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2018/11/12

開店創業加盟營利事業進貨進料稅務應知實務案例及法規(自國外進貨進料應取具憑證始得認列 )-法律稅法法務S.O.P教育訓練

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營利事業報廢固定資產稅務應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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自國外進貨進料應取具憑證始得認列

營利事業自國外進貨、進料,應依規定取得憑證,始得認列。若營利事業進貨、進料未取得憑證,或未將取得憑證保存,或按址查對不正確,未能提出正當理由或未能提供證明文件者,依所得稅法第83條第1項或查核準則第38條第1項規定,稽徵機關將按查得資料、同業利潤標準或當年度當地該項貨品之最低價格核定其進貨成本。

依查核準則第45條第1款規定,營利事業自國外進貨或進料,亦或向科學園區、加工出口區或自由貿易港區事業進貨或進料,屬按進口貨物報關程序向海關申報者,應取得國外廠商之發票、海關完稅單據、各種報關提貨費用單據或其他相關證明文件;已辦理結匯者,應取得結匯文件;未辦理結匯者,應取得銀行匯付或轉付之證明文件;其運費及保險費如係由買方負擔者,則應取得運費及保險費的憑證。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業自國外進貨、進料,應依營利事業所得稅查核準則第45條第1款規定取得憑證,始得認列。
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以下 營利事業進貨進料稅務應知實務案例及法規
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營利事業進貨進料稅法上相關稅法條文
加值型及非加值型營業稅法第15條
營業人當期銷項稅額,扣減進項稅額後之餘額,為當期應納或溢付營業稅
額。
營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額,應於發生銷貨退回或
折讓之當期銷項稅額中扣減之。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅
額,應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。
進項稅額,指營業人購買貨物或勞務時,依規定支付之營業稅額。

加值型及非加值型營業稅法施行細則第18條
營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者,其銷售額應以換出或換入貨物之時價,從高認定。營業稅法第19條
營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍 隊及對政府捐獻者,不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。
加值型及非加值型營業稅法第29條
本法第四章第一節規定計算稅額之營業人,其進項稅額憑證,未於當期申報者,得延至次期申報扣抵。次期仍未申報者,應於申報扣抵當期敘明理由。但進項稅額憑證之申報扣抵期間,以五年為限。
加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下
罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額
繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼
續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,
經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際
銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。
加值型及非加值型營業稅法施行細則第52條
本法第五十一條第一項第五款所定虛報進項稅額,包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。
本法第五十一條第一項第一款至第六款之漏稅額,依下列規定認定之:
一、第一款至第四款及第六款,以經主管稽徵機關依查得之資料,包含已依本法第三十五條規定申報且非屬第十九條規定之進項稅額及依本法第十五條之一第二項規定計算之進項稅額,核定應補徵之應納稅額為漏稅額。
二、第五款,以經主管稽徵機關查獲因虛報進項稅額而實際逃漏之稅款為漏稅額。稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰一律免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑:
一、第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
營利事業應保存憑證而未保存,如已給與或取得憑證且帳簿記載明確,不涉及逃漏稅捐,於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前,提出原始憑證或取得與原應保存憑證相當之證明者,免依第四十四條規定處罰;其涉及刑事責任者,並得免除其刑。
第一項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收。

營利事業所得稅查核準則第 37 條
原料、物料及商品之購進成本,以實際成本為準。實際成本,包括取得之代價及因取得並為適於營業上使用而支付之一切必要費用。

營利事業所得稅查核準則第 38 條
進貨、進料未取得憑證或未將取得憑證保存,或按址查對不確,未能提出正當理由或未能提供證明文件者,稽徵機關應按當年度當地該項貨品之最低價格,核定其進貨成本。其屬未取得進貨憑證或未將進貨憑證保存者,應依稅捐稽徵法第四十四條規定處罰。但依第四十五條第二款第三目規定處理者免罰。
營利事業如因交易相對人應給與而未給與統一發票,致無法取得合法憑證,其已誠實入帳,能提示送貨單及支付貨款證明,經稽徵機關查明屬實者,准按實際進貨價格核定成本,並依稅捐稽徵法第四十四條規定處罰。但其於稽徵機關發現前由會計師簽證揭露或自行於申報書揭露者,免予處罰。交易相對人涉嫌違章部分,則應依法辦理。

