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2016/07/11

【稅務問答】房屋稅申請住家自住用不須以遷入戶籍為要件


        彰化縣地方稅務局表示,有民眾詢問,申請按住家自住用稅率課徵房屋稅其戶籍要不要先遷入?
 

       該局說明,房屋稅係按房屋實際使用情形區分適用稅率,只要房屋符合1.無出租使用2.確實供本人、配偶或直系親屬實際居住使用3.本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內者,無論戶籍是不是有遷入,均可申請按住家自住用稅率課徵房屋稅;相較於地價稅,若要適用自用住宅用地優惠稅率,戶籍遷入則是其中一項必要條件


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2016/07/05

【稅務問答】自益信託土地仍須重新申請才可繼續適用優惠稅率


       民眾黄小姐來電詢問,名下一筆土地因辦理自益信託,已移轉予受託人,原本該土地按自用住宅用地稅率課徵地價稅,是否需要重新提出申請?
 

      高雄市稅捐稽徵處表示,原適用自用住宅用地稅率課徵地價稅的土地,因自益信託移轉登記於受託人,由於土地所有權人已變更,如仍符合自用住宅用地規定,仍應於地價稅開徵40日(即9月22日)前重新提出申請,才可繼續適用,逾期申請時,自申請之次年(期)起方可適用。
 

        稅捐處進一步說明,信託移轉土地其信託契約書所載委託人與受益人同屬一人(自益信託),且該地上房屋仍供委託人本人、配偶或其直系親屬作住宅使用,與該土地信託目的不相違背,如果符合自用住宅用地規定,在受託人持有土地期間,仍可申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅。

 

 


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2016/05/24

【稅務問答】出租房屋如約定由承租人負擔扣繳稅款及全民健保補充保費,租金所得之扣繳稅額應如何計算?

       財政部臺北國稅局表示,承租人(扣繳義務人)給付中華民國境內居住之個人租金所得時,應依扣繳率10%扣取稅款,若每次應扣繳稅額不超過2,000元,則免予扣繳。另依全民健康保險扣取及繳納補充保費規定,承租人(扣繳義務人)給付租金時,單次給付金額達20,000元,應按規定之補充保險費率1.91%,扣取補充保費。

       該局說明,租賃兩造如約定由承租人代出租人履行納稅義務或代出租人支付租賃財產之修理維持或擴建費用,或代出租人履行其他債務,則承租人因履行此項約定條件而支付之代價,實際即為租賃財產權利之代價,與支付現金租金之性質完全相同,因此扣繳稅款應以包含扣繳稅款及補充保險費在內之給付總額為計算基礎。

       該局舉例說明,甲公司向乙君(境內居住者)承租房屋,約定甲公司每月除支付租金6萬元外,還須負擔乙君租賃所得之扣繳稅款,及全民健康保險之補充保費,因此,租金扣繳給付總額應為68,112元『60,000元÷〔1-(10%租金扣繳率+1.91%補充保險費率)〕』;扣繳稅額為6,811元(68,112元×10%)。    

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2016/05/03

【稅務問答】買賣土地,地價稅由誰繳納?

桃園市政府地方稅務局表示,最近有民眾打電話來詢問,今年內有買賣土地的人,到底應該由誰繳納105年地價稅?該局說明,地價稅每年徵收1次,課稅期間為1月1日至12月31日止,而地價稅納稅義務人是以納稅義務基準日8月31日土地登記簿所載之所有權人或典權人為地價稅之納稅義務人,因此如果登記日在8月31日之前(含8月31日),由買方負擔當年度地價稅,如果是在9月1日之後才登記完成,則由賣方負擔。

例如,張先生於105年3月將土地賣給王先生,於4月30日完成移轉登記,因為王先生買賣登記是在8月31日之前,所以105年整年的地價稅由王先生繳納。

    另外特別提醒民眾,在今年8月31日以後完成土地所有權登記,新所有權人不會收到105年地價稅繳款書,因為是由原所有權人負責繳納該筆土地全年地價稅的!


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2016/04/29

【稅務問答】兒童托育中心(安親班)收取費用開立的收據要不要貼用印花稅票?

        桃園市政府地方稅務局表示,近來接獲兒童托育中心(安親班)業者詢問,有關收取費用所開立的收據,要不要貼用印花稅票?
 

