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2013/10/22

【稅務法規】檢舉公司低報薪資雖涉嫌不法,但非屬涉及逃漏營利事業所得稅。

【稅務法規】檢舉公司低報薪資雖涉嫌不法,但非屬涉及逃漏營利事業所得稅。
(臺中訊)中區國稅局民權稽徵所表示:近接獲員工檢舉甲公司低報其薪資之情事,經查核  發現係雇主不實為員工投保勞、 健保,以減低雇主所應負擔之勞、 健保費用涉嫌薪資扣  繳不實,乃依所得稅法第111條或114條規定處罰。尚非屬公司逃漏營利事業所得稅。

  該所進一步說明:公司給付員工的薪資屬營業成本或營業費用的一種,且為公司當年度全  年所得額之減項,其申報薪資較少,繳納之營利事業所得稅則愈多,故未涉及當年度營利  事業所得稅漏稅。

但仍因扣繳不實應處罰鍰。 該所特別提醒納稅義務人注意,應就實際  所得誠實申報綜合所得稅,籲請納稅人如有短漏報所得額之情形,在未經稽徵機關或財政  部指定之調查人員進行調查前,儘速自動補報補繳所漏稅款,以免遭到處罰。(謫自財政部稅務入口網站)

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2013/10/21

【稅務法規】財政部澄清「所得稅法」第15條條文修正草案並非為「富人減稅」。

【稅務法規】財政部澄清「所得稅法」第15條條文修正草案並非為「富人減稅」。
  有關外界質疑「所得稅法」第15條條文修正草案係為「富人減稅」一節,財政部說明如下:
一、依101年1月20日司法院釋字第696號解釋,現行所得稅法第15條有關夫妻非薪資所得強制合併計算,較之單獨計算稅額,增加其稅負部分,違反「憲法」第7條平等原則,應自該解釋公布之日起至遲於屆滿2年時失其效力。

二、按憲法第171條規定,法律與憲法牴觸者無效。法律與憲法有無牴觸發生疑義時,由司法院解釋之。因此,司法院大法官所為之解釋,有拘束全國各級機關之效力,各機關處理有關事項,應依解釋意旨為之。

財政部為因應上開司法院第696號解釋,擬具「所得稅法」第15條條文修正草案,消除夫妻非薪資所得強制合併計算稅額所增加之稅負,使有配偶者之家戶稅負合理化,目的在於符合憲法之平等原則,建構公平合理稅制,並非專為富人減稅,故有各類所得之納稅義務人均可受益。至於對高所得者之扣除額予以限制,立意良善,惟仍需就稅務行政簡便、納稅義務人依從成本及凝聚社會各界共識等層面,通盤審慎考量。

三、上開修正草案業經102年10月16日立法院財政委員會併案審查,立法委員所提其他夫妻所得計算稅額方式,如折半乘二、單獨計稅及薪資與執行業務所得分開計稅等,經協商結果,考量稅制及稅政變動幅度最小、稅收衝擊較小及因應合憲等因素,同意按行政院版本修正通過,依此,該版本已兼顧各種不利及有利之影響。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/18

【稅務法規】因經濟因素出售新房地,非屬特銷稅所規範之非自願性因素。

【稅務法規】因經濟因素出售新房地,非屬特銷稅所規範之非自願性因素。

財政部南區國稅局表示,依特種貨物及勞務稅條例第5條第2款後段規定,所有權人與其配偶及未成年直系親屬持有2戶房地而欲出售持有期間未滿2年之新房地時,須符合「調職」、「非自願離職」或「其他非自願性因素」之法定要件,且出售後仍需符合同條例第5條第1款規定,才可排除課稅。

該局舉例說明,轄內納稅義務人林君於101年間出售持有期間未滿2年之房地,未依規定申報特種貨物及勞務稅,經該局查得林君於出售該房地時,名下另有1戶房地,且無特種貨物及勞務稅條例第5條各款規定之適用,乃予補稅處罰。林君不服,復查主張其原係考量配偶醫療方便而購買新房地,嗣因原任職公司之薪資待遇無法維持生活家計,故而轉至別家公司上班並出售新房地,應有特種貨物及勞務稅條例第5條第2款後段規定之適用,該局以未符合前揭法定要件,仍維持原核定及原處分。

