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2014/02/27

【稅務法規】財政部對於股東可扣抵稅額減半對股市影響之說明。

【稅務法規】財政部對於股東可扣抵稅額減半對股市影響之說明。

  鑑於現行兩稅合一完全設算扣抵制度,對於所得分配之改善無明顯助益,且每年造成國庫稅收損失,影響財政健全,為改善所得分配,財政部參考國際稅制改革趨勢,並衡酌我國經濟財政狀況及考量於改革變動影響程度較小的程度,將現行兩稅合一「完全設算扣抵制」修正為「部分設算扣抵制」。

  財政部說明,在部分設算扣抵制度下,我國境內居住之個人股東(社員)獲配股利(盈餘)淨額之可扣抵稅額將調整為原可扣抵稅額之半數,應併課綜合所得稅之股利(盈餘)總額亦相對減少,股東(社員)之租稅負擔已適度減輕。

  財政部指出,投資人是否投資股市或參與除權(息),係由投資人評估其本身整體資金運用狀況、預期獲利情形、對於產業、公司基本面等因素決定,稅負尚非唯一考量因素。且兩稅合一稅制調整經 院長於21日宣布列入財政健全方案後,24日臺股加權指數雖下挫41.25點,惟國際主要股市亦呈現下跌走勢,且我國股市25日及26日分別上漲15.01點及25.24點,顯示兩稅合一稅制調整對於股市未必有影響。另就長期而言,可因財政改善,增加公共投資建設、帶動經濟發展,使全民均蒙其利,故對股市發展應具正面效益。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/02/26

【營所節稅】被投資公司減資彌補虧損而發生投資損失,以股東會決議減資之基準日為準。

【營所節稅】被投資公司減資彌補虧損而發生投資損失,以股東會決議減資之基準日為準。
(臺中訊)財政部中區國稅局表示,依據營利事業所得稅查核準則第99條規定,營利事業申報投資損失應以實現者為限,投資損失之認列,如屬被投資事業虧損而減資,其需經主管機關核准者,以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準。

該局查核甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司列報投資損失2,300萬元,經查係被投資公司減資彌補虧損而發生投資損失,依其檢附之股東會議紀錄,係以99年7月1日為減資基準日,相關變更登記事項並已辦理完竣,且所附主管機關核准減資登記之核准日期為99年8月12日。

據此,其減資基準日為99年度,非屬100年度之投資損失,經該局予以剔除補稅391萬元,應補稅款業已繳納確定,因該投資損失核屬99年度之非營業損失及費用,該局業請甲公司辦理更正申報。
  該局再次籲請廠商注意相關規定,以免遭剔除補稅(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/02/25

【稅務法規】公共設施保留地在未徵收前之移轉免徵土地增值稅。

【稅務法規】公共設施保留地在未徵收前之移轉免徵土地增值稅。
花蓮縣地方稅務局表示,依都市計畫法指定之公共設施保留地在未徵收前之移轉,依法享有免徵土地增值稅的優惠,但非屬公共設施保留地移轉,則不適用此項免稅規定。稅務局指出,民眾常誤認為道路用地一定就是公共設施保留地,如使用分區編定為「住宅區」之土地,實際上雖作道路使用,並非屬公共設施保留地,移轉時不能免徵土地增值稅。

該局提醒民眾,實際上都市計畫法指定之「公共設施保留地」應具備下列要件:一、都市計畫編定為公共設施保留地。二、由政府以「徵收」或「區段徵收」方式取得,或未明文規定取得方式者。三、無都市計畫法第30條規定核准由私人或團體投資興辦等各種事項。都市土地如符合以上三要件始有免徵土地增值稅之適用。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/02/24

【營業節稅】於103年才設立的零售業公司是否適用使用電子發票之獎勵措施。

【營業節稅】於103年才設立的零售業公司是否適用使用電子發票之獎勵措施。
 財政部中區國稅局大智稽徵所表示,依據財政部101年9月27日台財稅字第10104609090號令規定:「使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年落日,改由使用電子發票之營利事業繼續適用...二、102年12月31日以前依加值型及非加值型營業稅法第32條第5項及營業人使用收銀機辦法規定經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票之營利事業,

自103年度起至112年度止,各該年度符合下列各款規定者,其當年度營利事業所得稅結算申報屬適用擴大書面審核案件,適用之純益率標準得降低1個百分點;非屬適用擴大書面審核案件,適用之所得額標準得降低2個百分點:...」,獎勵對象係102年12月31日以前業經設立並經核定使用收銀機之營利事業,故103年才設立之零售業公司並非為獎勵措施之適用對象。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/02/21