營利事業所得稅查核準則第 38-1 條
進貨價格顯較第二十二條所稱時價為高者,依下列規定辦理:
一、向關係企業以外之非小規模營利事業進貨,經查明其進貨價格與銷貨廠商列報銷貨之金額相符者,應予認定。
二、向小規模營利事業或非營利事業者進貨,經提出正當理由及取得證明文據,並查對相符時,應予認定。
前項第一款及第二款,其無正當理由或未能提示證明文據或經查對不符者,應按時價核定其進貨成本。

營利事業所得稅查核準則第 41 條
外銷品進口原料經核准記帳之稅捐,應以備忘科目列帳,不列成本,並於核准退稅時,以原科目沖銷之。其因轉為內銷或因逾期出口而補繳上述經核准記帳之稅捐者,如與進口日期屬同一會計年度,應根據海關通知文件列為成本,如補繳年度與進口日期不屬同一年度,除會計基礎經核准採用現金收付制者外,應於內銷或逾期出口之年度先行估計應補稅款列為成本。
營利事業所得稅查核準則第 42 條
進貨進料之價格及其運雜費用等,因特殊原因尚未確知者,得先估列相當之進貨成本或製造成本,俟確知後,再行調整或補列損益。
前項暫估進貨進料之成本,於年度結帳時,已確知其高於應付數額而未予沖轉或補列收益者,應依所得稅法第一百十條之規定辦理。
營利事業所得稅查核準則第 43 條
進貨或進料所發生之損失,取有證明,經查屬實者,應予認定,其不應由營利事業本身負擔,或受有保險賠償部分,不得列為費用或損失。
前項損失之認定,除國內運輸損失應就有關帳證文件查核外,其屬進口貨料部分,應就左列各項文件查核認定:
一、買賣雙方載有購貨條件之契約 (應有損失歸屬之規定) 。
二、國內公證機構或經財政部認可之其他機構所出具之證明文件及到貨損失對照表。
三、國外供應商之商業發票、裝箱單及船公司之提單副本或影本。
營利事業所得稅查核準則第 44 條
進貨或進料之價格已包含運輸費用、保險費、佣金或匯費等在內者,不得再行列支各該項費用。
第 45 條
進貨或進料之原始憑證如下:
一、國外進貨或進料:
(一)國外進貨或進料,應取得國外廠商之發票、海關完稅單據、各種報關提貨費用單據或其他相關證明文件;已辦理結匯者,應取得結匯文件;未辦理結匯者,應取得銀行匯付或轉付之證明文件;其運費及保險費如係由買方負擔者,並應取得運費及保險費之憑證。
(二)向科學園區、加工出口區或自由貿易港區事業進貨或進料,其應按進口貨物報關程序向海關申報者,比照前目規定辦理;其依有關規定無需報關者,比照第二款第一目規定辦理。
二、國內進貨或進料:
(一)向營利事業進貨或進料,應取得書有買受人名稱、地址及統一編號之統一發票。
(二)向公會配購或機關團體採購或標購者,應取得配售或標售者之證明文件。
(三)向農、漁民直接生產者及肩挑負販進貨或進料,應取得農、漁民直接生產者及肩挑負販書立載有姓名、住址、身分證統一編號、品名、單價、數量、金額及年月日,並經簽名或蓋章之普通收據或商用標準表單之出貨單作為原始憑證;其因無法取得該收據或出貨單者,當年度該項進貨進料價格,應按當時地同一貨品最低價格核定;
其產品耗用原物料數量,並得按第五十八條第二項、第三項及第四項規定辦理。
(四)委託代購商品或原料,應取得受託商號書有抬頭之佣金及依代購貨物之實際價格開立,並註明「代購」字樣之統一發票。
(五)向舊貨商購進廢料、舊貨或羽毛者,應依規定取得統一發票或其他外來憑證,作為進貨憑證。
(六)營利事業購進雞、鴨、魚、肉等,應依規定取得統一發票或取得出售人書有姓名或名稱及地址,並經簽名或蓋章之收據。
(七)向應依法辦理營業登記而未辦理者進貨或進料,應取得書有品名、數量、單價、總價、日期、出售人姓名或名稱、地址、身分證統一編號及蓋章之收據及其通報歸戶清單(申報書)存根。
(八)聯合標購之進貨進料,應有報經稽徵機關發給之分割證明;其僅以一事業之名義代表標購者,應有報經稽徵機關核備之合約。
(九)營利事業向免用統一發票商號進貨、進料取得普通收據者,稽徵機關得根據普通收據所載進貨、進料資料,按址查對其銷售對方之銷貨是否相符,銷貨能力是否確當,核實認定;如按址查對不確而有進貨之事實者,應依所得稅法第二十七條規定核定其進貨成本,並依稅捐稽徵法第四十四條規定辦理;若按址查對不確亦無進貨之事實者,除進貨不予認定外,應按所得稅法第一百十條規定處罰。

