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2014/04/30

【稅務法規】繼承人能否代位行使剩餘財產差額分配請求權?

【稅務法規】繼承人能否代位行使剩餘財產差額分配請求權?

Q:朴子林先生詢問:母親在102年10月離世,而父親相繼不久於12月過世,於申報母親的遺產稅時能否代位申報行使父親的剩餘財產差額分配請求權?
 A:南區國稅局嘉義縣分局表示:被繼承人死亡時,被繼承人配偶未行使剩餘財產差額分配請求權即告死亡,繼承人是否能代位行使該項請求權,需視被繼承人及其配偶死亡時間點而定。

        該分局進一步說明,民法第1030條之1於101年12月26日修正,於該法修正後之繼承案件,因修法後該項剩餘財產差額分配請求權已修正為一身專屬權,不得繼承,僅生存配偶得行使該請求權,若生存配偶未及行使即告死亡,該配偶之繼承人不可代位行使該項請求權。

    該分局舉例說明,甲妻於民國102年10月10日死亡,其乙夫在未能行使剩餘財產差額分配請求權即於102年12月3日死亡,甲和乙之繼承人子女丙、丁、戊,嗣後申報甲母之遺產稅時,該繼承人丙、丁、戊不可代位乙父行使剩餘財產差額分配請求權。
(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/29

《稅務法規》外國公司在我國境內簽章訂約者,應貼繳印花稅

《稅務法規》外國公司在我國境內簽章訂約者,應貼繳印花稅

(臺中訊)外國公司提供本國公司技術研發業務在我國境內簽定契約,雙方所書立的契約應貼用印花稅票。
  
                 臺中市政府地方稅務局表示,在中華民國領域內書立之應納印花稅憑證,均應依法貼用印花稅票,本國公司如與外國事業簽訂技術服務承攬契約,無論係由本國公司在我國境內先簽章,再送交國外由外國事業簽章,或由外國事業在國外先簽章,再送交本國公司在國內簽章,該項契約既均需由本國公司在我國境內簽章,屬於在我國境內書立之憑證,應依印花稅法規定貼用印花稅票。

                 該契約如有未依規定貼用印花稅票,或貼用不足額,除補貼印花稅票外,按漏貼稅額處5至15倍罰鍰。(謫自財政部稅務入口網站)  

 
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2014/04/29

《稅務問答》以電能為動力之電動汽車,三年內免徵使用牌照稅

《稅務問答》以電能為動力之電動汽車,三年內免徵使用牌照稅
(臺中訊)住在大安區之陳小姐擁有電動汽車一部,近日來電詢問,103年使用牌照稅已開徵,為何尚未收到繳款書?

臺中市政府地方稅務局表示,陳小姐的車輛是完全以電能為動力之電動汽車,自「101年1月6日起至104年1月5日止」,三年內免徵使用牌照稅,所以陳小姐仍不用繳納103年使用牌照稅。 (謫自財政部稅務入口網站)  

 
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2014/04/29

【稅務法規】房屋僅作為連絡處所,可申請以最低面積課營業用房屋稅。

【稅務法規】房屋僅作為連絡處所,可申請以最低面積課營業用房屋稅。
高雄市西區稅捐稽徵處表示,房屋按實際使用情形課徵,供住家用者按住家用稅率1.2%課徵,供營業用者按營業用稅率3%課徵,供非營業用者如私人醫院診所、自由職業事務所、補習班及人民團體等按非住家非營業用稅率2%課徵房屋稅。

該處進一步說明,營業用房屋並不以是否設立門市直接對外營業為認定標準,營業人內部使用之工作場所、倉儲均屬營業用。如果房屋作為連絡處所使用,縱使純為住家,因已辦設立登記有案,所以亦應按營業用核課,但可申請用最低面積即以該樓層面積1/6或實際大於1/6之面積計算課徵房屋稅。

該處籲請民眾房屋一旦變更改為住家使用時,應儘快提出申請以便次月起就可改按住家用稅率課徵,而節省房屋稅。(謫自財政部稅務入口網站)

 
 
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2014/04/28

《稅務問答》房屋拆掉了,是否還要繳房屋稅?