       該局說明,兒童托育中心(安親班)除了由政府機關及公私立學校辦理者,其收取費用所開立之收據可以免貼印花稅票外,其他由團體、私人或公司行號所辦理之兒童托育中心(安親班),其開立的收據仍應每件按金額千分之四稅率貼用印花稅票,如果未依照規定貼用印花稅票,除須補貼印花稅票外,還要按漏貼稅額處5倍至15倍罰鍰。
 

       該局進一步說明,業者除了可以採按逐件貼用印花稅票外,建議您還可利用更簡便的方式,即向該(分)局申請「彙總繳納」印花稅或以「大額憑證」繳款書等方式繳納之,除可免去您購買印花稅票、貼用印花及銷花的麻煩外,更可避免因銷花不完全而受罰。不論「彙總繳納」申報或「大額憑證」繳款書申請皆可使用網路申報系統,民眾可至該局網站(網址:http://www.tytax.gov.tw/)點選「地方稅網路申報」依序填載資料,即可輕鬆地完成印花稅申報作業,多用網路,少走馬路,網路申報節省您更多時間,請多加利用。


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2016/04/22

【稅務問答】不動產贈與要繳哪些稅?

   
       孫先生問,我想將我一間大樓的套房登記在兒女名下,不知有哪些稅要繳?

 

        高雄市稅捐稽徵處表示,持有房屋期間每年要繳納房屋稅,移轉時必須向稅捐稽徵機關申報並繳納契稅;持有土地期間每年要繳納地價稅,移轉時則必須申報並繳納土地增值稅。

        因此,將房子贈與給兒女,除了要繳納契稅、土地增值稅外,所書立之不動產贈與契約書還須貼用印花稅票,又房屋稅係按月比例計課,於契約書所載立契日當月份以前之房屋稅,會提前向原所有權人開徵當期的房屋稅,另如該房地有欠繳稅款,必須於繳清所有欠稅後方能移轉。

        此外,贈與要向贈與人戶籍所在地之國稅局申報贈與稅,贈與人每年贈與免稅額目前之規定為220萬元,若當年度僅贈與此一房地且總現值在220萬元以內,仍須向國稅局申報贈與稅,俟取得免稅證明書後,方能至地政機關辦理後續過戶登記。

 

        高市稅處進一步說明,可先至稅捐機關試算應納之契稅及土地增值稅稅額後,再決定是否要辦理贈與,若已先申報嗣後才發現稅額無法負擔,欲撤銷贈與申報時,已納之印花稅是不能退還的。
 

         該處特別提醒民眾,若要移轉的房地總現值超過220萬元時,可規劃分年贈與給兒女,惟房地屬公寓大廈者,必須房地一併比例移轉,不得房地分開移轉;若為透天厝,則可單獨移轉房子或土地。不過,房子及土地儘量不要移轉給不同兒女,因其係旁系血親關係,取得所有權後,地價稅無法申請自用住宅優惠稅率(2‰),僅能適用一般稅率(10‰)。


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2016/03/25

【稅務問答】標購法拍屋需要負擔的稅金有哪些?

標購法拍屋需要負擔的稅金有哪些?

        王先生看中一間法拍屋,想知道從法院標購至完成產權登記取得所有權後,所需繳交稅金有哪些?

 

       高雄市稅捐稽徵處說明,王先生於拍定房屋、土地後,需負擔稅金有下列幾項:

 

ㄧ、契稅、工程受益費:拍定人從法院領得權利移轉證書至地政機關辦理產權登記時,房屋部分應至稅捐機關申報繳納契稅;土地部分則需至稅捐機關辦理查欠工程受益費,如查得有未繳納的工程受益費則應繳清。拍定人於完納契稅、工程受益費後,始得至地政機關辦理房屋及土地所有權移轉登記。

 

二、房屋稅:房屋稅為每年5月份開徵,拍定人於取得房屋所有權後,會收到稅捐機關核課之房屋稅單,房屋稅課徵期為1年,是從開徵之前年7月1日到同年630日,但若自取得權利移轉證書日起至徵期630日止之持有時間未滿一年,則依持有月份計算稅額。例如,王先生於當年51日才取得權利移轉證書,只需繳納1個月稅金。

 

三、地價稅:地價稅為每年11月份開徵,課徵期為當年11日至1231日,地價稅不像房屋可以依持有期間分算稅額,拍定人於取得土地所有權後,是以 831日為納稅義務基準日。拍定人如在831日前取得權利移轉證書,則當年度地價稅由拍定人繳納;如在831日後才取得權利移轉證書,當年度地價稅則不需繳納,至次年度始需負擔繳納。


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2016/03/07

【稅務問答】台中市南區張小姐詢問:何種網路拍賣行為需要課徵營業稅?