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營利事業進貨進料稅務應知實務案例及法規
 如何避免取得非實際交易對象開立之統一發票

營業人購買貨物或勞務,如因一時疏忽取得非實際交易對象開立之統一發票,作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,將予處罰。營業人應如何避免取得非實際交易對象開立之統一發票?
國稅局說明如下,為避免取得非實際交易對象開立之統一發票,營業人於收受統一發票時,應注意下列各點:

一、進貨收受統一發票應確認是否為實際交易銷貨營業人所開立之統一發票,並核對發票內容之品名、數量、單價等是否相符。
二、進貨付款時,如收款對象,與開立統一發票之營業人不符時,應暫緩付款,並先查對銷貨營業人是否真實,俟查對確實,並取得名稱相符之統一發票再行付款。

三、進貨付款時,最好均能以劃線背書有抬頭之支票付款,尤其鉅額付款,更應以簽發支票付款,支票上抬頭與開立統一發票之廠商名稱必須相符(最好簽註禁止背書轉讓字樣)。如貨款金額較小以現金支付者,應請領款人在現金付款簽收單上簽名蓋章,並註明身分證統一編號、地址等資料,以利事後查證時,作為佐證資料。

四、儘量避免向來路不明之營業人或外務員進貨,應確認銷貨人之身分,對接洽業務人員之名片妥為保存或提示之資料加以影印備查,並做好徵信工作,對所交付之統一發票予以查證相符後,再依前述付款方式支付貨款。

五、請妥為保存交易過程之有關憑證,如運送貨物之託運單、送貨單、訂貨之估價單、收貨之驗收單、過磅之磅單等,以便事後相關單位查證時,作為進貨事實之佐證。

六、對於平時往來之廠商應有往來廠商名冊,不單可以便利雙方交易往來連繫,萬一取得不實統一發票時,亦可供作佐證之資料,證明發票來源。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,營業人如因一時疏忽取得非實際交易對象開立之統一發票,作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,為維護自身權益,在未經他人檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,自動補報補繳所漏稅款並加計利息者,可依稅捐稽徵法第48條之1規定,免予處罰。


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營利事業進貨進料稅務應知實務案例及法規
 營利事業於國內進貨進料應取具憑證之規定


營利事業如因交易相對人未依規定給與統一發票或收據,致未能取得合法憑證,依查核準則第38條第2項規定,倘該營利事業已誠實入帳,且能提示送貨單及支付貨款證明,經稽徵機關查明屬實,准按實際進貨價格核定成本;其於稽徵機關發現前由會計師簽證揭露或自行於申報書揭露者,並得免依稅捐稽徵法第44條有關未取得憑證之規定處罰。
營利事業於國內進貨、進料應依營利事業所得稅查核準則(以下簡稱查核準則)第45條第2款規定取得進貨憑證(例如自營利事業取得統一發票,或自農漁民取得收據),倘交易相對人未給與合法憑證,營利事業可提示送貨單及支付貨款證明等相關資料,由稽徵機關查明按實際進貨金額認定成本。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業進貨或進料應依規定取具合法憑證入帳,如確因交易相對人未依規定給與憑證,亦應依前開查核準則第38條第2項規定辦理,以維護自身權益。惟切勿向其他非實際交易人取得不實憑證入帳,如經稽徵機關查獲,將依稅捐稽徵法第44條規定處以進貨金額5%之罰鍰,得不償失。


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營利事業進貨進料稅務應知實務案例及法規
小規模營利事業購進貨物或勞務時一年內違章事實未達三次者免予處罰 
小規模營利事業購進貨物或勞務時,應依規定取得或保存進項憑證,一年內違章事實未達三次者,免予處罰。

財政部經衡酌小規模營利事業應負擔稅款、違反憑證義務可責性及對建立正確課稅憑證制度之影響尚屬輕微;已於105年1月15日增訂稅務違章案件減免處罰標準第2條第5款小規模營利事業購進貨物或勞務時,未依規定取得或保存進項憑證者,免予處罰,惟納稅義務人一年內有相同違章事實3次以上者,則無減輕或免予處罰之適用。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,雖然財政部考量小規模營利事業未依規定取得或保存進項證之可責性,尚不宜與一般營利事業相提並論。但小規模營利事業於購買營業上使用之貨物或勞務時,仍應依法取得或保存進項憑證;營利事業於對外營業事項發生時,應自他人取得原始憑證,如進貨發票,該項憑證除應永久保存或有關未結會計事項者外,應於會計年度決算程序辦理終了後,至少保存5年;而未取得憑證或未保存憑證者,依查明認定之總額,處5%罰鍰。