《稅務問答》房屋拆掉了,是否還要繳房屋稅?
 
房屋拆除完成後,納稅義務人應向房屋所在地稅務局申報註銷稅籍,經查屬實,即可停止課徵房屋稅。
 
如果沒有即時申請,可以追溯認定拆除時間嗎?屏東縣政府稅務局表示:有保存登記的房屋,可依據建物滅失證明追溯認定拆除時間並停止課徵房屋稅,若無其他相關可追溯認定拆除時間的證明資料,經派員現場勘查拆除屬實者,依規定應以申請的月份起才能註銷房屋稅籍並停止課徵房屋稅。
 
該局特別提醒,房屋拆除後,應立即申報拆除註銷房屋稅籍,才不會多繳房屋稅,有保存登記的房屋,亦請向地政事務所辦理建物滅失登記,以保障自身權益。(謫自財政部稅務入口網站)  

 
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2014/04/28

《稅務問答》房屋與房屋交換應如何課徵契稅?

《稅務問答》房屋與房屋交換應如何課徵契稅?

臺南市政府稅務局表示:契稅之核課,係以核定契價乘以適用稅率。所稱契價,係以當地不動產評價委員會評定之標準價格為準,現行契稅稅率買賣、贈與及占有為6%、交換及分割為2%、典權為4% 。

如房屋與房屋作交換,交換ㄧ方取得之核定契價超過另一方取得之核定契價時,其差額部分應依買賣稅率(6%)計課,等值部分按交換稅率(2%)計課。例如陳、蔡兩人分別所有甲、乙兩棟房屋,現值分別甲屋50萬元、乙屋40萬元,作不等值作交換,陳君交換取得乙屋之核定契價為40萬元、蔡君交換取得甲屋之核定契價為50萬元,蔡君取得之核定契價(50萬元)大於交換契價(40萬元),其應負擔之契稅為14,000元(交換契價40萬元×2%+差額契價10萬元×6%),陳君取得之核定契價(40萬元)小於交換契價(50萬元),其應負擔之契稅為8,000元(核定契價40萬元×2%)。(謫自財政部稅務入口網站)  
 

 
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2014/04/28

【稅務快訊】公同共有之房屋土地,全體共有人負連帶繳稅義務。

【稅務快訊】公同共有之房屋土地,全體共有人負連帶繳稅義務。
  苗栗縣政府稅務局表示,未辦繼承登記或屬於公同共有之房屋土地,未設管理人者,雖然可以分單繳納,但是全體共有人仍負有連帶繳納房屋稅、地價稅之義務,不因分單而有所不同;

分單申請人雖然已繳納自行分單的稅額,對於其他公同共有人之欠稅仍應負連帶債務責任。   該局進一步說明,稅捐稽徵法第12條規定,共有財產,由管理人負納稅義務;未設管理人者,共有人各按其應有部分負納稅義務,其為公同共有時,以全體共有人為納稅義務人。

民法第272條規定,數人負同一債務,明示對債權人各負全部給付之責任者,為連帶債務。   公同共有案件中,以繼承遺產未辦理繼承登記最為常見,多半原因為繼承人數眾多,對於繼承財產意見分歧,未能達成協議辦理分割繼承登記。

在未辦妥繼承登記前,遺產依法屬於全體共有人所有,為避免日後繳款書送達產生爭議,繳款書得向其中1人送達,並應另寄發核定稅額通知書向其他公同共有人為送達,以維民眾權益。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/25

《稅務法規》未辦保存登記的房屋,土地也可以按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅

《稅務法規》未辦保存登記的房屋,土地也可以按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅
〈苗栗訊〉苗栗縣政府稅務局表示,未辦建物所有權第一次登記的房屋,即所謂未辦保存登記的房屋,所屬土地發生移轉時,如果符合自用住宅用地的條件,可以持地政機關所核發的「建築改良物勘查結果通知書」向土地所轄稅捐機關申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。      