台中市南區張小姐詢問:何種網路拍賣行為需要課徵營業稅?

 

    【臺中訊】財政部中區國稅局大智稽徵所表示:依據現行加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第1條規定,在我國境內銷售貨物或勞務,均應依法課稅。同法第6條第1款規定,以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業為營業人。因此,網路拍賣賣家如以營利為目的、採進、銷貨方式經營,透過網路銷售貨物或勞務者,基於租稅公平考量,稽徵機關應依法對其課徵營業稅。

   如有任何疑問,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站(http://www.ntbca.gov.tw)點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。 
(提供單位:財政部中區國稅局大智稽徵所銷售稅股林淑美,電話04-22612821轉318)


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2016/02/25

【稅務問答】以「專櫃」或「合作店」型態營業,發票開立大不同

以「專櫃」或「合作店」型態營業,發票開立大不同
 

週末假日全家人至大賣場美食街用餐後順便逛街購物,儼然成為時下新興的休閒活動。財政部南區國稅局表示,不少眼尖的民眾發現,拿到的統一發票,有以美食街設櫃店家名義開出,也有以大賣場名義開出,來電詢問店家開立方式是否正確,店家有無逃漏稅?

該局說明,大賣場與設櫃店家之經營型態大致可劃分為「專櫃」及「合作店」2大類模式。所謂「專櫃」型態係指大賣場符合相關規定條件,向國稅局申請核准後,則設櫃店家每次銷售貨物或勞務時,開出大賣場之統一發票交付消費者,之後再由設櫃店家依約定結帳彙總開立統一發票予大賣場。「合作店」型態係指設櫃店家僅向大賣場租用場地支付租金並依合約支付一定比率之佣金予大賣場,設櫃店家於銷售貨物或勞務收款時,應以自己名義開立統一發票交付消費者。所以民眾在大賣場之專櫃購物取得大賣場之統一發票,為大賣場採取專櫃銷售之經營模式,專櫃本身並無逃漏稅。

該局提醒營業人,以「專櫃」型態營業應由大賣場事前申請核准,以「合作店」型態應由設櫃店家於營業前以該賣場地址先行辦理營業登記,否則即屬違法行為。

新聞稿聯絡人:審查三科陳股長06-2228047

 

 


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2016/02/24

【稅務問答】屋齡要多久才可以不用繳納房屋稅?

屋齡要多久才可以不用繳納房屋稅?

 

(臺中訊)大安區民眾蘇先生打電話來詢問:「聽說屋齡只要超過20年就不用繳房屋稅了,為什麼我家的房屋已經超過20年了,還要繳納房屋稅?」

    臺中市政府地方稅務局表示,依據房屋稅條例第15條第1項第9款規定,房屋現值在新臺幣10萬元以下且為住家使用者,免徵房屋稅;其餘非住家使用如營業用、非住家非營業用或空置,縱使其房屋現值在新臺幣10萬元以下,仍須依該房屋使用情形按其適用稅率課徵房屋稅。

    該局進一步說明,若民眾所有住家用房屋評定現值在新臺幣10萬元以下卻仍收到房屋稅稅單者,其房屋稅可能係按營業用或非住家非營業用稅率課徵,民眾須向房屋所在地稽徵機關申請使用情形變更,改按住家用稅率課徵方能免徵房屋稅。

    臺中市政府地方稅務局沙鹿分局提供大安區、外埔區、大甲區、清水區、梧棲區、沙鹿區、龍井區、大肚區之地方稅稅務服務,轄區內民眾對於房屋稅之申辦如有疑義,歡迎利用0800-086969免費電話或臺中市政府地方稅務局沙鹿分局04-26624146303分機轉接第三股,將有專人提供服務。

 

 


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2016/02/18

【稅務問答】房屋翻修會不會增加房屋稅?

房屋翻修會不會增加房屋稅?

