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2014/03/31

【稅務法規】房屋僅供營業聯絡地址的自用住家,房屋稅課徵釋疑。

【稅務法規】房屋僅供營業聯絡地址的自用住家,房屋稅課徵釋疑。
民眾來電詢問以自己住家房屋向國稅局申請設立營業登記,1樓總面積為72平方公尺,實際僅擺放2張辦公桌(面積不到6平方公尺)作為營業使用,但稅捐稽徵處卻核定營業用面積為12平方公尺,而不是依照實際使用面積課徵房屋稅呢?

高雄市東區稅捐稽徵處表示:若房屋同時作住家用及非住家使用時,應以實際使用面積分別按住家用及非住家用稅率課徵房屋稅,而非住家用之課稅面積最低不得少於該樓層面積六分之一。也就是多層樓房屋供非住家使用面積超過該層樓面積六分之一者,依實際使用面積核課;但實際使用面積不足該樓層面積六分之一者,則非住家用面積不得低於該樓層面積六分之一。所以,本案房屋雖然實際營業用面積不到6平方公尺,但依規定,仍應依該樓層面積六分之一(即12平方公尺)按營業用稅率課徵房屋稅。(謫自財政部稅務入口網站)


 
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2014/03/28

【稅務法規】概括承攬工程合約應按較高之稅率計算印花稅額。

【稅務法規】概括承攬工程合約應按較高之稅率計算印花稅額。
(臺中訊)臺中市政府地方稅務局表示,同一契約書中內容包含載有買賣器具之採購及安裝工程兩部分之概括承攬工程合約,該契約書即為具有兩種以上性質之同一憑證,應以承攬契據較高之稅率按合約總金額1‰貼用印花稅票。

  稅務局指出,印花稅法中規定同一憑證而具有兩種以上性質者,若稅率相同,僅按一種貼用印花稅票;稅率不同者,應按較高之稅率計算稅額。因此,若器材設備的採購與安裝工程一併載於同一契約書中,該契約即具有買賣動產契據與承攬契據兩種性質,

依規定應以承攬契據較高之稅率計算應納稅額,依合約總金額1‰貼用印花稅票。納稅義務人若以買賣動產契據性質貼用12元印花稅票,則形成短繳印花稅,不但要補繳所漏的稅額,還將被處以所漏稅額5倍至15倍的罰鍰。

  稅務局特別提醒納稅義務人,如有上述應按契約總金額1‰而以新臺幣12元貼花致貼用不足之合約,應儘速自動補貼,以免受罰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/03/27

【稅務快訊】辦理不動產移轉登記如持法院判決書者可免納印花稅。

【稅務快訊】辦理不動產移轉登記如持法院判決書者可免納印花稅。
 【苗栗訊】苗栗縣政府稅務局表示,納稅義務人如持憑法院判決書及判決確定證明書辦理不動產移轉登記時,因非當事人互相意思表示之一致而書立,尚不具有契約性質,可免貼繳印花稅。   
 
稅務局進一步提醒,依據印花稅法規定,典賣、讓售及分割不動產所立契據,持向地政主管機關申請物權登記時,應依契約金額貼繳千分之一印花稅。但若持法院判決書及判決確定證明書辦理,該項憑證非經當事人互相意思表示之一致而書立,尚不具有契約性質,非屬印花稅法之課徵範圍。

至於法院作成之調解筆錄暨鄉、鎮、市公所調解委員會調解書,係基於雙方當事人達成協議而書立,具有契約性質之憑證,如持憑向地政主管機關申請物權登記,仍應繳納印花稅。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/03/26

【稅務法規】扣繳義務人給付薪資所得應確實依規定辦理扣繳。

【稅務法規】扣繳義務人給付薪資所得應確實依規定辦理扣繳。
財政部中區國稅局大智稽徵所表示,現行「各類所得扣繳率標準」第3條第1項第2款規定,非居住者全月薪資給付總額在基本工資1.5倍以下者,扣繳率為6%;超過基本工資1.5倍者,應全數按扣繳率18%扣繳。

依所得稅法第7條第2項規定,居住者係指在中華民國境內有住所並經常居住中華民國境內者或無住所而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。又依薪資所得扣繳辦法第4、5條規定,薪資受領人已填報免稅額申報表者,應按薪資所得扣繳稅額表所列之扣繳稅額,扣取稅款,

未達起扣標準者免予扣繳(103年度起扣點為69,501元);薪資受領人未依規定填報免稅額申報表者,應按全月給付總額扣取5%,惟每月應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳。兼職所得及非每月給付之薪資,扣繳義務人應按給付金額扣取5%,每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者(103年度為69,501元),免予扣繳。