該局進一步表示,土地所有權人如果要移轉未辦保存登記房屋的土地,並享受按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅時,因為無法提供建物所有權狀或使用執照供稅捐稽徵機關查核房屋坐落的基地號,為保障納稅人的權益,稅捐稽徵機關可以憑土地所有權人提供的「建物測量成果圖」或「建築改良物勘查結果通知書」來予以認定自用住宅基地地號。但如果地上建物部分出租或營業而涉及面積計算時,則不可以依所提供「建築改良物勘查結果通知書」來認定。     

該局特別提醒,如果未曾使用過按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅的民眾,出售房地時符合出售前一年內無出租或營業並辦妥戶籍登記,請妥善規劃申請適用。 (謫自財政部稅務入口網站)  

 
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2014/04/25

《稅務法規》藉成年子女名義出售房地規避特銷稅當心受罰!

《稅務法規》藉成年子女名義出售房地規避特銷稅當心受罰!
(臺中訊)財政部中區國稅局表示,特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)條例第5條第1款規定,所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地,辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者,免課徵特銷稅。惟如巧取安排藉由贈與已成年子女名義,銷售不動產規避特銷稅,一經查獲,除補徵特銷稅外,最高可按所漏稅額處2.5倍罰鍰。

該局最近查核發現,甲君於99年12月購買座落彰化市房地,於100年9月贈與其23歲兒子乙君,乙君旋於同年11月出售該房地,因乙君持有期間僅2個月,經該局深入查核,甲君因聽信他人建議,將其持有未滿2年之不動產贈與符合自住條件免課徵特銷稅之兒子乙君,再藉由乙君銷售不動產以規避特銷稅,案經該局追查資金流向,發現出售價款確實係由甲君收取,乃依實質課稅原則,按不動產銷售價格500萬元補徵特銷稅75萬元並處罰鍰。

該局特別呼籲,民眾出售持有期間2年以內之不動產應依法誠實申報繳納特銷
稅,否則經國稅局查獲利用他人名義規避稅捐者,除可按所漏稅額處2.5倍罰鍰外,情節嚴重並涉有稅捐稽徵法第41條所規定逃漏稅罪者,可處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣6萬元以下罰金;若係幫助納稅義務人利用他人名義從事交易涉有稅捐稽徵法第43條所規定教唆或幫助逃漏稅罪者,可處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣6萬元以下罰金。(謫自財政部稅務入口網站)  

 
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2014/04/25

【稅務法規】法院委託保管車輛,不要隨意上路,以免被補稅﹗

【稅務法規】法院委託保管車輛,不要隨意上路,以免被補稅﹗
日前有民眾到稅捐處表示,他只是受法院委託保管車輛,又不是車主,為什麼向他開稅單。

高雄市東區稅捐稽徵處指出,依據使用牌照稅法第3條規定,交通工具所有人或使用人應向所在地主管稽徵機關請領使用牌照,繳納使用牌照稅,所以,交通工具所有人或使用人都是使用牌照稅的納稅義務人。

該處進一步說明,車輛如因車主與其債權人債權債務糾紛,而被法院查封扣押,交給債權人保管,該車在扣押期間,雖然可以免徵使用牌照稅,但除了因法院通知債權人將扣押車駛至法院,以便實施公開拍賣外,該扣押車不得隨意開上公共道路,債權人如果不是因為法院通知開到拍賣地點,一旦被查獲,債權人會被稅捐稽徵機關,以使用人身分補徵使用牌照稅。(謫自財政部稅務入口網站)