 

雖然房價較為下跌,但新屋價格對青年首購族仍覺非常昂貴,吳先生決定買中古屋整修以備成家,來電詢問房屋大翻修,會不會增加房屋稅?
 

高雄市稅捐處表示,民眾如將原有房屋增建或拆除改建,須於建造完成30日內,向房屋所在地稅捐分處申報房屋稅籍及使用情形,如未依規定申報而漏稅經查獲者,稅捐處除責令補繳應納稅額外,並可按所漏稅額處以2倍以下罰鍰。

稅捐處說明,所謂「增建」是指在原建築物增加面積或高度,例如:擴建面積、陽台外推或加蓋樓層等均屬之。「改建」是指將建築物之一部分拆除,在原建築基地範圍內改造,而不增加高度或擴大面積。以上二種情形都應向稅捐機關申報,以重新核算房屋現值課徵房屋稅;而增、改建以外的房屋修繕,如外牆拉皮、整修內部、換裝門窗、隔間、裝潢等,雖可增加房屋價值,但不屬於房屋稅條例所訂「改建」範圍。吳先生新購的舊屋,如屬於內部整修,是不會增加房屋稅的。

 

 


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2016/02/05

【稅務問答】公用事業開立電子發票如何兌領獎

公用事業開立電子發票如何兌領獎

 

嘉義縣朴子市羅先生問:已取得公用事業繳費憑證,中獎後如何領獎?

南區國稅局嘉義縣分局表示,為便利個人用戶對獎,公用事業將於每期統一發票開獎後主動替用戶對獎並寄送中獎通知;為避免重複領獎,中獎電子發票證明聯之交付,依各公用事業之作業方式,可選擇下列兩種方式之一辦理:
(一)中獎人依繳費通知單或已繳費憑證所載之載具資訊自行至超商多媒體機(如統一超商ibon機)操作列印。(二)公用事業自行列印中獎電子發票證明聯交付中獎人。不論公用事業採行上述何種方式交付,皆會在繳費通知單及已繳費憑證載明領取中獎電子發票證明聯資訊,請妥善保存,就有機會成為千萬或百萬獎金得主喔!

新聞稿聯絡人:本分局銷售稅課羅課長
連絡電話:(05)3621010分機300


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2016/02/04

【稅務問答】房屋拆掉了,是否還要繳房屋稅?

房屋拆掉了,是否還要繳房屋稅?

 

房屋拆除完成後,納稅義務人應向房屋所在地稅務局申報註銷稅籍,經查屬實,即可停止課徵房屋稅。

如果沒有即時申請,可以追溯認定拆除時間嗎?屏東縣政府稅務局表示:有保存登記的房屋,可依據建物滅失證明追溯認定拆除時間並停止課徵房屋稅,若無其他相關可追溯認定拆除時間的證明資料,經派員現場勘查拆除屬實者,依規定應以申請的月份起才能註銷房屋稅籍並停止課徵房屋稅。

該局特別提醒,房屋拆除後,應立即申報拆除註銷房屋稅籍,才不會多繳房屋稅,有保存登記的房屋,亦請向地政事務所辦理建物滅失登記,以保障自身權益。

若您對房屋稅有不了解的地方,可以直接向該局或房屋所在地各分局洽詢,將有專人為您解答,亦可上網查詢,網址為:www.pttb.gov.tw

 

 


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2016/01/26

【稅務問答】戶籍遷出,房屋稅是否會增加?

戶籍遷出,房屋稅是否會增加?

 

最近有位林小姐電話詢問,若戶籍遷出居住所在地,變成空戶,房屋稅是否會增加?

高雄市稅捐稽徵處表示,住家用房屋稅分為自住及非自住二種,稅率分別為自住住家用稅率1.2%及非自住住家用稅率1.5%。民眾的房屋申請自住住家用稅率需符合下列條件:一、房屋無出租使用。二、本人、配偶或直系親屬實際居住使用。三、本人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內。而申請地價稅自用住宅優惠稅率要件為:一、土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。二、土地之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。三、無出租或供營業使用。四、土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限。
 

由此可知,房屋稅適用自住稅率並不以辦竣戶籍登記為要件,這個部分與地價稅申請適用自用住宅用地優惠稅率條件不同,請民眾注意區別。


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2016/01/25

【稅務問答】從事網路拍賣營業,原按自用住宅稅率課徵地價稅可否繼續適用?

