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2013/10/31

【稅務法規】特銷稅條例所稱經核准不課徵土地增值稅之情形。

【稅務法規】特銷稅條例所稱經核准不課徵土地增值稅之情形。
財政部南區國稅局表示,經核准不課徵土地增值稅之土地,非屬特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)條例所規範之特種貨物 。前揭所稱「經核准不課徵土地增值稅」,係指出售符合農業發展條例第37條第1項、第38條之1規定之農舍及其坐落基地,或其他依法得申請不課徵土地增值稅,並經稽徵機關核准者。

如出售持有期間2年以內之土地,因移轉之漲價總數額經計算為0元,以致免納土地增值稅,仍應依規定報繳特銷稅。

該局舉例說明,轄內甲君於100年度出售持有期間未滿2年之土地,未依規定申報特銷稅,經該局查獲並發函調查後,甲君始補申報並補繳稅款27萬餘元,該局以甲君係於該局開始調查後,始補報補繳稅款,裁處罰鍰13萬餘元。甲君不服,復查主張其出售系爭土地免納土地增值稅,非屬特銷稅條例規定之特種貨物,請撤銷罰鍰處分。

該局以系爭土地依法應課徵土地增值稅,惟經計算應納稅額為0元,與經核准不課徵土地增值稅二者不同,甲君未依規定於期限內申報及繳納特銷稅,應予處罰,駁回其復查申請。甲君猶未甘服,提起訴願,亦遭駁回。

該局籲請納稅義務人注意,出售持有期間未滿2年之房地,除有符合特銷稅條例第5條規定非屬特種貨物之情形外,均應依規定於訂定銷售契約之次日起30日內辦理申報及繳納稅款,以免因未申報遭查獲而受罰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/30

【稅務法規】扣繳義務人未依法扣繳稅款,縱無漏稅仍應處罰。

【稅務法規】扣繳義務人未依法扣繳稅款,縱無漏稅仍應處罰。
財政部南區國稅局表示,扣繳義務人未依法扣繳稅款並辦理扣繳申報,縱然因所得人已將該筆所得併入年度綜合所得稅結算申報並繳稅,扣繳義務人得免除補繳扣繳稅款之義務,但是違反扣繳義務部分仍應依法處罰。

該局舉例說明,轄內甲君為補習班負責人,亦即所得稅法所稱扣繳義務人,該補習班101年度給付租金予丙君,未依規定扣繳稅款,經該局查獲,乃依規定按應扣未扣稅額處罰鍰。
甲君不服,復查主張出租人丙君既已依法自行申報該筆租賃所得,並未因其未代扣稅款及辦理扣繳申報,而發生所得人逃漏所得稅之結果,請免予處罰。該局復查結果以,甲君免再補繳稅款與其確有違反扣繳義務係屬二事,駁回其復查申請;案經訴願及行政訴訟均遭駁回,而告確定。

該局籲請扣繳義務人,給付各類所得時,應依法扣取稅款並依規定繳納,勿因一時疏忽遭查獲而受罰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/29

【稅務法規】已實際送出或兌領之贈品才能列報廣告費。

【稅務法規】已實際送出或兌領之贈品才能列報廣告費。
營利事業為了促銷,通常會運用各種五花八門的廣告,來吸引消費者的注意,其中常見營利事業購入贈品、物品來贈送消費者,達到廣告促銷的效果。
南區國稅局表示,

營利事業購入贈品、物品贈送消費者的支出,可列報為廣告費,但必須注意除了贈品、物品應印有贈品不得銷售字樣外,實際已贈送或兌領部分才能列報為當年度的廣告費。

該局進一步指出,依照規定,營利事業購買贈品贈送顧客,應於購買時先將贈品列入資產項目,在消費者實際兌領時再轉列廣告費;營利事業在購入贈品時,如未先列為資產而直接列為廣告費者,年底時應注意將尚未送出的贈品,轉列贈品盤存並調減廣告費。