該局進一步指出,本件林君轉換工作並出售房地係因自身經濟考量之自願性任、離職,非屬同一公司之調職,亦非遭公司依勞動基準法第11條第4款規定資遣之非自願因素,核與上揭規定不符。籲請民眾於買賣房地時,應特別留意相關規定,以免因不符法定要件而遭補稅。(謫自財政部稅務入口網站)
 
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2013/10/16

【稅務法規】營利事業閒置之固定資產應續提折舊。

【稅務法規】營利事業閒置之固定資產應續提折舊。
 機器設備在使用一段期間後,因調整產品線或是產業的景氣變動等因素而閒置,可以繼續提列折舊嗎?

財政部南區國稅局表示,營利事業的固定資產,如果目前未供營業上使用而閒置,除了其折舊方法採用工作時間法或生產數量法外,應該按原折舊方法繼續提列折舊,不能間斷,其未提列者應於當年度調整補列,不得於次年度再行補提列折舊,並依固定資產的性質,列報為當期的營業費用或營業成本。

例如:甲公司99年1月1日購入供生產使用之機器1台,成本100萬元,預估殘值10萬元,耐用年數10年,折舊方法採平均法。該公司99年度起每年提列折舊9萬元,列報為當年度營業成本。但自102年1月1日起未供營業上使用而閒置,甲公司102年度仍應提列該機器之折舊9萬元,列報當年度營業成本。

南區國稅局特別提醒營利事業,固定資產如果閒置,仍應依前述規定提列折舊,於辦理營利事業所得稅結算申報列報為當年度的營業成本或營業費用,確保自身權益。(財政部稅務入口網站)
 
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2013/10/15

【稅務快訊】投資損失之申報應以實現者為限,並應正確計算。

【稅務快訊】投資損失之申報應以實現者為限,並應正確計算。
 (臺中訊)財政部中區國稅局表示,營利事業所得稅查核準則第99條規定,「投資損失應以實現者為限;其被投資之事業發生虧損,而原出資額並未折減者,不予認定。」

該局查核甲公司100年度營利事業所得稅案件,發現該公司列報投資損失1,500萬元,緣甲公司於93年間投資乙公司,原始投資成本為3,000萬元,嗣乙公司因經營不善於97年間辦理減資30%以彌補虧損,

甲公司遂於97年度按乙公司減資比例,列報投資損失900萬元。爾後乙公司營運仍未見起色,於100年間再辦理減資50%,甲公司100年度之投資損失,應以減資後之投資成本2,100萬元〔(3,000萬元-3,000萬元×30%)=2,100萬元〕,乘上減資比率50%來計算,則甲公司當年度可列報的投資損失金額為1,050萬元,

惟甲公司卻以原始投資成本3,000萬元計算,並列報100年度投資損失金額1,500萬元,造成重複列報投資損失450萬元,因此,遭受剔除補稅並處予罰鍰。

該局特別呼籲,營利事業因轉投資之事業減資彌補虧損、合併、破產或清算等產生投資損失,在辦理稅務申報時,除了要注意投資損失應以實現者為限外,還必須留心投資損失之正確計算,尤其是二次減資,以免造成重複列報投資損失,(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/14

【稅務快訊】營利事業結束營業,切記需於主管機關核准日之「次 日」辦理扣繳申報喔!

【稅務快訊】營利事業結束營業,切記需於主管機關核准日之「次 日」辦理扣繳申報喔!
嘉義縣中埔鄉陳小姐來電詢問:營利事業要結束營業,如當年度給付所得有扣繳稅額應於何時辦理扣繳申報? 