從事網路拍賣營業,原按自用住宅稅率課徵地價稅可否繼續適用?

 

有關納稅人所有之房地,其土地原按自用住宅用地課徵地價稅,惟最近開始從事網路拍賣交易,並將營業登記設於該處。其是否還能繼續按自用住宅用地課徵地價稅?

高雄市稅捐稽徵處表示:地價稅申請自用住宅優惠稅率必備條件為:1.土地所有權人或其配偶、直系親屬在該地辦竣戶籍登記。2.無出租或供營業使用。3.土地上之建築物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者。若土地原按自用住宅用地課徵地價稅,之後登記為從事網路銷售貨物或勞務之營業場所,但實際交易全部在網路平台完成,房屋並未提供辦公室或堆置貨物等其他營業使用,則原按自用住宅用地課徵地價稅仍可繼續適用之。


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2015/12/29

【稅務問答】中低收入戶所有自用房屋可否免徵房屋稅之釋疑

中低收入戶所有自用房屋可否免徵房屋稅之釋疑

 

民眾來電詢問,身為中低收入戶且領有殘障手冊,可否減免房屋稅?
 

高雄市稅捐稽徵處表示,依據財政部85年6月12日台財稅第850307121號函釋,貧民及低收入戶得比照房屋稅條例第14條規定,免徵房屋稅。該處依區公所核發列冊低收入戶資料,原已列冊低收入戶者,繼續免徵房屋稅;新被列為低收入戶者寄發輔導函告知可申請免徵房屋稅,新提出申請者依房屋現勘結果,如房屋作住家使用、有居住之事實,即減免房屋稅。
 

該處特別提醒民眾,如屬初次具備低收入戶資格,可檢附主管機關核發之低收入戶證明文件,向稅處提出申請減免房屋稅。惟該減免規定僅適用於低收入戶,領有殘障手冊或中低收入戶住宅則不得適用。


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2015/12/21

【稅務問答】自有房屋何時可免徵房屋稅-稅務常識報呼您知

自有房屋何時可免徵房屋稅-稅務常識報呼您知


 

有民眾來電詢問其自有房屋屋齡幾年以上,才可免繳納房屋稅?
 

高雄市稅捐稽徵處表示,屋齡與房屋稅是否免徵的標準並無直接關係,依規定需同時符合「住家用房屋」及「房屋現值在新臺幣10萬元以下」2個要件,始得免徵房屋稅。房屋按其構造別在耐用年數內每年依其適用的折舊率計算房屋現值,如屋齡30年的房屋,現值在新臺幣10萬元以上,供住家使用,仍應課徵房屋稅;又屋齡20年的房屋,現值在新臺幣10萬元以下,供住家使用者則可免徵房屋稅。
 

該處表示,如果納稅義務人對房屋稅之繳納仍然有其它疑問,可以撥打該處服務電話詢問,將有專人為您詳細解答。


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2015/12/15

【稅務問答】欠稅遭強制執行的標的有哪些?

欠稅遭強制執行的標的有哪些?

 

  屏東縣政府稅務局潮州分局表示:欠稅遭執行的標的不只限於現金而已,依法只要屬於欠稅人之財產,包括動產、不動產、存款、有價證券及其它債權都可以強制執行。
 

   該分局表示,欠稅若被移送強制執行,義務人於收到法務部行政執行署所屬執行分署之傳繳通知時,千萬不可置之不理,否則執行分署將進行強制執行措施,例如對薪資所得、存款扣押收取,或對動產、不動產進行查封拍賣,更甚者對人身拘提、管收。且納稅義務人尚需負擔強制執行之必要費用,包括寄送公文書的郵資費、扣押收取存款的手續費、拍賣不動產衍生的登報費、指界費、測量費、鑑價費等費用。
 

   該分局提醒民眾,收到稅單時務必在期限內繳納,以免被移送強制執行,造成無謂損失,徒增困擾。


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2015/12/04

【稅務問答】兩棟房屋相互交換,契稅應如何申報?

兩棟房屋相互交換,契稅應如何申報?


 

高雄市稅捐稽徵處表示,日前有位民眾來電詢問,兩棟房屋相互交換,是否也要申報繳納契稅?如交換價格中有差額時,契稅如何課徵?
 