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營利事業進貨進料稅務應知實務案例及法規

營業人無進銷貨事實相互開發票除補徵及罰鍰亦涉刑事責任

有一公司因涉嫌無進貨事實,分別開立統一發票予乙公司10,818萬元、丙公司1,902萬元及丁公司2,998萬元,銷售金額合計15,718萬元,同時又取具上揭乙公司9,085萬元、丙公司3,284萬元及丁公司4,674萬元之統一發票,進項金額合計17,043萬元,二者相減,虛報進項金額大於虛報銷項金額1,325萬元,致虛報進項稅額662,115元,經查獲後,核定補徵營業稅額662,115元,並處罰鍰5,296,900元。

申經復查及提起訴願均遭駁回,提起行政訴訟經判決駁回,仍表不服,提起上訴經最高行政法院判決駁回,復提起再審,再經臺北高等行政法院判決駁回在案。至於甲、乙、丙等公司負責人則因違反商業會計法等,經刑事判決有罪。

依加值型及非加值型營業稅法第51條第5款與同法施行細則第52條第1項規定「納稅義務人,有左列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰,並得停止其營業……五、虛報進項稅額者。」「本法第51條第5款所定虛報進項稅額,包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。」
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,虛報之進項金額,經進、銷項稅額相抵後,已發生逃漏稅捐之結果,除補徵營業稅額外亦要負擔巨額之罰鍰,另外倘涉及刑責實在得不償失。更多更詳細 營利事業進貨進料稅務應知實務案例及法規
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2018/11/11

開店創業加盟委託代銷代購代收轉付業務實務案例及法規(營業人委託代銷貨物送貨時開發票應註明「委託代銷」字樣)-法律稅法法務

開店創業加盟委託代銷代購代收轉付業務實務案例及法規(營業人委託代銷貨物送貨時開發票應註明「委託代銷」字樣)-法律稅法法務S.O.P教育訓練
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 營業人委託代銷貨物送貨時開發票應註明「委託代銷」字樣

營業人委託代銷貨物,應於送貨時依合約規定銷售價格開立統一發票,並註明「委託代銷」字樣,交付受託代銷之營業人,作為進項憑證。
受託代銷之營業人,應依合約規定結帳期限,按銷售貨物應收手續費或佣金開立統一發票及結帳單,載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立統一發票號碼,一併交付委託人,其結帳期間不得超過2個月。
國稅局舉例說明,甲公司委託乙公司代銷A商品500個,雙方簽訂委託銷售合約,每個售價200元,按月結算並另按每個10元計收手續費。甲公司送貨至乙公司時,應依約定售價開立含稅總價新臺幣100,000元並註明「委託代銷」字樣之統一發票,交付乙公司;乙公司銷售A商品5個予消費者丙時,應依約定售價開立含稅總價1,000元並註明「受託代銷」字樣之統一發票予消費者。當月結算時,假設乙公司總計代銷A商品300個,依約定甲公司應支付每個商品10元之手續費予乙公司,乙公司依合約應按當月銷售貨物應收手續費3,000元開立統一發票及結帳單,載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立統一發票號碼,一併交付甲公司。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,依統一發票使用辦法第17條第2項及第3項規定,營業人委託代銷貨物,應於送貨時依合約規定銷售價格開立統一發票,並註明「委託代銷」字樣,交付受託代銷之營業人,作為進項憑證。受託代銷之營業人,應於銷售該項貨物時,依合約規定銷售價格開立統一發票,並註明「受託代銷」字樣,交付買受人。

代銷資產應於資產交付與受託人時開立發票並註明「委託代銷」字樣

有一公司銷售資產,未依規定開立統一發票與買受人乙公司,而以丙公司開立之統一發票交付買受人,經該局查獲,乃按經查明認定之總額處罰鍰1佰萬元。該公司不服,主張其委託丙公司代銷資產,有其與丙公司簽訂之委託書可稽,自符合「委託他人代銷貨物」之定義,其已依法開立憑證與丙公司,並由丙公司於代銷貨物時開立憑證與買受人,並無未依法給與憑證之情事等語,申經復查及提起訴願均遭駁回,遂提起行政訴訟,全案經臺北高等行政法院判決駁回確定在案。