 
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2014/04/24

《稅務問答》違章建築房屋,仍應申報稅籍課徵房屋稅

《稅務問答》違章建築房屋,仍應申報稅籍課徵房屋稅
屏東縣政府稅務局潮州分局表示:家住潮州鎮的黃先生日前來電詢問,他有搭建鐵皮的違章房屋目前出租給他人經營早餐店,該房屋並無使用執照,為何要繳納房屋稅?
答:房屋稅是以附著於土地上的各種房屋,及增加該房屋使用價值的建築物為課徵對象。即使是違章房屋,仍屬於房屋稅課稅範圍。而且繳納房屋稅,僅表示履行該房屋稅納稅義務,不能誤認已繳納房屋稅就是合法的房屋。 (謫自財政部稅務入口網站)  

 
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2014/04/24

《稅務法規》工業用地未按核定規劃使用不再享受千分之10稅率繳納地價稅

《稅務法規》工業用地未按核定規劃使用不再享受千分之10稅率繳納地價稅
(苗栗訊)苗栗縣政府稅務局表示,依法核定之工業區或工業用地及經政府核准工業或工廠使用的土地,必須符合按工業主管機關核定規劃使用,方可適用工業用地特別稅率課徵地價稅。  
稅務局指出,為確實執行地價稅清查作業,按工業用地課稅的土地都會列入每年查核重點,如經查核發現原工廠登記被註銷或未依法增建取得工廠登記核准者,就是屬於前述所稱的「未依原核定規劃使用」,該局將會通知土地所有權人改按一般用地稅率課徵地價稅。(謫自財政部稅務入口網站)  

 
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2014/04/24

【稅務法規】餐廳附設卡拉OK免費提供消費者用餐時休閒娛樂需課徵娛樂稅。

【稅務法規】餐廳附設卡拉OK免費提供消費者用餐時休閒娛樂需課徵娛樂稅。
(苗栗訊)餐廳附設卡拉OK放映電視銀幕設備,免費提供消費者用餐時娛樂歡唱,應比照KTV視聽中心課徵娛樂稅。

    苗栗政府稅務局表示,餐廳內若有提供卡拉OK放映電視銀幕設備,屬於視聽中心的一種,即使未額外收費,仍屬娛樂稅法規定「其他提供娛樂設施供人娛樂」課徵娛樂稅之範圍。娛樂設施提供者即為娛樂稅代徵人,未於開業前辦理登記及代徵報繳娛樂稅手續者,如果被查獲,處以新臺幣一萬五千元以上十五萬元以下罰鍰外,未代徵之娛樂稅,除要追繳外,按應納稅額處五倍至十倍罰鍰,並得停止其營業。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/23

【稅務法規】代筆遺囑具贈與不動產契據性質者應貼花

【稅務法規】代筆遺囑具贈與不動產契據性質者應貼花
苗栗縣政府稅務局表示,典賣、讓受及分割不動產契據,應由立約或立據人,每件按金額千分之一貼用印花稅票,而代筆遺囑如果具有贈與不動產契據性質時,應按規定貼用印花稅票。稅務局進一步表示,代筆遺囑中,立遺囑人如果將其所有之不動產遺贈給受贈人,並經持憑向主管機關申請不動產物權登記時,該遺囑已具有贈與不動產契據之性質,依據印花稅法規定,以非納稅憑證代替應納稅憑證使用者,應按其性質所屬類目貼用印花稅票。
另依稅捐稽徵法規定,納稅義務人死亡,遺有財產者,其依法應納之稅捐,應由遺囑執行人、繼承人、受遺贈人或遺產管理人,依法按稅捐受償之順序,繳清稅捐後,始得分割遺產或交付遺贈。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/23

【稅務快訊】印花稅計算錯誤多貼印花稅票可申請退稅。

【稅務快訊】印花稅計算錯誤多貼印花稅票可申請退稅。
李太太與營造商簽訂工程合約在鹽埕區自地自建一屋,依規定應按金額千分之一貼用印花稅票,卻誤以千分之四貼花,因係自行購買印花稅票貼用且已銷花,向稅捐處詢問可否退稅?