該處指出,依契稅條例第6條規定,交換契稅,應由交換人估價立契,各就承受部分申報納稅。交換有給付差額價款者,其差額價款,應依買賣契稅稅率課徵。
 

該處進一步說明,兩棟房屋互相交換必需課徵交換契稅,課徵的稅率較買賣契稅為低,僅為契價的2%。兩棟房屋互相交換,價格上有高低差價時,等價部分以交換契稅稅率2%核課,差價部分則應以買賣契稅稅率6%課徵。例如小明與小華各有房屋乙棟,評定標準價格分別為120萬元及150萬元,兩棟房屋互相交換,小明並給付小華差額30萬元,雙方辦理契稅申報,則小明應課徵契稅為4萬2千元(120萬 × 2% + 30萬 × 6%),另外小華應課徵契稅為2萬4千元(120萬 × 2%)。


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2015/11/20

【稅務問答】本人沒收到稅單為何會被加徵滯納金!

本人沒收到稅單為何會被加徵滯納金!

 

王先生最近到稅捐處補發使用牌照稅繳款書,才知道過期未繳使用牌照稅要被加收滯納金,不禁納悶未收到稅單,為何要被加徵滯納金?
 

高雄市稅捐稽徵處表示,稅捐稽徵文書之送達,除向納稅義務人本人為送達外,並得向其代理人、代表人、經理人或管理人等相關人員送達,(稅捐稽徵文書若由大廈管理員代為簽收,亦屬上述送達範圍,不得以本人未簽收為由,主張免加徵滯納金)。

若納稅義務人於服役中,稅單得送交其父母、配偶或委託服役單位代為送達。倘納稅義務人行蹤不明,致文書無法送達者,稽徵機關經向戶籍機關查明,仍無著落時,即可辦理公示送達,並自登載新聞紙之日起經20日即生送達效力。

另外,依行政程序法規定,繳款書在無法送交本人,也找不到同居家屬、受雇人,接收郵件人員代為簽收的情況下,得採用「寄存送達」方式,將繳款書寄存於送達地之郵政機關。稅單經合法送達後,如逾限繳日期才繳納即會加徵1~15%滯納金,逾30日仍未繳納,稽徵機關會移送法務部行政執行署各地行政執行分署強制執行,納稅人不得以未收到稅單為由,主張免徵滯納金。

 

該處特別提醒民眾留意各稅繳納期間,如有未收到繳款書之情形,可洽其及所屬分處補單。一旦發現門首或信箱留有郵政機關的送達通知,應立即依指示洽領寄存文書,並如期繳納,以維護自身權益。

 

 


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2015/11/17

【稅務問答】修正兩稅合一「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」後,對於獨資、合夥組織有何影響?

修正兩稅合一「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」後,對於獨資、合夥組織有何影響?

 

記帳業者林小姐詢問:財政健全方案修正部分所得稅法,兩稅合一由「完全設算扣抵制」改為「部分設算扣抵制」後,請問對於獨資、合夥組織有何影響?

南區國稅局嘉義縣分局表示:自104年度起,非屬小規模營利事業之獨資、合夥組織營理事業辦理結算、決算及清算申報時(不包括暫繳申報),應以全年應納稅額之半數,減除尚未抵減之扣繳稅款後,於申報前自行繳納,小規模營利事業則維持現行無須辦理結算申報之規定。

另外,獨資資本主或合夥事業合夥人之營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額,列為營利所得,依規定課徵綜合所得稅。

 

新聞稿聯絡人:本分局營所遺贈稅課 黃課長  
聯絡電話:(05)3621010分機100


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2015/11/05

【稅務問答】公司買進豪華小客車如何申報折舊及出售損益

公司買進豪華小客車如何申報折舊及出售損益

 

臺南市鹽水區甲公司詢問:最近買進乘人小客車300多萬元,應如何計算折舊及出售損益?
 

     國稅局新營分局表示,公司購入小客車成本如超過250萬元,帳載應以實際購置成本
依規定耐用年限計算折舊額,但在申報營利事業所得稅時,則要以列支限額250萬元為成
本計算折舊,自行依法調整後申報;日後如出售或毀滅、廢棄時,收益或損失仍應依所得
稅法規定,以實際購入成本計算的未折減餘額為基礎來計算損益。

     以甲公司的例子來說,購入成本是300萬元、耐用年限5年、採平均法、計留一年折
舊額為殘值,則每年帳載提列折舊為50萬元。但報稅時應以限額250萬元計算折舊,申報
折舊費用41.6萬元;假設使用5年後,以40萬元出售,以實際購入成本300萬元計算未折減
餘額為50萬,所以可列報車輛出售損失10萬元。

 

 


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2015/10/19

【稅務問答】繼承未辦保存登記之房屋應如何辦理?