該局日前查核甲公司99年度營利事業所得稅結算申報案,甲公司列報鉅額業務推廣費,內容包括產品促銷及廣告活動等費用,經國稅局查核發現,甲公司購入贈品時,已全額列報費用,

但年底並未將尚未送出的贈品120餘萬元轉列贈品盤存,導致虛增廣告費120餘萬元,甲公司除須補稅20餘萬元,還額外須負擔罰鍰。
國稅局再度提醒營利事業,購入贈品時,如係以費用科目列帳,年底應特別注意將尚未送出的贈品轉列盤存並調減費用,以免遭補稅及處罰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/28

【稅務法規】營利事業虛列加班費,應補稅處罰。

【稅務法規】營利事業虛列加班費,應補稅處罰。
(臺中訊)財政部中區國稅局表示,營利事業無加班事實虛列加班費,除補稅外,應予處罰。
該局指出,日前接獲營利事業詢問列報加班費問題,該局說明,員工為雇主之目的,支領之加班費不超過規定標準者,無須列入個人薪資所得課稅,惟營利事業應提示加班紀錄,憑以認定;

其未提供加班紀錄或超出勞動基準法第32條所訂之標準部分,仍應按薪資支出列帳,合併員工薪資所得扣繳稅款。該局進一步說明,倘營利事業無加班事實而利用此項免計入薪資所得課稅之規定,虛列加班費,除補稅外並應依所得稅法第110條規定處罰。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/25

【稅務快訊】用「禮券」購物,為何店家不開立發票?

【稅務快訊】用「禮券」購物,為何店家不開立發票?
台南市陳小姐來電詢問,百貨公司周年慶時以禮券購物未開立發票,是否有逃漏稅?
南區國稅局說明,依照統一發票使用辦法第14條規定:「營業人發行禮券者,應依左列規定開立統一發票。

一、商品禮券:禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者,應於出售禮券時開立統一發票。二 、現金禮券:禮券上僅載明金額,由持有人按禮券上所載金額,憑以兌購貨物者,應於兌付貨物時開立統一發票。」

因此,陳小姐所持之禮券如屬「商品禮券」,百貨公司於出售禮券時,已開立統一發票與禮券買受人,陳小姐持「商品禮券」購物時,百貨公司不需要再開立統一發票;陳小姐所持之禮券如屬「現金禮券」,因百貨公司於出售禮券時,尚未開立統一發票,陳小姐持禮券兌付貨物時,百貨公司再依規定開立統一發票。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/24

【綜所節稅】身心失能無力自理生活而須長期照護者之醫藥費用,屬購買一般生活用品或健康食品者,不得列報個人綜合所得稅醫藥費列

【綜所節稅】身心失能無力自理生活而須長期照護者之醫藥費用,屬購買一般生活用品或健康食品者,不得列報個人綜合所得稅醫藥費列舉扣除額

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,所得稅法有關綜合所得稅醫藥及生育費列舉扣除額規定,對於身心失能無力自理生活而須長期照護者,應檢附支付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院(所)、經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院,或經財政部函釋之其他合法醫療院(所) 之醫藥費收據憑證供核。

該局查核個人綜合所得稅案件時,發現納稅義務人甲君係採用列舉扣除額申報個人綜合所得稅,經就其所檢附之醫療費用收據查核結果,其列報須長期照護之受扶養親屬醫藥費列舉扣除額70萬元,分別為公立醫院就診之醫藥收據13萬元、支付與其他合法醫院開立之醫藥收據36萬元及自行至藥局購買之一般生活用品(尿布、奶粉及健康食品等) 21萬元。

經查其中自行購買之一般生活用品及健康食品等費用21萬元,非屬醫療行為之必要費用,經該局依前揭規定,剔除該等費用並予補稅。

該局特別呼籲,於辦理綜合所得稅結算申報時,倘有列報因身心失能無力自理生活而須長期照護,所支付之醫藥費用,須依前揭規定檢附收據憑證,惟若非屬醫療行為之支出,不得列報個人綜合所得稅醫藥費列舉扣除額,以免遭受剔除補稅。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/23