    財政部南區國稅局嘉義縣分局表示:依據所得稅法第92條第1項但書「營利事業有解散、廢止、合併或轉讓,或機關、團體裁撤、變更時,扣繳義務人應隨時就已扣繳稅款數額,填發扣繳憑單,並於10日內向該管稽徵機關辦理申報。」
 該分局進一步說明:其10日內辦理扣繳憑單申報之時限,應以下列主管機關核准文書發文日之「次日」起算。

 一、公司組織之營利事業以主管機關核准解散之日。
 二、獨資及合夥之營利事業以主管機關核准註銷營業登記之日。    三、機關團體以主管機關核准裁撤或變更之日。

 四、營利事業於清算期間內有應扣繳申報事項者,以清算完結  之日。清算期間如跨越兩個年度,其給付各類所得之扣繳憑單,仍應按不同年度分別依限填報。但其屬清算完結年度之上一年度給付之各類所得,至遲不得超過清算完結年度之1月31日填報。(謫自財政部稅務入口網站)


 
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2013/10/11

【稅務法規】購買土地之借款利息,應依使用情形作不同的處理。

【稅務法規】購買土地之借款利息,應依使用情形作不同的處理。
部分公司為賺取土地價差利潤,遂利用銀行借款之資金,投資購買土地,等到地價上漲時再行出售,除獲取利益外,借款所產生的利息支出,並每年列報費用,惟該費用是否可全數於當年度認列?南區國稅局提醒營利事業,購買土地的借款利息支出,會因土地是否已過戶及使用情形,而有不同的處理方式。

該局進一步說明,依稅法規定,營利事業購買土地之借款利息,原應列為資本支出,亦即列入土地成本項下,經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息,才可列為當期費用。但非屬固定資產之土地,其借款利息應以遞延費用列帳,並於土地出售時,作為其收入之減項,惟如有出租之情形,其出租期間之借款利息,可在該土地租金收入範圍內,列為當期費用。

該局日前查核甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案時,發現甲公司列報利息支出500餘萬元,經查其中土地借款利息為150餘萬元,依甲公司之說明,主要是為了投資目的,購買乙筆具有增值潛力之土地,並向銀行借款,於辦妥過戶手續後所支付之利息支出。不過經國稅局進一步了解,甲公司為充分運用該筆土地,又將土地出租,計收取租金50萬元,並申報租金收入,國稅局說明甲公司為投資目的購買土地之借款利息,原應以遞延費用列帳,

惟因有出租之情形,僅在租金收入50萬元的範圍內可認列為當期費用,其餘100餘萬元則應轉列遞延費用,等到土地出售時作為收入的減項。
南區國稅局特別提醒,營利事業如有購買土地之借款利息,稅務申報時,應依土地是否過戶及使用情形,調整列報方式,才不致被調整補稅。(謫自財政部稅務入口網站)
 
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2013/10/07

【稅務快訊】證券交易所得稅復徵,營利事業維持按最低稅負制課徵。

【稅務快訊】證券交易所得稅復徵,營利事業維持按最低稅負制課徵。
【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示:自102年度起,營利事業之證券交易所得、期貨交易所得及其他免稅所得,繼續維持在最低稅負制下課徵所得稅,

惟調降扣除額及調高稅率。扣除額及申報門檻由200萬元調降為50萬元,稅率由10%提高為12%;並提供長期持有股票之課稅優惠,即持股滿3年以上,證券交易所得以半數計入課稅。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/03

【稅務法規】購買住宿券,營業人未於銷售時開立統一發票,有無逃漏營業稅?

【稅務法規】購買住宿券,營業人未於銷售時開立統一發票,有無逃漏營業稅?
財政部南區國稅局表示:近來有民眾詢問,其於旅遊展促銷活動中向飯店、旅館等旅宿業者購買住宿券,銷售人未開立統一發票,是否有逃漏營業稅之情形。

該局說明,依營業人開立銷售憑證時限表規定, 凡以房間或場所供應旅客住宿或休憩之營業人(包括旅館、旅社、賓館、公寓、客棧、附設旅社之飯店、對外營業之招待所等業),開立憑證係以結算時為限,在結算前所收之價款得免先開立統一發票。

故民眾雖於旅遊展向飯店、旅館……等旅宿業者購買住宿券時即已付款,依上開規定,旅宿業者尚無須於銷售住宿券時開立統一發票,而應於購買人實際持住宿券去消費時,再行開立統一發票。故民眾於旅遊展促銷活動中向飯店、旅館等旅宿業者購買之住宿券,其未於銷售時開立統一發票,並無逃漏營業稅。(謫自財部稅務入口網站)
 