繼承未辦保存登記之房屋應如何辦理?

 

楊小姐詢問,我父親剛過世,在高雄市留有一棟房屋是沒有權狀的,兄弟姊妹說好均抛棄不要,由母親繼承,不知要如何辦理?
 

高雄市稅捐稽徵處表示,未辦理建物登記之房屋,其辦理繼承更名之程序,是必須在楊父死亡之日起6個月內,先向戶籍所在地之國稅局辦理遺產稅申報,經查無欠國稅及地方稅後,再至稅捐處辦理繼承更名即可。
 

該處進一步說明,未辦理建物登記之房屋繼承更名須檢附之文件包括:遺產稅免稅或繳清證明書(其上有註記無欠國稅及地方稅)、繼承系統表、遺產分割協議書(無權狀之房屋部分無需貼印花稅票)、經法院核准之拋棄繼承權證明書(無人拋棄者免附)及相關文件。
 

該處提醒民眾,無權狀之房屋辦理繼承更名應逕向稅捐處辦理即可,地政事務所只辦理有辦保存登記之房屋;此外,抛棄繼承須有法院之備查函才有效力,如未以書面向法院報備,則屬遺產分割協議之性質。

 

 


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2015/10/12

【稅務問答】大廈管理員代收稅單是否產生送達效力?

大廈管理員代收稅單是否產生送達效力?

 

   (臺中訊)中區國稅局大智稽徵所表示,近日有納稅義務人以稅捐稽徵機關遞送之稅單由大廈管理員蓋章簽收因非本人簽收為由,主張稅單送達不合法,不應加徵滯納金、利息及移送強制執行。 

     該所說明,依行政程序法第73條第1項規定:「於應送達處所不獲會晤應受送達人時,得將文書付與有辨別事理能力之同居人、受雇人或應送達處所之接收郵件人員。」因公寓大廈管理委員受全體住戶之委託,負責管理住戶安全及代收郵件等工作,性質上屬全體住戶之受雇人,即前揭法令規定應受送達處所之「接收郵件人員」。由大廈管理人員代收之稅單,代收當日就對納稅義務人發生合法送達之效力。

    民眾如有任何疑問,可撥打免付費服務電話0800-000321洽詢或至財政部中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該所將有專人竭誠為您服務!
(提供單位:大智稽徵所服務管理股蔡秀娟,聯絡電話:04-22612821分機503)

 

 


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2015/10/02

【稅務問答】土地因信託申辦移轉登記,應否辦理現值申報之釋疑!

土地因信託申辦移轉登記,應否辦理現值申報之釋疑!

 

高雄市稅捐稽徵處表示:有關土地所有權因信託行為成立,而依信託法第1條規定,由委託人移轉與受託人,其申辦土地所有權移轉登記案件,無需先向主管稽徵機關申報移轉現值,惟仍應依法辦理查欠作業,並於查欠後檢附無欠稅(費)證明文件,憑向地政機關辦理移轉登記。


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2015/09/18

【稅務問答】新增、改建之未辦保存登記該如何申報設立稅籍

新增、改建之未辦保存登記該如何申報設立稅籍

 

房屋稅係以附屬於土地之各種房屋,及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象,無照違章建築房屋自不例外。且為求課稅公平及健全稅籍起見,對任何地區違章建築房屋在未拆除前,均應依法設籍為宜。
 

高雄市稅捐稽徵處表示,納稅義務人應於房屋建造完成之日起30日內檢附有關文件,向當地主管稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形;其有增建、改建、變更使用或移轉、承典時,亦同。且未辦保存登記之房屋所有人,應檢附承諾書,敘明該房屋權利來源,如有不實或發生糾紛時,願負法律責任,及如遭受取締依法拆除時,絕不以任何理由主張法外權利等。
 

該處籲請納稅義務人留意,納稅人未依規定期限內申報,因而發生漏稅時,依同條例第16條規定,除責令補繳應納稅額外,並按所漏稅額處以2倍以下罰鍰,如對房屋稅之課徵有疑問,請向稅捐處查詢,以維護自身權益。


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2015/08/31

【稅務問答】個人將房屋無償供兄弟姊妹使用,是否應計算租賃收入?