【稅務法規】擺放投幣式電動釣布娃娃機、搖搖馬應課徵娛樂稅。

【稅務法規】擺放投幣式電動釣布娃娃機、搖搖馬應課徵娛樂稅。
屏東縣政府稅務局表示:投幣式電動釣布娃娃機、搖搖馬係電動玩具之一種,依娛樂稅法第2條第1項第6款規定,屬「其他提供娛樂設施供人娛樂」之範圍,應課徵娛樂稅。屏東縣政府稅務局表示,在大賣場、藥局、診所、便利商店等場所或騎樓擺放上述設備供人娛樂,依法須課徵娛樂稅,提醒擺放設備之營業人,記得辦理娛樂稅登記及代徵報繳手續,否則遭查獲後,將處新台幣1萬5,000元以上15萬元以下之罰鍰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/02/20

【營所節稅】營利事業領取保險滿期金未申報,遭補稅處罰。

【營所節稅】營利事業領取保險滿期金未申報,遭補稅處罰。
員工為營利事業經營之重要資產,營利事業為員工投保團體壽險之情形已成常態,財政部南區國稅局提醒營利事業留意滿期金收入申報規定,避免因誤解法令而遭補稅處罰,使得保障員工之美意大打折扣。

該局最近查核甲公司100年度營利事業所得稅結算申報時,發現該公司當年度取得中國人壽保險股份有限公司之壽險滿期保險給付55,493,010元未申報,該公司主張該項壽險滿期給付符合所得稅法第4條第1項第7款規定,可免納所得稅;惟查該筆保單係以營利事業為受益人,該筆滿期保險給付並無免納所得稅規定,核定補稅加罰鍰達1,000餘萬元。

國稅局表示,營利事業為員工投保團體壽險,所取得的保險滿期金給付與所得稅法第4條第1項第7款所稱之「人身保險之保險給付」並不相同。兩者之差異,主要在於所得稅法第4條第1項第7款所規定之人身保險之保險給付免稅,其規範意旨含有社會政策取向,

即人身保險係基於促進社會安全及鼓勵人民儲蓄之社會政策目的,可以預防自然人或其家庭之生活維持風險,進而降低國家社會救助之潛在財政負擔,因此在立法上給予免稅優惠;至於營利事業係以營利為目的,其所為之保險行為係基於僱傭契約之利益並不具社會安全之作用,故不在所得稅法第4條第1項第7款所稱「人身保險之保險給付」範圍內。
該局特別呼籲營利事業,如為員工投保團體壽險而受益人為營利事業時,其所領取之保險滿期金,應申報為當年度其他收入,以免遭到補稅處罰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/02/19

【綜所節稅】憑單免填發作業自103年施行,民眾可透過四大管道取得憑單資料!

【綜所節稅】憑單免填發作業自103年施行,民眾可透過四大管道取得憑單資料!
南區國稅局表示,自今(103)年起,正式實施所得稅各式憑單免填發作業,適用免填發憑單之範圍,應同時符合下列條件:

一、納稅義務人為在中華民國境內居住之個人(含境內居住之國人及外僑)。
二、憑單填發單位於103年2月5日前向稽徵機關申報之102年度扣繳憑單、免扣繳憑單、股利憑單及相關憑單,並經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務。
國稅局進一步指出,去(102)年採用稅額試算及網路申報者,約占全國總申報戶數87%,其餘民眾可能有需要憑單資料,國稅局提供四大管道讓民眾查詢所得資料,使其順利取得所得資料完成申報:

一、以內政部核發的自然人憑證或財政部核准的金融憑證,於5月申報期間,使用綜合所得稅電子結算申報軟體或外僑綜合所得稅電子結算申報軟體,經網路向財政部財政資訊中心查詢。

二、於5月份申報期間親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。

三、適用稅額試算服務者,可參考國稅局寄發的綜合所得稅稅額試算通知書所列所得資料。
四、向憑單填發單位申請填發憑單。

為維護民眾權益,國稅局將特別針對以往未向稽徵機關查詢個人所得歸戶資料的納稅義務人,在101年度申報案件留有手機號碼者,將發送簡訊,未留手機號碼者,也將發送電子郵件或郵寄信件,通知渠等查詢所得之管道。