【稅務法規】電溫器、電熱器非屬貨物稅課稅範圍,外銷不能辦理退還貨物稅。

【稅務法規】電溫器、電熱器非屬貨物稅課稅範圍,外銷不能辦理退還貨物稅。

中區國稅局北港稽徵所表示:依據貨物稅條例規定,已納貨物稅商品運銷國外者,退還原納貨物稅。又有鑑於貨物稅條例所稱冷暖氣機是指凡用電力調節氣溫之各種冷氣機、熱氣機。

而現行市場銷售之電溫器及電熱器僅藉電絲發熱類似電爐等電器用品,依規定不屬於冷暖氣機之範圍,故不在貨物稅課稅之列,因此該等產品出廠時並無課徵貨物稅,縱使有外銷國外,亦不能辦理退還貨物稅。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/22

【稅務法規】檢舉公司低報薪資雖涉嫌不法,但非屬涉及逃漏營利事業所得稅。

【稅務法規】檢舉公司低報薪資雖涉嫌不法,但非屬涉及逃漏營利事業所得稅。
(臺中訊)中區國稅局民權稽徵所表示:近接獲員工檢舉甲公司低報其薪資之情事,經查核  發現係雇主不實為員工投保勞、 健保,以減低雇主所應負擔之勞、 健保費用涉嫌薪資扣  繳不實,乃依所得稅法第111條或114條規定處罰。尚非屬公司逃漏營利事業所得稅。

  該所進一步說明:公司給付員工的薪資屬營業成本或營業費用的一種,且為公司當年度全  年所得額之減項,其申報薪資較少,繳納之營利事業所得稅則愈多,故未涉及當年度營利  事業所得稅漏稅。

但仍因扣繳不實應處罰鍰。 該所特別提醒納稅義務人注意,應就實際  所得誠實申報綜合所得稅,籲請納稅人如有短漏報所得額之情形,在未經稽徵機關或財政  部指定之調查人員進行調查前,儘速自動補報補繳所漏稅款,以免遭到處罰。(謫自財政部稅務入口網站)

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2013/10/21

【稅務法規】財政部澄清「所得稅法」第15條條文修正草案並非為「富人減稅」。

【稅務法規】財政部澄清「所得稅法」第15條條文修正草案並非為「富人減稅」。
  有關外界質疑「所得稅法」第15條條文修正草案係為「富人減稅」一節,財政部說明如下:
一、依101年1月20日司法院釋字第696號解釋,現行所得稅法第15條有關夫妻非薪資所得強制合併計算,較之單獨計算稅額,增加其稅負部分,違反「憲法」第7條平等原則,應自該解釋公布之日起至遲於屆滿2年時失其效力。

二、按憲法第171條規定,法律與憲法牴觸者無效。法律與憲法有無牴觸發生疑義時,由司法院解釋之。因此,司法院大法官所為之解釋,有拘束全國各級機關之效力,各機關處理有關事項,應依解釋意旨為之。

財政部為因應上開司法院第696號解釋,擬具「所得稅法」第15條條文修正草案,消除夫妻非薪資所得強制合併計算稅額所增加之稅負,使有配偶者之家戶稅負合理化,目的在於符合憲法之平等原則,建構公平合理稅制,並非專為富人減稅,故有各類所得之納稅義務人均可受益。至於對高所得者之扣除額予以限制,立意良善,惟仍需就稅務行政簡便、納稅義務人依從成本及凝聚社會各界共識等層面,通盤審慎考量。

三、上開修正草案業經102年10月16日立法院財政委員會併案審查,立法委員所提其他夫妻所得計算稅額方式,如折半乘二、單獨計稅及薪資與執行業務所得分開計稅等,經協商結果,考量稅制及稅政變動幅度最小、稅收衝擊較小及因應合憲等因素,同意按行政院版本修正通過,依此,該版本已兼顧各種不利及有利之影響。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/18