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2013/10/02

【稅務法規】營利事業改用電子發票,可享受降低純益率的優惠。

【稅務法規】營利事業改用電子發票,可享受降低純益率的優惠。

使用收銀機開立統一發票的營利事業,可享受純益率標準得降低之優惠將於102年底落日,不過,這些102年底以前使用收銀機開立發票的營利事業如果改使用電子發票,將可繼續享受優惠。

南區國稅局指出,財政部鼓勵營利事業使用收銀機開立統一發票之階段性目標已達成。對於102年12月31日以前依加值型及非加值型營業稅法第32條第5項及營業人使用收銀機辦法規定經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票之營利事業,自103年度起10年內(至112年度止),如擬繼續享有營利事業所得稅結算申報適用純益率標準降低1%(擴大書面審核案件)或適用所得額標準降低2%(非擴大書面審核案件)之租稅優惠,其各該年度應符合下列各款規定:

(一)經營零售業務。
(二)全部依統一發票使用辦法第7條第3項規定,以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收統一發票。但遇有機器故障,致不能依上開規定辦理者,不在此限。
(三)依規定設置帳簿及記載,且當年度未經查獲有短漏開發票情事。
該局呼籲,103年即將到來,使用收銀機開立統一發票之營利事業,應儘速改用電子發票,方得繼續適用擴大書面審核純益率降低1%或非擴大書面審核案件所得額標準降低2%之優惠。
(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/10/01

【稅務法規】個人申報寺廟等慈善事業機構之捐贈費,須為實際支出所取得合法憑證始准予核實認列。

【稅務法規】個人申報寺廟等慈善事業機構之捐贈費,須為實際支出所取得合法憑證始准予核實認列。

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,所得稅法第17條有關捐贈列舉扣除額規定,納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額20%為限,但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻,不受金額之限制。

    該局查核甲君綜合所得稅申報案件時,發現甲君申報有乙寺廟之捐贈扣除額120萬元,因該寺廟並未向主管機關登記立案與規定不合,而將該扣除額全數剔除,並追補稅款,甲君不服提起復查。

經查乙寺廟除未向主管機關登記立案外,其開立給甲君之收據4紙,捐贈日期不同,而捐贈收據號碼卻連號,且每張金額均為30萬元,顯有違常理;甲君亦無法提供該等捐贈之資金證明文件,其後甲君已撤回復查申請,並依規定繳清稅款。

    該局呼籲納稅義務人,倘有申報教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈費用,作為申報個人綜合所得稅之列舉扣除額,除受贈機關以合於民法總則公益社團及財團之組織,或依其他關係法令,經向主管機關登記或立案成立者為限外,必須證明其有捐贈事實並取具合法憑證,方能核實認列。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/09/26

【稅務法規】營利事業國外呆帳損失認定原則。

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,營利事業之國外應收帳款、應收票據及各項欠款債權,因債務人倒閉、逃匿致債權之一部或全部無法收回者,視為實際發生呆帳損失,惟應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前登記營業地址之證明文件,並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實;債務人居住大陸地區者,前揭證明文件應經行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體驗證,憑供認列呆帳損失。

   該局進一步說明,倘部分有經濟部人員派駐之駐外館處,營利事業亦得就駐外之商務組人員查證債務人倒閉、逃匿前之確實營業地址之復函,作為「債務人倒閉、逃匿前之確實營業地址」之證明文件,而此等證明係供稽徵機關憑以認定債務人已倒閉或逃匿之事實,尚非由駐外單位出具呆帳損失之證明。(謫自財政部稅務入口網站)

 
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2013/09/24
2013/09/23
2013/09/23

營利事業虛列加班費,應補稅處罰


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2013/09/23

營利事業辦理固定資產報廢,須於事前申請


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2013/09/18

二年內重購自用住宅財產交易所得之節稅


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2013/09/12

漏未申報前次繼承之財產遭補稅處罰


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2013/08/23

服務介紹


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2013/08/23

營業人漏進漏銷係二行為,應分別依法論處


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