該所呼籲扣繳義務人應依規定確實辦理扣繳,以杜勞資爭議,並免因違反扣繳規定而受罰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/03/25

【稅務快訊】103年發生之繼承案件,遺產稅不計入遺產總額及扣除額之金額符合按消費者物價指數上漲程度調整之規定。

【稅務快訊】103年發生之繼承案件,遺產稅不計入遺產總額及扣除額之金額符合按消費者物價指數上漲程度調整之規定。

(臺中訊)財政部中區國稅局民權稽徵所表示:依遺產及贈與稅法第12條之1第1項規定,遺產稅、贈與稅之「免稅額」、「被繼承人日常生活必需之器具及用具、職業上之工具,不計入遺產總額之金額」、「被繼承人之配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母扣除額、喪葬費扣除額及殘障特別扣除額」,每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10%以上時,自次年起按上漲程度調整之,調整金額以萬元為單位,未達萬元者按千元四捨五入。

    現行不計入遺產總額及各項扣除額之金額,調整基期為95年,適用之94年消費者物價指數,與102年消費者物價指數比較,上漲幅度為10.88%,已達10%以上,故財政部公告按上漲程度調整如下:

    (一)不計入遺產總額
        1.被繼承人日常生活必需之器具及用具:由80萬元調整為89萬元。
        2.被繼承人職業上之工具:由45萬元調整為50萬元。
    (二)扣除額
          1.配偶扣除額:由445萬元調整為493萬元。
          2.直系血親卑親屬扣除額:由45萬元調整為50萬元。
          3.父母扣除額:由111萬元調整為123萬元。
          4.重度以上身心障礙特別扣除額:由557萬元調整為618萬元。
          5.受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:由45萬元調整為50萬元。
       6.喪葬費扣除額:由111萬元調整為123萬元。
  (謫自財政部稅務入口網站)
 
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2014/03/24

【稅務法規】營業人如有宣稱「定價不含稅」、「不索取發票得享折扣」者,將列入統一發票稽查作業範圍加強查察。

【稅務法規】營業人如有宣稱「定價不含稅」、「不索取發票得享折扣」者,將列入統一發票稽查作業範圍加強查察。

財政部中區國稅局大智稽徵所表示,近日接獲民眾電話詢問,店家以低價促銷商品時,定價刻意標示「不含稅」,當交易完成欲索取統一發票時,即告知須另加5%營業稅,致消費者被迫不索取發票,藉以規避開立統一發票,達到逃漏稅捐之目的。

    該所說明,按加值型及非加值型營業稅法第32條第2項規定,營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅。另依同法第48條之1規定,營業人對於應稅貨物或勞務之定價,未依第32條第2項規定內含營業稅,經通知限期改正,屆期未改正者,處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰。

    該所特別呼籲,營業人銷售貨物或勞務時,均應依規定主動開立統一發票交付買受人,如有對外宣稱「定價不含稅」、「不索取發票得享折扣」等情事,將列入統一發票稽查作業範圍加強查察。 (謫自財政部稅務入口網站)

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2014/03/05

【營所節稅】營利事業是否每一年度均需設1個股東可扣抵稅額帳戶?餘額是否必須結轉?

【營所節稅】營利事業是否每一年度均需設1個股東可扣抵稅額帳戶?餘額是否必須結轉?
營利事業自87年度或設立時設置股東可扣抵稅額帳戶後,期初餘額當然為零;新設立的營利事業於設立時,所設置的股東可扣抵稅額帳戶也是零。年度結束時,股東可扣抵稅額帳戶的期末餘額即結轉為次一年度股東可扣抵稅額帳戶的期初餘額,因此,雖然每一年度股東可扣抵稅額帳戶均有起訖日期,

但該帳戶在性質上係屬於連續性的帳戶,營利事業並不需要逐年設置,僅須將期末餘額依規定結轉即可。明定股東可扣抵稅額帳戶的起訖日期,除了是配合個人股東的課稅年度外,主要也是為了便於營利事業的記錄與查對。(所得稅法第66條之2)(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/03/04

【稅務法規】夫妻各有土地如有成年直系親屬設籍,地價稅自用住宅用地 不受一處限制。

【稅務法規】夫妻各有土地如有成年直系親屬設籍,地價稅自用住宅用地 不受一處限制。
花蓮縣地方稅務局表示,土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬,適用自用住宅用地稅率課徵地價稅,以一處為限。如另有住宅用地供成年直系親屬(如:成年子女或父、母…等)使用並辦竣戶籍登記,無出租、未供營業使用之住宅用地,都市土地面積在300平方公尺及非都市土地面積700平方公尺之範圍內,可享有自用住宅優惠稅率,而不受一處之限制。