【稅務法規】因經濟因素出售新房地,非屬特銷稅所規範之非自願性因素。

【稅務法規】因經濟因素出售新房地,非屬特銷稅所規範之非自願性因素。

財政部南區國稅局表示,依特種貨物及勞務稅條例第5條第2款後段規定,所有權人與其配偶及未成年直系親屬持有2戶房地而欲出售持有期間未滿2年之新房地時,須符合「調職」、「非自願離職」或「其他非自願性因素」之法定要件,且出售後仍需符合同條例第5條第1款規定,才可排除課稅。

該局舉例說明,轄內納稅義務人林君於101年間出售持有期間未滿2年之房地,未依規定申報特種貨物及勞務稅,經該局查得林君於出售該房地時,名下另有1戶房地,且無特種貨物及勞務稅條例第5條各款規定之適用,乃予補稅處罰。林君不服,復查主張其原係考量配偶醫療方便而購買新房地,嗣因原任職公司之薪資待遇無法維持生活家計,故而轉至別家公司上班並出售新房地,應有特種貨物及勞務稅條例第5條第2款後段規定之適用,該局以未符合前揭法定要件,仍維持原核定及原處分。

該局進一步指出,本件林君轉換工作並出售房地係因自身經濟考量之自願性任、離職,非屬同一公司之調職,亦非遭公司依勞動基準法第11條第4款規定資遣之非自願因素,核與上揭規定不符。籲請民眾於買賣房地時,應特別留意相關規定,以免因不符法定要件而遭補稅。(謫自財政部稅務入口網站)
 
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2013/10/16

【稅務法規】營利事業閒置之固定資產應續提折舊。

【稅務法規】營利事業閒置之固定資產應續提折舊。
 機器設備在使用一段期間後,因調整產品線或是產業的景氣變動等因素而閒置,可以繼續提列折舊嗎?

財政部南區國稅局表示,營利事業的固定資產,如果目前未供營業上使用而閒置,除了其折舊方法採用工作時間法或生產數量法外,應該按原折舊方法繼續提列折舊,不能間斷,其未提列者應於當年度調整補列,不得於次年度再行補提列折舊,並依固定資產的性質,列報為當期的營業費用或營業成本。

例如:甲公司99年1月1日購入供生產使用之機器1台,成本100萬元,預估殘值10萬元,耐用年數10年,折舊方法採平均法。該公司99年度起每年提列折舊9萬元,列報為當年度營業成本。但自102年1月1日起未供營業上使用而閒置,甲公司102年度仍應提列該機器之折舊9萬元,列報當年度營業成本。

南區國稅局特別提醒營利事業,固定資產如果閒置,仍應依前述規定提列折舊,於辦理營利事業所得稅結算申報列報為當年度的營業成本或營業費用,確保自身權益。(財政部稅務入口網站)
 
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2013/10/15

【稅務快訊】投資損失之申報應以實現者為限,並應正確計算。

【稅務快訊】投資損失之申報應以實現者為限,並應正確計算。
 (臺中訊)財政部中區國稅局表示,營利事業所得稅查核準則第99條規定,「投資損失應以實現者為限;其被投資之事業發生虧損,而原出資額並未折減者,不予認定。」

該局查核甲公司100年度營利事業所得稅案件,發現該公司列報投資損失1,500萬元,緣甲公司於93年間投資乙公司,原始投資成本為3,000萬元,嗣乙公司因經營不善於97年間辦理減資30%以彌補虧損,

甲公司遂於97年度按乙公司減資比例,列報投資損失900萬元。爾後乙公司營運仍未見起色,於100年間再辦理減資50%,甲公司100年度之投資損失,應以減資後之投資成本2,100萬元〔(3,000萬元-3,000萬元×30%)=2,100萬元〕,乘上減資比率50%來計算,則甲公司當年度可列報的投資損失金額為1,050萬元,

惟甲公司卻以原始投資成本3,000萬元計算,並列報100年度投資損失金額1,500萬元,造成重複列報投資損失450萬元,因此,遭受剔除補稅並處予罰鍰。

該局特別呼籲,營利事業因轉投資之事業減資彌補虧損、合併、破產或清算等產生投資損失,在辦理稅務申報時,除了要注意投資損失應以實現者為限外,還必須留心投資損失之正確計算,尤其是二次減資,以免造成重複列報投資損失,(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/14

【稅務快訊】營利事業結束營業,切記需於主管機關核准日之「次 日」辦理扣繳申報喔!