所得稅各式憑單係採「原則免填發,例外予以填發」,納稅義務人如果要求填發時,憑單填發單位仍應填發,不得拒絕,但可以清單或電子傳輸方式提供所得資料(得免依照財政部規定格式),惟應載明財政部規定憑單的欄位內容。南區國稅局特別提醒憑單填發單位,若以電子傳輸方式提供時,要注意個人資料之保密措施。(謫自財政部稅務入口網站)
 
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2014/02/18

【稅務法規】「月子中心」及「產後護理機構」課稅大不同,請業者依相關規定辦理營業登記及報繳稅捐。

【稅務法規】「月子中心」及「產後護理機構」課稅大不同,請業者依相關規定辦理營業登記及報繳稅捐。
(臺中訊)國人一向重視產後身體調理,少子化趨勢加上觀念改變,許多民眾產後會選擇到坐月子中心坐月子,也帶動了設立的風潮。坊間的坐月子中心分為兩類,包括從事產婦膳食、嬰兒看護及住宿服務,不需經由衛生主管機關核准設立之「月子中心」;還有依『護理機構分類設置標準』設置,並依規定提供產婦及嬰兒基本照護及產婦傷口護理、嬰兒臍帶護理、指導母乳哺餵及衛生教育等醫療及護理業務之「產後護理機構」。

    財政部中區國稅局表示,符合前述規定「產後護理機構」所提供之產後護理服務,依照加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第8條第1項第3款及同法第29條規定免辦營業登記免徵營業稅,但除前開護理服務外,如另有提供非屬專業性勞務或依其用量按使用者付費方式另行收取費用,倘非基於專業需求,而係一般生活照顧所衍生者(例如販賣嬰兒用品、產婦用品及瘦身服務等...),即應依營業稅法第1條及第28條規定,辦理營業登記並課徵營業稅。   

    至於從事產婦膳食服務及初生嬰兒看護之「月子中心」,向產婦或嬰兒家長收取膳食費、住宿費或服務報酬,屬於營業稅法第1條規定之銷售貨物或勞務,應依法辦理營業登記,課徵營業稅。

    該局進一步表示,為維護租稅公平,近期將對坐月子中心展開稅籍清查,因此特別呼籲業者,如有銷售貨物或勞務屬於應課徵營業稅之範圍者,請儘速依規定辦理營業登記及報繳稅捐,否則一經查獲,未依規定辦理營業登記部分將依法通知限期補辦,逾期未補辦者將處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰,並得連續處罰;另對於未依規定申請營業登記而營業致逃漏營業稅部分,依營業稅法第51條規定,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下罰鍰。(謫自財政部稅務入口網站)


 
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2014/02/17

【營所節稅】營利事業獲配股利淨額或盈餘淨額應如何課稅。

【營所節稅】營利事業獲配股利淨額或盈餘淨額應如何課稅。
財政部南區國稅局表示,依據所得稅法第42條規定,公司組織之營利事業,投資於國內其他營利事業,所獲配之股利淨額或盈餘淨額,不計入所得額課稅。其立法目的係在兩稅合一制度下,為避免營利事業因投資其他營利事業取得之投資收益,發生重複課徵,僅在最終被投資事業階段,課徵一次營利事業所得稅。惟該條不計入所得之規定僅限於投資國內其他營利事業,不包含投資國外營利事業,故營利事業取得轉投資國外企業所獲配投資收益,於辦理結算申報時應以投資收益列報課稅。

該局進一步說明,轉投資國外企業所獲配投資收益,應計入所得額課稅,其於所得來源國繳納之所得稅,如提出當地稅務機關發給之同一年度納稅憑證,並取得當地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機關簽證後,即可自營利事業所得稅結算應納稅額中扣抵。惟扣抵之數,不得超過因加計該國外所得,而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。舉例如下:

A公司101年度國內課稅所得額500萬元,加計取自國外B公司獲配之投資收益100萬元,合計全年課稅所得額為600萬元。取得B公司投資收益時於當地繳納並經驗證之101年度納稅憑證20萬元,可扣抵我國營利事業所得稅額為17萬元〔(500+100)萬元×17%-500萬元×17%〕。

該局提醒,營利事業於辦理所得稅結算申報時,應自行檢視所獲配之投資收益,是否屬不計入所得額範圍及納稅憑證是否符合可扣抵我國應納稅額之規定,以維護自身權益。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/02/14

【稅務法規】102年度研究發展支出適用投資抵減申請期間開始了!