該局表示,申請地價稅自用住宅用地稅率,依規定必須由土地所有權人向該土地所在地之稅捐機關提出申請,且需於地價稅開徵40日(9月22日)前提出,否則該項優惠僅能從次年開始適用。所以,如果您的土地符合地價稅自用住宅用地相關規定,注意自身之權益,記得於期限前向稅務局申請,當期即可適用自用住宅優惠稅率課徵地價稅;逾期申請者,自申請之次年期開始適用。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/03/03

【稅務法規】財政部對於擬恢復銀行及保險業營業稅率之說明。

【稅務法規】財政部對於擬恢復銀行及保險業營業稅率之說明。
  財政部表示,面對政府未償債務餘額逐年攀升,為蓄積財政能量,以利重大政策順利推動,該部爰擬訂「財政健全方案」報請行政院核定,將分別自積極提升公股事業經營效率、檢討民營化與釋股政策、引進民間資金參與公共建設、全面推動資產活化、適時調整稅制,檢討不符國際趨勢及不合時宜之稅制等5個面向多元籌措財源,各界關注之金融業營業稅稅制調整部分,係為財政健全方案中5大財源籌措項目之一。

  財政部說明,鑑於我國自88年7月起調降金融業專屬本業銷售額適用之營業稅稅率(由5%調降為2%),明定調降相當金額(3%部分)用以打銷呆帳,截至102年底調降稅率減少之稅收約新臺幣(下同)4,600億元,作為沖銷逾期債權及提列備抵呆帳之用。自91年1月起將金融業營業稅稅款專款挹注行政院金融重建基金及存款保險賠款特別準備金、銀行業以外之金融業特別準備金作為處理問題金融之用,截至102年12月底止,政府已運用金融業營業稅稅款、存款保險賠款準備金及人身保險安定基金處理經營不善金融機構計57家,賠付金額計3,762億餘元。

  考量近年銀行業及保險業之獲利提升,銀行業總體逾期放款比率已由90年底之8.16%降至102年底之0.36%,達歷史新低,經營體質已明顯改善,政府長期扶植之效果顯著。觀察近年歐美各國政府為解決金融風暴衝擊所耗費大量國家財政資源,使金融部門得以回饋政府所付出之成本,並避免道德性風險之發生,多對銀行業或金融機構加徵稅負。鑑於自91年起政府運用金融業營業稅稅款挹注處理之問題金融機構均為銀行業及保險業,另邇來立法院多位委員提案修正加值型及非加值型營業稅法第11條調高金融業非專屬本業以外銷售額適用之營業稅稅率,銀行業及保險業營業稅稅率,允有調整之空間。
  財政部進一步說明,恢復銀行業及保險業經營本業銷售額適用之稅率為5%,增加之稅收納入國庫統收統支,係回饋過去政府對該等業別改善經營體質所付出之成本。至信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業專屬本業銷售額適用之稅率仍維持2%。此項修正,受影響家數僅1,000餘家(不含分支機構),約占全體金融業3分之1,影響有限,且稅收取之於少數,用之於多數,符合社會之期待,落實公平正義。

  財政部指出,調整金融業營業稅經行政院院長於21日下午宣布列入財政健全方案後,次一交易日24日台股加權指數下挫41.25點,惟查國際主要股市亦呈現下跌走勢,顯見恢復銀行業、保險業專屬本業稅率非影響我國股市下跌之主要因素;又當日金融保險類股指數下挫17.43點,較整體大盤指數跌幅為小,25日大盤指數上漲15.01點,金融保險類股僅小跌2.57點,26日大盤指數上漲25.24點,金融保險類股亦僅小跌1.26點,顯示上開調增稅率議題僅短暫影響股市走勢。

調高銀行業、保險業營業稅稅率對股市尚無巨幅影響,僅屬短期微幅震盪現象。投資人是否投資股市或參與除權息,係由投資人評估其本身整體資金運用狀況、預期獲利情形、對於產業、公司基本面等因素決定,稅負尚非唯一考量因素。銀行業、保險業營業稅稅制調整對於股市短期或有影響,惟長期而言,可因財政改善,增加公共投資建設、帶動經濟發展,使全民均蒙其利,故對股市發展應具正面效益。(謫自財政部稅務入口網站)
 
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