【稅務快訊】營利事業結束營業,切記需於主管機關核准日之「次 日」辦理扣繳申報喔!
嘉義縣中埔鄉陳小姐來電詢問:營利事業要結束營業,如當年度給付所得有扣繳稅額應於何時辦理扣繳申報? 


    財政部南區國稅局嘉義縣分局表示:依據所得稅法第92條第1項但書「營利事業有解散、廢止、合併或轉讓,或機關、團體裁撤、變更時,扣繳義務人應隨時就已扣繳稅款數額,填發扣繳憑單,並於10日內向該管稽徵機關辦理申報。」
 該分局進一步說明:其10日內辦理扣繳憑單申報之時限,應以下列主管機關核准文書發文日之「次日」起算。

 一、公司組織之營利事業以主管機關核准解散之日。
 二、獨資及合夥之營利事業以主管機關核准註銷營業登記之日。    三、機關團體以主管機關核准裁撤或變更之日。

 四、營利事業於清算期間內有應扣繳申報事項者,以清算完結  之日。清算期間如跨越兩個年度,其給付各類所得之扣繳憑單,仍應按不同年度分別依限填報。但其屬清算完結年度之上一年度給付之各類所得,至遲不得超過清算完結年度之1月31日填報。(謫自財政部稅務入口網站)


 
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2013/10/11

【稅務法規】購買土地之借款利息,應依使用情形作不同的處理。

【稅務法規】購買土地之借款利息,應依使用情形作不同的處理。
部分公司為賺取土地價差利潤,遂利用銀行借款之資金,投資購買土地,等到地價上漲時再行出售,除獲取利益外,借款所產生的利息支出,並每年列報費用,惟該費用是否可全數於當年度認列?南區國稅局提醒營利事業,購買土地的借款利息支出,會因土地是否已過戶及使用情形,而有不同的處理方式。

該局進一步說明,依稅法規定,營利事業購買土地之借款利息,原應列為資本支出,亦即列入土地成本項下,經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息,才可列為當期費用。但非屬固定資產之土地,其借款利息應以遞延費用列帳,並於土地出售時,作為其收入之減項,惟如有出租之情形,其出租期間之借款利息,可在該土地租金收入範圍內,列為當期費用。

該局日前查核甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案時,發現甲公司列報利息支出500餘萬元,經查其中土地借款利息為150餘萬元,依甲公司之說明,主要是為了投資目的,購買乙筆具有增值潛力之土地,並向銀行借款,於辦妥過戶手續後所支付之利息支出。不過經國稅局進一步了解,甲公司為充分運用該筆土地,又將土地出租,計收取租金50萬元,並申報租金收入,國稅局說明甲公司為投資目的購買土地之借款利息,原應以遞延費用列帳,

惟因有出租之情形,僅在租金收入50萬元的範圍內可認列為當期費用,其餘100餘萬元則應轉列遞延費用,等到土地出售時作為收入的減項。
南區國稅局特別提醒,營利事業如有購買土地之借款利息,稅務申報時,應依土地是否過戶及使用情形,調整列報方式,才不致被調整補稅。(謫自財政部稅務入口網站)
 
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2013/10/07

【稅務快訊】證券交易所得稅復徵,營利事業維持按最低稅負制課徵。

【稅務快訊】證券交易所得稅復徵,營利事業維持按最低稅負制課徵。
【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示:自102年度起,營利事業之證券交易所得、期貨交易所得及其他免稅所得,繼續維持在最低稅負制下課徵所得稅,

惟調降扣除額及調高稅率。扣除額及申報門檻由200萬元調降為50萬元,稅率由10%提高為12%;並提供長期持有股票之課稅優惠,即持股滿3年以上,證券交易所得以半數計入課稅。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/03

【稅務法規】購買住宿券,營業人未於銷售時開立統一發票,有無逃漏營業稅?