【稅務法規】102年度研究發展支出適用投資抵減申請期間開始了!
公司從事研究發展,除了可促進產業創新,提升企業競爭力外,還可以享受抵減所得稅的優惠,抵減金額是以研究發展支出金額的15%計算,最高可以抵減公司當年度應納稅額的30%,但是,公司必須特別注意要在規定期限內向主管機關提出申請,才能順利獲取抵稅優惠。
南區國稅局表示,自100年度起,公司研究發展支出要申請適用投資抵減者,必須在當年度所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內,檢具有關文件向中央目的事業主管機關申請認定其當年度研究發展活動是否符合適用投資抵減獎勵之規定。
以102年度結算申報為例,採用曆年制的公司,應在103年2月1日起至6月3日止檢具相關文件向中央目的事業主管機關申請認定其102年度之研究發展活動是否符合獎勵規定,並且在103年5月間辦理102年度所得稅結算申報時,依規定格式填報後一併向國稅局提出抵稅申請,才算符合研究發展支出抵稅申請之程序。
國稅局指出,南部有家科技工業公司101年從事研究發展支出800多萬元,辦理當年度所得稅結算申報案件時,雖依規定填報向國稅局申請研究發展支出投資抵減稅額120多萬元,卻因為該公司並未依規定在102年2月至5月間向經濟部工業局申請審查認定,致無法適用投資抵減,而遭國稅局核定補徵稅額120多萬元及加計利息。
該局特別提醒,採曆年制的公司,102年度如要適用研發支出抵稅獎勵者,最遲應於103年6月3日前,向中央目的事業主管機關申請研究發展活動或專案支出之認定,並且在5月間辦理所得稅結算申報時要一併填報申請,以免影響抵稅權益。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/02/13

【稅務法規】無壓縮機元件之電暖器不課徵貨物稅!

【稅務法規】無壓縮機元件之電暖器不課徵貨物稅!
財政部南區國稅局表示,今年寒流一波波,民眾購買電暖器夯!依貨物稅條例第11條第1項第3款規定所稱「冷暖氣機」,係指凡用電力調節氣溫之各種冷氣機、熱氣機等均屬之。隨著科技發展日新月異,家電產品功能推陳新出,市售電暖器種類繁多有陶瓷電暖器、對流式及暖房氣流倍增器等相關具有供應暖氣功能之電器產品,是否屬應稅貨物則常有爭議,財政部乃於日前發布解釋令,核釋電暖器及其他空間電加熱器產品徵免標準,有助減少徵納雙方的爭議。

該局表示,依財政部103年1月28日發布之台財稅字第10304502610號令規定,電暖器及其他空間電加熱器產品,若無壓縮機機元件,參據工業主管機關意見,應非具有暖氣機之功能,核非屬貨物稅條例第11條第1項第3款規定之暖氣機,不課徵貨物稅。

該局進一步說明,財政部同時廢止54年12月15日台財稅發第10071號令、73年6月19日台財稅第54429號函及81年12月1日台財稅第810873361號函,使得目前市售電器如為藉電絲發熱之電溫器、電熱器或利用電熱管將熱煤油在密閉之散熱器內加熱循環,以與外界發生熱交換作用而達昇高氣溫之功效之電暖器或遠赤外線暖房器均不屬課稅範圍。

該局特別呼籲貨物稅產製廠商,請自行審視產製之電暖器倘有符合上述規定不屬課稅範圍,可主動向所在地國稅局、稽徵所辦理註銷產品登記,以維護自身權益。(謫自財政部稅務入口網站)
 
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2014/02/12

【營所節稅】營利事業購買商品禮券(或折價票券)須與業務有關,始得列報公司費用。

【營所節稅】營利事業購買商品禮券(或折價票券)須與業務有關,始得列報公司費用。
邇來接到民眾電話詢問,購買百貨公司之商品禮券餽贈往來的廠商及客戶,可否列報為公司費用?

財政部南區國稅局表示,該類歸屬交際性質之餽贈支出,依據營利事業所得稅查核準則第80條之規定,除取得合法憑證外,尚須與業務有關,始得列支交際費。
該局提醒營利事業購入百貨、超商、量販店或餐飲等公司之商品禮券(或折價票券)列報交際費,應保存與業務有關之證明文件供核,以免不符規定遭稽徵機關剔除補稅,影響自身之權益。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/02/11

【稅務法規】銷售貨物收取貨款若主張代收轉付應負舉證責任。

【稅務法規】銷售貨物收取貨款若主張代收轉付應負舉證責任。

財政部南區國稅局表示,依統一發票使用辦法第8條第3項規定,營業人受託代收轉付款項,於收取轉付之間無差額,其轉付款項取得之憑證買受人載明為委託人者,得以該憑證交付委託人,免另開立統一發票,並免列入銷售額。