高雄市西區稅捐稽徵處表示,依據稅捐稽徵法第28條規定,納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款,得自繳納之日起5年內提出具體證明,申請退還。印花稅不論是以開立繳款書方式繳納,或自行購買印花稅票貼用,只要查明確有溢繳情形,都可以退稅,不要讓您的權益睡著了。

該處提醒民眾,錯誤多貼之印花稅票可申請退稅,但千萬不要揭下重用,以免被查獲,將按揭下重用之印花稅票數額,處20倍至30倍罰鍰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/22

《稅務法規》公司申請研究發展支出適用投資抵減,應依限申請,始有租稅優惠之適用。

《稅務法規》公司申請研究發展支出適用投資抵減,應依限申請,始有租稅優惠之適用。
(臺中訊)財政部中區國稅局表示,公司申請研究發展支出適用投資抵減,應於規定申請期限內提出,才可以適用產業創新條例第10條公司研究發展支出適用投資抵減租稅優惠。
該局說明,公司組織之營利事業所得稅結算申報案件,如欲適用產業創新條例第10條公司研究發展支出投資抵減租稅優惠,除應於辦理當年度結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內(以會計年度採曆年制之公司為例,102年度申請期限為103年2月1日至同年5月31日止),檢具相關文件向中央目的事業主管機關申請研究發展事實認定外,必須再於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時(以採曆年制公司為例,102年度申報期限為103 年5月1日至5月31日),依規定格式填報研究發展支出,並檢附相關文件,送請公司所在地之稅捐稽徵機關核定投資抵減稅額。
該局進一步說明,公司如另有1.專為研究發展購買或使用之專用技術之當年度攤折或支付費用2.專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用3.委託國外大專校院或研究機構研究,或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用4.公司與國內、外公司共同研究發展所為之支出等,同樣必須於費用發生當年度或首次攤折或分攤支出之年度,與前述公司申請研究發展支出適用投資抵減之申請期限相同,於辦理當年度結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內,併案向中央目的事業主管機關提出專案認定申請。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/22

【稅務法規】房屋稅改課營業用,包括未辦登記營業人!

【稅務法規】房屋稅改課營業用,包括未辦登記營業人!
(臺中訊)臺中市政府地方稅務局表示,房屋供營業使用,不論該營利事業是不是合法,有沒有取得執照,仍然應該就已供營業使用的事實按營業用稅率課徵房屋稅。

  稅務局進一步表示,最常見的案例為:將一樓擅自變更用途供自己或出租他人經營早餐店或小吃店使用,誤以為未辦理營業登記既可繼續按住家用稅率課徵,又可免納營業稅或營利事業所得稅。

該局指出:凡是查獲原按住家用房屋變更供營業人使用,除了會派員勘查其實際使用面積改按營業用稅率課徵房屋稅及其坐落土地改按一般用地稅率課徵地價稅外,至於未辦理營業登記或出租取得租賃收入,地方稅務局在核發改課情形通知函時,均會一併通知國稅局依法查處。

  該局提醒民眾,房屋稅係按使用情形核定其適用稅率,不要心存僥倖,以為未辦理營業登記就與房屋稅改課無關。(謫自財政部稅務入口網站)

  
 
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2014/04/21

【營所節稅】102年度起營利事業基本稅額之徵收率為12%。

【營所節稅】102年度起營利事業基本稅額之徵收率為12%。
財政部中區國稅局大智稽徵所表示,所得基本稅額條例第8條規定之營利事業基本稅額徵收率,前於101年8月8日已由10%修正為12%,並自102年度生效。

  因5月所得稅申報期即將到來,該所特別提醒,公司102年度營利事業所得稅如有應辦理申報所得基本稅額申報者,除適用之基本稅額徵收率已修正為12%外,扣除額亦由200萬元調降為50萬元。(謫自財政部稅務入口網站)


 
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2014/04/17

【稅務法規】國境內簽章訂約即屬境內書立之憑證應課印花稅。

【稅務法規】國境內簽章訂約即屬境內書立之憑證應課印花稅。
台灣的企業經營環境日益國際化,本國企業將金融暨保險服務、技術研發、運輸補給、能源供應等業務改由國外業者提供,自身專注於核心業務者增多,那麼雙方書立的契約是否需貼用印花稅票呢?

