首頁 »
2007/08/19

贈與稅的節稅之道

合法的節稅並不是逃漏稅款,但是贈與稅的「節稅」方法卻不是人人都懂。不過在討論贈與稅的節稅策略之前,先來看看逃漏贈與稅會有什麼處罰。

不申報,稅捐機關查得出來嗎?

一般人很少會去注意到有贈與行為時的贈與稅繳交問題,所以不太會去主動申報,但可別以為稅捐機關就查不出這些贈與行為。通常稅捐機關是根據個人年度申報綜合所得稅時,一併查詢每個人的年度收入是否有大幅增加的情形,再從中觀察是否有資產暴增?連帶出現接受贈與的行為?

例如稅捐機關可以觀察你的銀行帳戶年度利息收入,是否有在一年之內出現暴增的情形。如果有,表示可能有人贈與你一大筆錢,而這筆龐大的金額如果超過法令規定每年可贈與他人100萬元的上限時,稅捐機關就會認定你漏報了贈與稅。

因此,為了避免事後被稅捐機關主動查出,並被處以罰金,最好還是留下一切贈與的資料或證據,並誠實、主動申報繳納贈與稅。況且「遺產及贈與稅法」第四十三條還規定:告發或檢舉納稅義務人及其他關係人有短報、漏報、匿報或故意以虛偽不實及其他不正當行為之逃稅,或幫助他人逃稅情事,經查明屬實者,主管稽徵機關應以罰鍰提成獎給舉發人,並為舉發人保守秘密...這種獎勵人民檢舉漏報贈與稅的條文,自己要當心別被親友檢舉逃稅了。

不依限期申報會有什麼處罰

「遺產及贈與稅法」對於沒有依法申報繳交贈與稅的處罰相當明確,總計有以下幾個情形:



贈與稅的節稅之道

贈與稅是為了補強遺產稅的不足,但是政府為了讓民眾能有合法的贈與管道,也規定了許多適當的贈與規則,民眾一定要知道這些合法的節稅策略,才能為自己少繳一些贈與稅款。贈與稅的節稅策略方法如下:

一、善用每人每年贈與免稅額

目前政府規定的每人每年贈與免稅額是100萬元。舉例來說,你每年可以贈與45萬元給你的子女,不需要另外向稅捐機關事先申報。這項贈與免稅額是只針對贈與人(指的是你)規定,所以受贈人(指的是你的子女)並沒有限制,你的子女可以同時不限金額接受包括奶奶、爺爺、哥哥、同事等親朋好友的贈與稅,而不必繳交任何一毛稅金。

因此,你可以假設父親和祖父各贈與100萬元給孩子時,就可以創造出200萬元的免稅贈與金額,數年之後,就可以輕易為子女留下足夠的購屋自備款了。當然,為了讓稅捐機關日後能有明確的稽核依據,當你贈與金額給別人時,最好是將金額存入受贈人的銀行存款簿中,以便留下贈與記錄,證明自己歷年來的贈與金額都沒有違反規定。

二、利用國外節稅管道

我們的稅法精神是以「屬地主義」為依歸,也就是說在國外的發生的稅賦行為,都可以列為免稅項目。所以「贈與稅」的課徵範圍也是僅限於國內,如果你透過外國人士或常年居住在國外的親友贈與國外財產,就可以達到贈與稅節稅的目的。

例如,小張可以先將準備贈與給子女的財產,匯到具有外國身份的親友(小明)名下,這項財產就變成非中華民國境內的財產。此時,小明可以把這筆資金在國外購買一棟不動產。小明再把這個非中華民國境內的不動產過戶到小張的子女名下,就可以不必繳交任何贈與稅了。

三、夫妻財產制的贈與節稅

前面提到的例子是,父親和祖父各贈與100萬元給孩子時,就可以創造出200萬元的贈與金額,但是更方便、直接的贈與方式則是「配偶」。過去民法還沒有修正時,夫妻的財產不論是登記在誰的名下,都是屬於丈夫的。因此,只要是夫或妻贈與給子女,都會被算做是「夫」贈與的,夫、妻當然只能共同享有100萬元的贈與金額給子女。

現在民法已經修正為新版,內容規定無論夫妻採用「夫妻聯合財產制」還是「夫妻分別財產制」,只要財產登記在誰的名下,財產產權就歸於誰。因此,不同的財產制度就會有不同的贈與結果。

如果夫妻雙方採用分別財產制,夫和妻就有各自贈與給子女的權益。也就是說,父親和母親各贈與100萬元給孩子時,就可以創造出200萬元的贈與金額,而且是不違法、合法的節省贈與稅管道。

如果夫妻結婚之後,沒有到法院辦理登記為分別財產制,稅捐機關會自動認定為你們是聯合財產制,那麼夫和妻就只能共同享有一個免稅額。

四、自己先置產再贈與

如果你要幫子女購置房地產,你有以下兩種贈與方式:

1.以自己的名義先買下房地產,然後再將產權以贈與的方式移轉給子女。
2.以子女的名義買下房地產,然後自己再出錢幫子女繳交房屋貸款或後續屋款。

如果從節省贈與稅的角度來看,你最好選擇第一種贈與方式。理由是如果你選擇第二種方式為子女購置不動產,所有你幫子女出錢買房地產的資金,都必須受到「每年只能贈與子女100萬元」的限制。

例如第一年以100萬元的贈與金額幫子女繳了房屋的頭期款,如果當年度你還要幫子女再繳房屋的工程款80萬元時,這個「80萬元」的工程款就一定要被課予贈與稅。而且房地產由父、母親出資,課徵贈與稅就會以實際的出資金額來課徵。

如果你以第一種方式,先把房地產以自己的名義買下再贈與給子女,那麼這一棟房地產的贈與稅的計算,就會以土地公告現值計算,房屋部分則是以房屋評定標準價格計算,這(土地公告現值+房屋評定價格)的總價將遠低於房屋的市場價格,贈與稅的課徵當然也就較低。

五、贈與土地宜由受贈人繳交土地增值稅

當你把不動產贈與給子女時,土地增值稅可以從贈與的總金額中扣除,但是此時土地增值稅必須協調由子女來支付,因為如果土地增值稅由父母親來繳交,那麼這筆土地增值稅會被視為贈與行為,就不能再從房地產價格中扣除。例如你有一棟「土地公告現值+房屋評定價格」的總價是200萬元房地產,準備贈與給你的子女,土地增值稅為50萬元。

那麼這筆房地產的核算贈與金額就會變成 200萬-50萬=150萬元,贈與稅也就繳交得較少,但是這50萬元必須是由子女來支付。為了讓稅捐機關事先了解子女是有能力繳交這筆土地增值稅的,你可以在前一兩年就先合法贈與給子女100萬元,並留下存款記錄(以便稅捐機關稽查),然後贈與房地產給你的子女,這樣子女有能力繳交土地增值稅,贈與房地產的總額就能扣除土地增值稅,贈與稅也就比較低了。


資料來源: 語浩數位出版 吳正治



什麼是贈與稅?←上一篇 │首頁│ 下一篇→新遺贈稅法 23日生效
本文引用網址: