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2013/11/29

【節稅綜所】聲請強制執行獲配之利息及違約金,須計入領取年度綜合所得總額申報。

【節稅綜所】聲請強制執行獲配之利息及違約金,須計入領取年度綜合所得總額申報。
財政部南區國稅局表示,債務人以不動產設定抵押權借款,嗣債權屆期未獲清償,經債權人聲請法院強制執行拍賣抵押物,於拍定後如獲配有利息、違約金等所得時,由於所得業已實現,債權人應將受償利息、違約金列入領取年度之綜合所得總額申報,以免遭查獲補稅處罰。

該局舉例說明,轄內甲君辦理98年度綜合所得稅結算申報,漏報該年度因強制執行拍賣抵押物獲配領取之利息所得508,334元及違約金(屬其他所得)1,230,167元,經該局查獲,除補徵稅額外,並按所漏稅額105,812元處0.5倍罰鍰。甲君不服,復查主張申報期間曾至國稅局查調所得,並未查得系爭所得資料,該局以個人因法院拍賣抵押物受償之利息所得及違約金,非屬稽徵機關於結算申報期間提供查詢之所得資料範圍,甲君未依規定申報,遭查獲補稅處罰,並無不合,駁回其復查申請。甲君猶未甘服,提起訴願亦遭駁回。

該局再次提醒納稅義務人注意,稽徵機關於綜合所得稅結算申報期間,雖然有提供查詢課稅年度所得資料之服務,但是因強制執行所獲配之利息、違約金等,並不在稽徵機關提供查詢之所得資料範圍內,納稅義務人如有因法院拍賣抵押物受償之利息所得及違約金漏未申報,可以在稽徵機關查獲前,儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳,以免遭查獲受罰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/11/28

【稅務法規】年底婚嫁喜事多 贈與節稅好時機。

【稅務法規】年底婚嫁喜事多 贈與節稅好時機。
每逢年底總是婚嫁喜事多,南區國稅局表示,準新人的父母可善加利用子女婚嫁時,如所贈與的財物總金額不超過100萬元,可不計入贈與總額之規定,以達到節稅效果。

該局說明,依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定,父母於子女婚嫁時(不論有幾位子女,或是否於同年度結婚),各自贈與的財物不超過100萬元,將不計入贈與總額。換言之,父母除每年各自享有220萬元的贈與稅免稅額外,於每一子女結婚時,均得再各自贈與結婚子女財物100萬元,也免課贈與稅。例如A君的女兒B君於今(102)年12月間登記結婚,因A君及其配偶今年皆尚未有贈與行為,可於女兒B君婚嫁時各自贈與其320萬,無須繳納贈與稅。

該局特別提醒,有關婚嫁贈與時點之認定為子女登記結婚前後6個月內,故準新人的父母於贈與子女婚嫁財物,在辦理贈與稅申報時,除提供贈與契約書、贈與人及受贈人雙方身分資料外,尚須提供子女結婚事實之相關證明文件,以供國稅局核認。(謫自稅務入口網站)

 
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2013/11/27

【稅務法規】要保人非被保險人 保單遺產課稅大不同。

【稅務法規】要保人非被保險人 保單遺產課稅大不同。
財政部南區國稅局表示,遺產及贈與稅法第16條第9款「約定被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額」的規定,指的是要保人與被保險人同一人時,當被保險人萬一不幸發生意外死亡時,受益人領取的保險金可免計入要保人遺產課稅;

反之,要保人與被保險人不同人時,如要保人死亡,其以他人為被保險人購買之保險,該保單價值即屬具有財產價值之權利,為被繼承人的遺產,應依規定列入遺產課稅。

南區國稅局日前查核某件王姓被繼承人遺產稅申報案,王先生在死亡前2年內出售多筆土地,收取價款多達3千餘萬元,可是,其繼承人卻申報王先生遺留存款僅1千餘萬元,因二者金額差異甚大,經該局詳細追查土地價款資金去向,發現王先生在生前為其配偶及子女投保多筆壽險,王先生雖然是要保人,被保險人卻為其配偶及子女,

也就是說要保人與被保險人為不同人,要保人死亡並不會涉及保險給付,反而是王先生為其配偶及子女投保的保單價值屬要保人(王先生)的遺產,該局最後按王先生死亡時保單價值2千餘萬元併入遺產總額,課徵遺產稅及裁處罰鍰。

南區國稅局提醒民眾,要保人如非被保險人,當要保人死亡時,不適用不計入遺產總額之規定,其保單價值應併入遺產總額課徵遺產稅,民眾宜詳加留意,以免遭查獲補稅並處罰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/11/26

【稅務法規】利用外圍帳戶隱匿公司銷貨款項,遭國稅局查獲補稅處罰。

稅務法規】利用外圍帳戶隱匿公司銷貨款項,遭國稅局查獲補稅處罰。
 (臺中訊)財政部中區國稅局表示,近期查核個人結購外匯案件時,屢查獲生鮮農產品進口商銷貨時未開立銷貨發票,並利用負責人或股東等外圍帳戶收取銷貨款項,隱匿銷貨收入,藉以規避營利事業所得稅。

    該局查核案例為甲君約45歲所得資料不高,但98年間卻結購鉅額外幣匯出,追查發現結匯資金來源為自甲君帳戶提領,檢視甲君帳戶98年度有大量票據、轉帳及匯款存入,經追查甲君結購外匯係給付A公司進口農產品貨款與國外供應商,

甲君坦承帳戶內存入款性質為A公司收取銷售生鮮農產品之貨款,經該局將甲君帳戶存入款併同A公司帳戶存入款計算,查得A公司實際收取貨款金額較已申報金額多出8千餘萬元,涉嫌未依法開立發票並漏報銷貨收入,除依所得稅法第71條規定將漏報銷貨收入併回A公司當年度營業收入總額,重新核定應納稅額外,並依稅捐稽徵法第44條、所得稅法第110條規定處以罰鍰。

    該局進一步表示,生鮮農產品進口商之銷售對象為農產品批發市場承銷人或屬小規模營業人之農產行,索取統一發票意願極低,使得農產品進口商有漏開發票及利用外圍帳戶隱匿銷貨款項的機會,

惟進口商銷售未經加工之生鮮農產品雖依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第19款規定免徵營業稅,但並無免徵營利事業所得稅,且除專營加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第19款規定之免稅貨物且未申請核准放棄適用免稅規定者,得免用或免開統一發票外,仍應依法開立免稅統一發票,該局提醒,營利事業如有類似之逃漏行為,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,在未被檢舉或查獲前,趕快自動補報並補繳所漏稅額及利息,以免因違反稅法規定而受罰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/11/25

【稅務法規】商品售後購回應按融資借款方式處理。

【稅務法規】商品售後購回應按融資借款方式處理。
營利事業因營業所需為籌措資金,除向金融機構借款外,以售後購回方式向租賃公司融資借款也是常見的資金融通方式,但因此種交易方式出售及購回時雙方均須開立發票,容易與一般進銷貨混淆,如何正確入帳與申報,會計人員應特別注意,以免處理錯誤導致公司逃漏稅。

南區國稅局說明,公司以存貨向租賃公司辦理融資借款,簽有買賣合約書且互相開立統一發票,此種交易為售後購回或產品融資,雖有銷貨之名,但無銷貨之實,實質上為借款,並非商品買賣行為,不得認列銷貨收入,存貨不得轉銷,應以售價與再買回價格的差額,即互開統一發票金額之差額,在出售和再買回期間內攤銷為利息費用。

該局舉例說明,甲公司100年1月1日因營業所需與經營租賃業的乙公司簽訂買賣合約書,將其存貨1,000萬元出售予乙公司並開立統一發票,同日再以1,120萬元分24期付款買回,並取得乙公司開立之統一發票。因甲公司將存貨出售給乙公司,同日再買回,實際上係以存貨擔保借款,不得當銷貨處理,其成本亦不得認列,故甲公司辦理100年度結算申報時,應將開立發票1,000萬元,自營業收入調節表減除,至於售價與再買回價格之差額120萬元,則應於分期付款期間內攤銷為利息費用,按當年度發生期間列報利息支出60萬元(120萬元*12/24=60萬元)。

該局呼籲,營利事業以存貨向租賃公司辦理融資借款時應自行檢視有無誤以進、銷貨入帳申報,致漏報課稅所得額,若有應儘速於稽徵機關查核前依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動補報並補繳稅款,以免被查獲後,除須補稅外還要受罰,得不償失。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/11/21

【稅務快訊】開啟被繼承人承租之保管箱,應先通知國稅局會同點驗、登記!

【稅務快訊】開啟被繼承人承租之保管箱,應先通知國稅局會同點驗、登記!
民眾常會向銀行等金融機構租用保管箱來置放貴重物品,當租用的民眾不幸死亡,其繼承人依法要開啟保管箱時,應特別注意要先通知國稅局會同點驗、登記。

南區國稅局表示,被繼承人死亡前在金融機構或信託公司租有保管箱者,繼承人於被繼承人死亡後,依照法定程序可以開啟被繼承人的保管箱,但是要先向出租單位洽妥辦理手續和日期,並在決定打開保管箱日期之前,準備被繼承人的除戶謄本和繼承人的戶籍資料,以書面向國稅局申請派員會同點驗、登記,如果沒有經國稅局派員會同辦理,依照規定不得開箱。

該局提醒民眾,於國稅局派員會同點驗、登記後,保管箱內之財產應併入被繼承人遺產總額,並於被繼承人死亡之日起6個月內,向被繼承人死亡前戶籍所在地國稅局辦理遺產稅申報。

(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/11/20

【稅務快訊】服務揪感心!個人財產、所得資料就近至戶所及公所也可以申辦喔。

【稅務快訊】服務揪感心!個人財產、所得資料就近至戶所及公所也可以申辦喔。
    (臺中訊)超快、超省、超便利,財政部中區國稅局首創之「eTC遠距便民服務資料交換平台」服務上路囉!即日起民眾若有查調財稅證明如個人財產、所得資料之需要,不用再到國稅局辦理了,直接就近至戶政事務所或公所,運用該局設置在戶政事務所及公所電腦外網之資料交換平台及高解析視訊系統,就可以遠距離申辦財稅資料,帶給民眾更效率(Efficiency)、更貼心(Touching)、更便利(Convenience)的創新服務。

    該局說明,一般民眾至公所申請各類補助時,需先到國稅局申請個人相關財稅證明,再回到公所辦理補助;另外繼承人至戶政事務所辦理被繼承人除戶資料後,也需另外到國稅局查調被繼承人所得、財產資料,以便申報遺產稅。該局體恤民眾在各機關間往返奔波相當辛苦,為免除民眾舟車勞頓,特與臺中市西區戶政事務所及南投縣仁愛鄉公所合作,由該局開發遠距資料交換平台、高解析視訊系統,建置在該二個合作機關外網電腦;

民眾到該公所或戶所洽公,如有需要,直接就地運用視訊聯繫中區國稅局,由該局服務人員遠距透過平台將民眾申請的資料加密傳輸給民眾,即可即時取得申辦資料,共提供38項國稅申辦業務。

    民眾享受該局「eTC」服務,只要攜帶個人身分證正本即可辦理,免填寫申請書,全程由國稅局服務人員透過視訊引導民眾申辦國稅事項,並透過電子簽名版確認簽名,全面E化縮短民眾洽公時間並保障民眾個資安全。中區國稅局特別強調,短期內本項措施,先採與上開二機關合作試辦,長期規劃將中部五縣市納入「eTC」服務據點,讓所轄中部五縣市民眾皆可以享受更便民的服務新措施。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/11/19

【稅務快訊】統一發票非開立錯誤不得作廢重開。

【稅務快訊】統一發票非開立錯誤不得作廢重開。
(臺中訊)中區國稅局民權稽徵所表示:近日有營業人詢問,其銷售貨物時已依規定開立發票,並已申報營業稅,惟事後買受人主張未收到扣抵聯、收執聯,疑因郵寄中遺失,可否將原發票作廢重新開立予買受人?

該所指出,依營業人開立銷售憑證時限表規定,營業人銷售貨物,應於發貨時開立發票予買受人,發貨前已收取貨款部分,則應先行開立。事後營業人若遺失統一發票則應依統一發票使用辦法第23條第3項規定:「營業人遺失統一發票扣抵聯或收執聯,如取得原銷售營業人蓋章證明之存根聯影本,或以未遺失聯之影本自行蓋章證明者,得以影本替代扣抵聯或收執聯作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證。」辦理;另如果是開立的發票書寫錯誤,才需作廢重開。(謫自財政部稅務入口網站)

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2013/11/18

【稅務快訊】稽徵機關依所得稅法第100條之1第2項核定免予退還之小額退稅款,倘營利事業未申請退還,得計入其股東可扣抵稅額

【稅務快訊】稽徵機關依所得稅法第100條之1第2項核定免予退還之小額退稅款,倘營利事業未申請退還,得計入其股東可扣抵稅額帳戶。

(臺中訊)中區國稅局表示:稽徵機關依所得稅法第100條之1第2項核定免予退還之小額退稅款,倘營利事業未申請退還,該筆稅款得否計入其股東可扣抵數額帳戶?
中區國稅局表示,財政部已發布令釋自102年4月1日起,修正小額退稅款由納稅義務人申請退還,改為一律由稽徵機關主動退還。

惟取消退稅限額前,倘營利事業未申請退還每次核定應退金額200元以下之稅款,該筆稅款得於營利事業所得稅核定通知書送達日計入股東可扣抵稅額帳戶,於辦理所得稅結算申報時填報於股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表第23欄「其他經財政部核定項目」。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/11/15

【稅務法規】核釋上市、上櫃及興櫃公司之海外子公司或分公司辦理海外外籍員工集合投資專戶登記,該投資專戶處分股票之課稅規定。

【稅務法規】核釋上市、上櫃及興櫃公司之海外子公司或分公司辦理海外外籍員工集合投資專戶登記,該投資專戶處分股票之課稅規定。
  財政部近日將發布解釋規定上市、上櫃及興櫃公司之海外子公司或分公司辦理海外外籍員工集合投資專戶(以下簡稱外籍員工投資專戶)登記,該投資專戶處分股票,核屬海外外籍員工個人出售股票,自102年1月1日起應依所得稅法第14條之2及各類所得扣繳率標準第11條規定課徵所得稅,並依華僑及外國人投資證券管理辦法第6條規定,委託中華民國境內之代理人或代表人代理申報及繳納稅捐。
  
財政部表示,依金融監督管理委員會97年10月8日金管證八字第0970044016號令規定,上市、上櫃及興櫃股票公司核給有價證券與海外外籍員工,其海外子公司或分公司得依規定以境外外國機構投資人之資格,辦理外籍員工投資專戶登記。該專戶僅准賣出海外外籍員工行使認購有價證券權利及因讓受與配發取得之股票,不能從事其他證券買賣交易,

且該專戶之有價證券為海外外籍員工依民法第817條至第826條規定分別共有,各共有人得自由處分其應有部分;海外外籍員工如不願採該專戶方式辦理者,可依華僑及外國人投資證券管理辦法,由個別外籍員工以境外外國自然人身分辦理投資專戶登記,執行讓受、認購及配發有價證券之權利及處分所取得之股票。

  依此,外籍員工投資專戶處分股票,核屬海外外籍員工個人出售股票,自102年1月1日起,依所得稅法第14條之2及各類所得扣繳率標準第11條規定,非中華民國境內居住之個人出售股票,其證券交易所得應按15%扣繳率申報納稅。(謫自財政部稅務入口網站)


 
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2013/11/12

【稅務法規】新購置乘人小客車應依規定計提折舊。

【稅務法規】新購置乘人小客車應依規定計提折舊。
    財政部中區國稅局大智稽徵所表示,依據營利事業所得稅查準則第95條第13款規定,營利事業新購置乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,其實際成本以不超過新臺幣(下同)150萬元為限;自93年1月1日起新購置者,以不超過250萬元為限。

  另該所表示,依上開條文第14款規定,經營小客車租賃業務之營利事業,自88年1月1日起,購置營業用乘人小客車,其實際成本以不超過350萬元為限,自93年1月1日起新購置者,以不超過500萬元為限;超提之折舊額,不予認定。
  (謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/11/06

【稅務快訊】之應付股利免轉列為其他收入課稅。

【稅務快訊】之應付股利免轉列為其他收入課稅。
中區國稅局北港稽徵所表示:公司遲遲未支付的股利,即使過了請求權時效仍未給付,並不須要轉列為公司的其他收入。

該所進一步說明,「股利」係屬資本之利息,當公司股東會決議分配股利時,公司以「應付股利」入帳的對方科目係累積盈餘,換句話說,公司帳上並未因分配股利而增列費用,

因此,公司遲未支付的股利,並不須要轉列為其他收入。另外值得注意的是,依照所得稅法施行細則規定,公司之應付股利,於股東會決議分配盈餘之日起,6個月內尚未給付者,視同給付。也就是說,公司之應付股利超過6個月仍未給付者,雖然不須要轉列為公司的其他收入,但必須視同給付,歸併各股東的股利所得,各股東應依法繳納所得稅。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/11/04

【節稅綜所】人對學校家長會捐款可列報捐贈扣除額。

【節稅綜所】人對學校家長會捐款可列報捐贈扣除額。
 財政部中區國稅局大智稽徵所表示,各級公私立學校家長會,核屬所得稅法第11條第4項規定所稱教育、文化、公益、慈善之團體,所以,捐給學校家長會之捐款,可於申報當年度綜合所得稅時,列報捐贈扣除額;至於可扣除金額,應與該申報戶當年度其他一般捐贈之金額合併計算,最高不超過綜合所得總額之20%。

該所進一步說明,個人捐款給公立學校設置獎學金或擴建校舍及教學設備,視為對政府之捐贈,可全額列報綜合所得稅捐贈扣除額,不受金額之限制;惟捐款對象為公立學校家長會時,則有可扣除金額不得超過綜合所得總額20%之限制,二者有所不同。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/11/01

【稅務快訊】已領取現場小額退稅款之外籍旅客出境免查驗新措施。

【稅務快訊】已領取現場小額退稅款之外籍旅客出境免查驗新措施。
(臺中訊)中區國稅局民權稽徵所表示:財政部已與交通部會銜發布自今(102)年7月1日起開放已領得現場小額退稅款之外籍旅客出境免查驗之新措施。

該所說明,我國自100年7月1日起針對退稅金額在新臺幣1,000元以下(含稅購物金額約2萬1,000元)之小額退稅案件,開放可於經核准辦理現場小額退稅之特定營業人處當場申辦購物退稅,

惟外籍旅客出境時仍應向海關申請查驗。基於整體行政效益考量,並期進一步提升購物退稅品質,爰放寬已領取現場小額退稅款之旅客出境時應經海關查驗之規定,改由稽徵機關事後對特定營業人開立之退稅表單等方式加強查核勾稽,以防杜不法逃漏。

該所提醒,雖自今年7月1日起,外籍旅客無須將已領得小額退稅款之貨物於出境時向海關退稅櫃檯申請查驗,惟外籍旅客應於購物日起30日內將貨物攜帶出境等相關規定,並未修正,旅客仍應依限將貨物攜帶出境。旅客如有發生未將貨物於
期限內攜帶出境等未符合退稅規定情事且未依規定繳回退稅款者,將限制其未來購物退稅之資格。
另特定營業人亦應覈實審理外籍旅客之資格並依規定開立退稅表單,如有誤退或溢退稅款,稽徵機關將依規定向特定營業人追補。(謫自財政部稅務入口網站)



 
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