高雄市東區稅捐稽徵處表示:依據財政部函釋,本國公司如與外國事業簽訂技術服務承攬契約,無論係由本國公司在我國境內先簽章,再送交國外由外國事業簽章,或由外國事業在國外先簽章,再送交本國公司在國內簽章,該項契約既均需由本國公司在我國境內簽章,屬於在我國境內書立之憑證,應依印花稅法規定貼用印花稅票。該契約如有未貼用印花稅票的情形被查獲,依印花稅法規定,除補稅外另按漏貼稅額處以5倍至15倍罰鍰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/16

【稅務法規】依土地法第34條之1行使優先承購權之共有人其出售應有部分,不課徵土地增值稅!

【稅務法規】依土地法第34條之1行使優先承購權之共有人其出售應有部分,不課徵土地增值稅!
(臺中訊)住在大安區的顏小姐詢問有一塊分別共有土地因其他共有人依土地法第34條之1出售土地,想要行使優先承購權,請問是否可以不課徵土地增值稅?
  臺中市政府地方稅務局表示,依土地法第34條之1第1項及第4項規定:「共有土地或建築改良物,其處分、變更及設定地上權、農育權、不動產役權或典權,應以共有人過半數及其應有部分合計過半數之同意行之。但其應有部分合計逾三分之二者,其人數不予計算。」、「共有人出賣其應有部分時,他共有人得以同一價格共同或單獨優先承購。 」

  稅務局進一步說明,土地增值稅應向獲得土地自然漲價之利益者徵收,始符合租稅公平原則。因此,共有人行使優先承購權因承買之共有人兼出賣人身分,其應有部分於本次買賣時,其增值利益尚未實現,應不課徵土地增值稅,嗣後再移轉該應有部分之原地價,應以本次移轉前之原規定地價或前次移轉現值為準,計算漲價總數額,課徵土地增值稅;但承購自其他共有人所有部分,仍應依土地稅法第28條規定課徵土地增值稅。

  此外,該局提醒民眾,如為公同共有土地之共有人行使優先承購權,其出賣所有潛在應有部分亦得依上述規定不課徵土地增值稅。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/15

【營所節稅】營利事業取得「F股」公司之股利應併計課稅。

【營所節稅】營利事業取得「F股」公司之股利應併計課稅。
買賣股票已是目前流行的投資管道之一,不少營利事業為了獲取利潤而從事股票投資,不過,國稅局提醒,營利事業如投資F股所分配之股利,屬應稅所得,必須依所得稅法第3條規定併計課稅。

南區國稅局表示,政府為增加國內證券市場競爭力,擴大證券市場規模,開放國外企業發行之股票來臺上市(櫃),這些國外企業是依外國法律規定設立登記之外國公司,通稱為「F股」。營利事業如有投資F股之股票,要特別注意,每年所配發之股利所得,不適用所得稅法第42條投資收益免稅之規定。因為該等股票發行人係國外企業,並非「國內」營利事業,因此所取得之股利,依照財政部函釋規定,應依所得稅法第3條第2項規定併計營利事業所得額課稅。

該局近期查獲一案例,甲公司101年度取得F股公司發放之股利1百萬餘元,因未留意所投資之公司為F股,而將應申報於損益表35欄位「國外投資收益」之應稅收入,誤申報為36欄位「依所得稅法第42條規定取得之股利淨額或盈餘淨額」之免稅欄位,乃核定補稅。

該局特別提醒,近來隨著外國企業來台上市的家數有漸增趨勢,營利事業投資外國公司的機會也相對提高,收到股利時應特別留意被投資公司係屬國內或國外營利事業,而分別申報應稅或免稅之投資收益,避免因不符合規定而遭補稅處罰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/14

【務務法規】捐贈土地給私立學校可免土地增值稅!