該局目前查獲甲營業人未辦營業登記銷售貨物並收取貨款,雖主張係協助乙公司收購貨物及代收貨款,惟未能提供代收轉付事證,經財政部訴願決定駁回。

財政部訴願決定指出,甲營業人系爭期間經營資源回收物,依乙公司代表人之談話筆錄及相關資金流程查核結果,甲營業人與乙公司間有銷售資源回收物之行為,且甲營業人亦自承有協助乙公司收購及收受該公司款項之事實,既然甲營業人於系爭期間本身有從事銷售資源回收物,其主張系爭收購行為係代乙公司協助收購貨物及代付貨款,性質為代收轉付,自應由甲營業人負舉證之責,惟其未提示相關事證供核,尚難認所稱為實。

該局提醒營業人銷售貨物時,應依規定開立統一發票交付買受人,如有代收轉付之情形亦應保留相關憑證,以免因無法提供事證而遭受補稅及處罰。(謫自財政部稅務入口網站)
 

 
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2014/02/07

【稅務法規】免開立統一發票業者,收到營業稅查定課徵繳款書如何繳納?

【稅務法規】免開立統一發票業者,收到營業稅查定課徵繳款書如何繳納?
剛晉升為老闆階級的黃先生來電詢問,第一次接到國稅局寄來營業稅查定課徵繳款書,不知道要如何繳稅及使用那一種繳稅方式最方便?

南區國稅局表示,老闆們收到稅單後,可以現金或支票至金融機構繳納(郵局不代收)。若稅額在新臺幣20,000元以下者,在繳款期限內,還可以持現金到統一、全家、萊爾富及來來(OK)等4家便利商店各地的營業門市繳納稅款。除前項現金繳稅外,還可利用信用卡、晶片金融卡及自動櫃員機轉帳繳稅。

該局進一步說明,為避免老闆們因事繁忙,忘了繳稅而受罰或排隊等候之苦,國稅局提供安全、省時又便利的轉帳納稅服務,只要利用繳款書所附之「委託轉帳代繳稅款約定書」填寫完後寄回,國稅局即於下一期繳稅前寄發「轉帳繳納通知(代繳款書)」告知將於帳戶扣款之稅額,並於扣款成功後寄發「轉帳繳納證明」,所以此項繳稅方式最省時又方便,歡迎老闆們多多使用。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/02/06

【稅務法規】財政部公告103年度發生繼承或贈與案件之免稅額及扣除額金額。

【稅務法規】財政部公告103年度發生繼承或贈與案件之免稅額及扣除額金額。
 財政部中區國稅局大智稽徵所表示,財政部公告103年度發生繼承或贈與案件,應適用遺產及贈與稅法第12條之1第1項各款所列之金額如下:
  一、遺產稅
   (一)免稅額:新臺幣(下同)1,200萬元。
   (二)不計入遺產總額之金額:
     1、被繼承人日常生活必需之器具及用具:89萬元以下部分。
     2、被繼承人職業上之工具:50萬元以下部分。
   (三)扣除額
     1、配偶扣除額:493萬元。
     2、直系血親卑親屬扣除額:50萬元。
     3、父母扣除額:123萬元。
     4、重度以上身心障礙特別扣除額:618萬元。
     5、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:50萬元。
     6、喪葬費扣除額:123萬元。
  二、贈與稅
    免稅額:每年220萬元。
  (謫自財政部稅務入口網站)

 
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2014/02/05

【稅務法規】短期限建之都市土地 仍屬特銷稅課稅範圍。

【稅務法規】短期限建之都市土地 仍屬特銷稅課稅範圍。

鹿草鄉陳小姐詢問:名下一筆持有未滿兩年之都市土地如經主管機關告知六個月內不得作建築使用,是否屬依法得核發建造執照之都市土地?

  南區國稅局嘉義縣分局答覆:依據財政部102年12月12日臺財稅字第10200142010號令解釋,依法令規定有明確期間禁止作建築使用或可申請臨時建築使用之都市土地,核屬特種貨物及勞務稅條例第2條第1項第1款規定「依法得核發建造執照之都市土地」。

如持有期間未滿兩年出售此類土地者,應依特種貨物及勞務稅條例第16條第1項規定申報納稅,即於訂定銷售契約之次日起30日內向公庫繳納特種貨物及勞務稅並檢具相關資料向主管稽徵機關申報。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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