個人將房屋無償供兄弟姊妹使用,是否應計算租賃收入?
 

(埔里訊)財政部中區國稅局埔里稽徵所表示依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定,將財產借與他人(指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人)使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。

    該所進一步說明,房屋如係無償供兄弟姊妹作營業使用,因兄弟姊妹係旁系血親,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納綜合所得稅。但如係無償供兄弟妹妹作住家使用,應由雙方當事人訂立無償借用契約,經雙方當事人以外之二人證明確係無償借用,並依公證法之規定辦竣公證。因此,若能提出經法院公證之無償借用契約,則可免計算租賃收入

    該所特別提醒,民眾若有房屋無償提供他人作住家使用,記得向法院辦理公證,以維護自身權益。只要查得納稅義務人有將房屋借用他人供作營業或執行業務者使用情形,稽徵機關即會於核課期間內依法發單補徵漏報租賃所得之應補稅額。如有疑問,歡迎利用國稅局免費服務電話 0800-000321洽詢。(提供單位:綜所稅股黃婉菁,電話:(049)2990991轉206,或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話)。


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2015/08/21

【稅務問答】如何適用一生一屋優惠稅率課徵土地增值稅?

如何適用一生一屋優惠稅率課徵土地增值稅?

 

民眾常有疑惑,如何適用一生一次及一生一屋規定,按自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅?

高雄市稅捐稽徵處表示,土地稅法第34條第5項(一生一屋)明定土地所有權人於適用第4項(一生一次)規定後,再次出售其自用住宅用地,同時符合以下各款規定者:(1).出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分;(2).出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女,無該自用住宅以外之房屋;(3).出售前持有該土地6年以上;(4).土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前,在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年;(5).出售前5年內,無供營業使用或出租。則可以再適用百分之十的優惠稅率繳納土地增值稅,不受一生一次的限制。
 

該處舉例說明土地稅法第34條第5項第4款的適用,張三新買自用住宅用地,並且把戶籍從原來自用住宅用地遷到新買自用住宅用地,後來賣掉原自用住宅用地時戶籍不在該地或已經再遷回該地者,如果出售前張三或他的配偶、未成年子女已經在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年,張三遷出戶籍日到原自用住宅用地出售日的期間還沒滿1年者,仍然符合土地稅法第34條第5項第4款「土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前,在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年」的規定。


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2015/08/03

【稅務問答】因職業災害而取得公司給付之賠償金,是否應辦理所得稅申報?

因職業災害而取得公司給付之賠償金,是否應辦理所得稅申報?

   【虎尾訊】虎尾稽徵所表示:公司依勞工保險條例第72條之規定,賠償勞工因職業災害所受之損失,屬損害賠償性質;勞工取得該項賠償金可參照所得稅法第4條第3款規定免納所得稅。

又其若因職災,在醫療中不能工作,雇主依據勞基法第59條第2款前段規定,按其原領工資數額,所給付之補償金,係屬損害賠償性質,勞工取得該項補償金得依規定免納所得稅。

納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站

www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。(提供單位:虎尾稽徵所綜所稅股侯秀玲,電話:(05)6338571轉201)
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2015/07/27

【稅務問答】診所詢問:欲於診所內擺設一些維他命、保養、護膚等商品、供來看診之病患購買,是否需辦理營業登記?

診所詢問:欲於診所內擺設一些維他命、保養、護膚等商品、供來看診之病患購買,是否需辦理營業登記?

    財政部中區國稅局大智稽徵所答覆:按加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第3款及同法第29條規定,醫院、診所、療養院專營醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食,得免徵營業稅並免辦營業登記。

是以,醫療機構從事專營上開免徵營業稅業務者,得免辦營業登記;惟是類機構倘兼營應稅貨物或勞務者,如非屬醫療業務延續之美容業務,則屬一般商業行為,仍應依規定辦理營業登記及課徵營業稅。  如有任何疑問,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站(
http://www.ntbca.gov.tw)點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。

(提供單位:財政部中區國稅局大智稽徵所銷售稅股林淑美,電話04-22612821轉318)
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