【務務法規】捐贈土地給私立學校可免土地增值稅!
(臺中訊)住在大甲區的蘇先生詢問有一塊土地想要贈與給私立學校,請問是否免徵土地增值稅?申請時需準備什麼文件?

  臺中市政府地方稅務局表示,依土地稅法第28條之1規定:「私人捐贈供興辦社會福利事業或依設立私立學校使用之土地,免徵土地增值稅。但以符合左列各款規定者為限:一、受贈人為財團法人。二、法人章程載明法人解散時,其賸餘財產歸屬當地地方政府所有。三、捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益。」

  稅務局進一步說明,依土地稅法施行細則第43條規定,所謂依法設立私立學校,指依私立學校法規定,經主管教育主管行政機關許可設立之各級、各類學校。因此幼稚園其核准設立係依據「幼兒教育及照顧法」非依「私立學校法」,無免徵土地增值稅之適用。

  此外,該局提醒民眾,贈與土地給私立學校申請免徵土地增值稅,應檢附主管教育主管機關許可設立之證明文件、捐贈文書、法人登記證書、法人章程及當事人出示捐贈人未因捐贈土地以任何方式取得利益之文書。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/11

【稅務法規】藉成年子女名義出售房地規避特銷稅當心受罰!

【稅務法規】藉成年子女名義出售房地規避特銷稅當心受罰!
(臺中訊)財政部中區國稅局表示,特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)條例第5條第1款規定,所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地,辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者,免課徵特銷稅。惟如巧取安排藉由贈與已成年子女名義,銷售不動產規避特銷稅,一經查獲,除補徵特銷稅外,最高可按所漏稅額處2.5倍罰鍰。

該局最近查核發現,甲君於99年12月購買座落彰化市房地,於100年9月贈與其23歲兒子乙君,乙君旋於同年11月出售該房地,因乙君持有期間僅2個月,經該局深入查核,甲君因聽信他人建議,將其持有未滿2年之不動產贈與符合自住條件免課徵特銷稅之兒子乙君,再藉由乙君銷售不動產以規避特銷稅,案經該局追查資金流向,發現出售價款確實係由甲君收取,乃依實質課稅原則,按不動產銷售價格500萬元補徵特銷稅75萬元並處罰鍰。

該局特別呼籲,民眾出售持有期間2年以內之不動產應依法誠實申報繳納特銷稅,否則經國稅局查獲利用他人名義規避稅捐者,除可按所漏稅額處2.5倍罰鍰外,情節嚴重並涉有稅捐稽徵法第41條所規定逃漏稅罪者,可處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣6萬元以下罰金;若係幫助納稅義務人利用他人名義從事交易涉有稅捐稽徵法第43條所規定教唆或幫助逃漏稅罪者,可處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣6萬元以下罰金。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/10

【稅務法規】未辦保存登記房屋買賣移轉時仍需報繳契稅。

【稅務法規】未辦保存登記房屋買賣移轉時仍需報繳契稅。
高雄市東區稅捐稽徵處表示,未辦保存登記的房屋,亦屬不動產,如有發生買賣移轉新所有權人仍需依規定申報繳納契稅。

該處進一步說明,房屋稅係以附著於土地之各種房屋及增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象,基於租稅公平原則,不論房屋有無辦妥保存登記,稅捐稽徵機關均根據房屋稅條例有關規定,按房屋現值,依其使用情形課徵不同稅率之房屋稅。同樣地,當房屋有買賣、承典、交換、贈與、分割或占有等移轉行為時,無論是否有辦理保存登記,依規定皆應申報繳納契稅。

該處提醒取得未辦保存登記房屋的新所有權人,請依規定於訂立契約之日起30日內申報繳納契稅,以免因逾期申報或匿報、短報等情形被查獲時,除應納之本稅外,應加徵怠報金或處罰鍰,請民眾特別注意以維護自身權益。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/08

【稅務法規】拍定取得車輛,須繳清欠稅及罰鍰才能辦理過戶。

【稅務法規】拍定取得車輛,須繳清欠稅及罰鍰才能辦理過戶。
高雄市東區稅捐稽徵處表示,近日有民眾反映,其查詢拍定取得之車輛仍有欠稅及罰鍰,主張該稅額係原車主所欠,應由原車主而非拍定人負責繳納,是否得以不需繳清即可辦理過戶?