【稅務法規】購買住宿券,營業人未於銷售時開立統一發票,有無逃漏營業稅?
財政部南區國稅局表示:近來有民眾詢問,其於旅遊展促銷活動中向飯店、旅館等旅宿業者購買住宿券,銷售人未開立統一發票,是否有逃漏營業稅之情形。

該局說明,依營業人開立銷售憑證時限表規定, 凡以房間或場所供應旅客住宿或休憩之營業人(包括旅館、旅社、賓館、公寓、客棧、附設旅社之飯店、對外營業之招待所等業),開立憑證係以結算時為限,在結算前所收之價款得免先開立統一發票。

故民眾雖於旅遊展向飯店、旅館……等旅宿業者購買住宿券時即已付款,依上開規定,旅宿業者尚無須於銷售住宿券時開立統一發票,而應於購買人實際持住宿券去消費時,再行開立統一發票。故民眾於旅遊展促銷活動中向飯店、旅館等旅宿業者購買之住宿券,其未於銷售時開立統一發票,並無逃漏營業稅。(謫自財部稅務入口網站)
 
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2013/10/02

【稅務法規】營利事業改用電子發票,可享受降低純益率的優惠。

【稅務法規】營利事業改用電子發票,可享受降低純益率的優惠。

使用收銀機開立統一發票的營利事業,可享受純益率標準得降低之優惠將於102年底落日,不過,這些102年底以前使用收銀機開立發票的營利事業如果改使用電子發票,將可繼續享受優惠。

南區國稅局指出,財政部鼓勵營利事業使用收銀機開立統一發票之階段性目標已達成。對於102年12月31日以前依加值型及非加值型營業稅法第32條第5項及營業人使用收銀機辦法規定經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票之營利事業,自103年度起10年內(至112年度止),如擬繼續享有營利事業所得稅結算申報適用純益率標準降低1%(擴大書面審核案件)或適用所得額標準降低2%(非擴大書面審核案件)之租稅優惠,其各該年度應符合下列各款規定:

(一)經營零售業務。
(二)全部依統一發票使用辦法第7條第3項規定,以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收統一發票。但遇有機器故障,致不能依上開規定辦理者,不在此限。
(三)依規定設置帳簿及記載,且當年度未經查獲有短漏開發票情事。
該局呼籲,103年即將到來,使用收銀機開立統一發票之營利事業,應儘速改用電子發票,方得繼續適用擴大書面審核純益率降低1%或非擴大書面審核案件所得額標準降低2%之優惠。
(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/01

【稅務法規】個人申報寺廟等慈善事業機構之捐贈費,須為實際支出所取得合法憑證始准予核實認列。

【稅務法規】個人申報寺廟等慈善事業機構之捐贈費,須為實際支出所取得合法憑證始准予核實認列。

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,所得稅法第17條有關捐贈列舉扣除額規定,納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額20%為限,但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻,不受金額之限制。

    該局查核甲君綜合所得稅申報案件時,發現甲君申報有乙寺廟之捐贈扣除額120萬元,因該寺廟並未向主管機關登記立案與規定不合,而將該扣除額全數剔除,並追補稅款,甲君不服提起復查。

經查乙寺廟除未向主管機關登記立案外,其開立給甲君之收據4紙,捐贈日期不同,而捐贈收據號碼卻連號,且每張金額均為30萬元,顯有違常理;甲君亦無法提供該等捐贈之資金證明文件,其後甲君已撤回復查申請,並依規定繳清稅款。

    該局呼籲納稅義務人,倘有申報教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈費用,作為申報個人綜合所得稅之列舉扣除額,除受贈機關以合於民法總則公益社團及財團之組織,或依其他關係法令,經向主管機關登記或立案成立者為限外,必須證明其有捐贈事實並取具合法憑證,方能核實認列。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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