該處說明,依據使用牌照稅法第12條規定,交通工具未繳清使用牌照稅及罰鍰前,不得辦理過戶登記。因此民眾經由法院、行政執行署拍賣取得之車輛,仍應繳清車輛於過戶時所滯欠之使用牌照稅及罰鍰,始可辦理過戶登記,縱然車輛拍定前的欠稅及罰鍰屬於前車主,在未繳清前,仍不得辦理過戶登記。

該處籲請投標人應注意拍賣公告所標示之欠稅資料,預先衡量得失後再下決定,以免因無力繳納欠稅及罰鍰,導致拍定後無法辦理過戶。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/07

【節稅幼兒】幼稚園兼營安親(才藝)班收取費用所開立之收據應貼印花

【節稅幼兒】幼稚園兼營安親(才藝)班收取費用所開立之收據應貼印花

(臺中訊) 臺中市政府地方稅務局表示,合法立案之公私立托兒所、幼稚園及幼兒園等開立收取學雜費、材料費與交通費等之收據,依據印花稅法第六條第二款規定,可比照公私立學校處理公款所發之憑證免納印花稅;但如兼營兒童美語教學、才藝教室(例如圍棋、珠心算、樂器、繪畫等)或兼營兒童托育中心(即安親班)、課輔班等補習教育性質之收費,則應繳納印花稅。

  該局進一步提醒納稅義務人注意,一般補習班其由團體、私人或公司行號所辦理者,因未具有政府機關或學校之性質,不論其上課內容及性質為何,其收取學費所開立之收據需全部報繳印花稅,特別呼籲業者依法納稅,以免受罰。(謫自財政部稅務入口網站

 
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2014/04/02

【稅務法規】房屋要經過幾年才可以免繳房屋稅?

【稅務法規】房屋要經過幾年才可以免繳房屋稅?
民眾常有疑問,房屋要經過幾年才可以免繳房屋稅?為何老舊房子還要繳交房屋稅呢?
桃園縣政府地方稅務局表示,依據房屋稅條例規定,住家房屋現值在新台幣十萬元以下者,免徵房屋稅。所以部分老舊房子還需繳交房屋稅的原因有可能是1、房屋雖供住家使用,但經逐年提列折舊後,現值仍高於新台幣十萬元。

2、房屋經逐年提列折舊後,現值雖低於新台幣十萬元,因該房屋供營業用或住家以外之用途使用。
稅務局進一步指出,房屋要經過多少年才不需繳納房屋稅,係依據房屋現值及其使用情形而定,與房屋經歷年數並非絕對關係,更非坊間所流傳的房屋經過20或30年即可免繳房屋稅。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/04/01

【稅務法規】復查、訴願30日申請期限的起算日、截止日大不同。

【稅務法規】復查、訴願30日申請期限的起算日、截止日大不同。
稅務案件申請復查及訴願的法定期限均為30日,但起算日的認定卻大不同,申請復查應自接獲「繳款書所載繳納截止日」之次日起30日內提出,而訴願則自「接獲復查決定書」之次日起算,新竹市稅務局呼籲民眾注意維護自身權益。

   新竹市稅務局特別舉例說明:某甲於102年4月22日接獲102年房屋稅核定繳款書(繳納截止日為102年5月31日),於102年6月30日申請復查,經稅捐機關作成復查決定予以駁回,並將繳款書改訂繳納期限至102年9月18日後,連同復查決定書於102年8月12日送達給某甲,則某甲提起訴願之期限應為102年9月11日(即102年8月12日之次日起算30日)。

另申請截止時間之認定,復查係以郵寄復查申請書之郵戳日期;訴願係以稅務局或新竹市政府「收受」訴願書之日期,請民眾特別注意。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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