國稅局解釋,稅捐稽徵法第44條所謂「依法規定應給與他人憑證」,係指依營業稅法第32條第1項:「營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人」之規定而言。而所謂「他人」,則指貨物或勞務之直接買受人。 買賣之事實成立於甲公司與乙公司間,甲公司自應依規定給與實際買受人憑證。甲公司主張係委託丙公司代銷資產與乙公司,惟其提示之委託書係甲公司同意委由丙公司全權向乙公司進行系爭資產之出售、議價等事宜,丙公司僅為本交易之代理人身分,與本案系爭資產直接銷售人或直接買受人之爭議完全不同。又統一發票使用辦法第17條規定,代銷資產應於資產交付與受託人時開立統一發票,並於發票內註明「委託代銷」字樣,交付受託代銷之營業人,作為進項憑證,惟甲公司提示之資料與委託代銷之規定不符,自無法認其主張委託代銷之事實為真實。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業若未依規定開立名實相符之統一發票,即構成違法行為 ,因此應依「營業人開立銷售憑證時限表」之規定,給與「直接買受人」憑證或自「直接銷售人」取得憑證,否則即構成稅捐稽徵法第44條之違法行為。
 
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經營委託代銷代購代收轉付業務相關法律條文統一發票使用辦法第17條
營業人經營代購業務,將代購貨物送交委託人時,除按佣金收入開立統一
發票外,應依代購貨物之實際價格開立統一發票,並註明「代購」字樣,
交付委託人。
營業人委託代銷貨物,應於送貨時依合約規定銷售價格開立統一發票,並
註明「委託代銷」字樣,交付受託代銷之營業人,作為進項憑證。受託代
銷之營業人,應於銷售該項貨物時,依合約規定銷售價格開立統一發票,
並註明「受託代銷」字樣,交付買受人。
前項受託代銷之營業人,應依合約規定結帳期限,按銷售貨物應收手續費
或佣金開立統一發票及結帳單,載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、
日期及開立統一發票號碼,一併交付委託人,其結帳期間不得超過二個月

營業人委託農產品批發市場交易之貨物,得於結帳時按成交之銷售額開立
統一發票,交付受託交易之批發市場。

統一發票使用辦法第18條
營業人以分期付款方式銷售貨物,除於約定收取第一期價款時一次全額開
立外,應於約定收取各期價款時開立統一發票。

營業人以自動販賣機銷售貨物,應於收款時按實際收款金額彙總開立統一
發票。
加值型及非加值型營業稅法第32條
營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人,得掣發普通收據,免用統一發票。
營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅。
營業人依第十四條規定計算之銷項稅額,買受人為營業人者,應與銷售額於統一發票上分別載明之;買受人為非營業人者,應以定價開立統一發票。
統一發票,由政府印製發售,或核定營業人自行印製,或由營業人以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收;其格式、記載事項與使用辦法,由財政部定之。
主管稽徵機關,得核定營業人使用收銀機開立統一發票,或以收銀機收據代替逐筆開立統一發票;其辦法由財政部定之。

財政部稅法釋令財政部98.12.11台財稅字第09800554670號
摘要:營業人將實體店面分格出租予承租人銷售貨物之營業登記、進銷項憑證及課稅方式相關規定


主旨:營業人將店面分格出租予承租人銷售貨物之經營型態,係出租人將實體店面分成數格後,逐一出租予承租人展示商品,由出租人提供人員處理銷售事務,並按承租人所訂價格銷售貨物,再向承租人收取租金或銷售、帳務管理費。此種交易模式,核屬出(承)租行為及委(受)託代銷貨物行為,其營業登記、進銷項憑證及課稅方式,應分別依下列規定辦理:
一、承租人部分:
(一)承租人在中華民國境內銷售貨物,依法應辦理營業登記課徵營業稅;惟為簡化稽徵手續,以最近6個月平均每月銷售額如未達小規模營業人營業稅起徵點新臺幣8萬元者,得暫免辦理營業登記。嗣後如依相關資料查得其最近6個月平均每月銷售額已達上揭起徵點者,應輔導其辦理營業登記、調整查定銷售額或核定使用統一發票。
(二)承租人如在中華民國境內不同地點承租格子銷售貨物,應分別辦理營業登記,並以各個承租格子所在地點分別依營業稅特種稅額查定辦法查定其銷售額或核定使用統一發票;惟如於同一地點承租多個格子,應併計各個格子銷售額做為其應否辦理營業登記之認定基礎。
二、出租人部分:
(一)屬經稽徵機關核定使用統一發票之營業人:
1、於收取租金時應開立統一發票交付承租人;於受託代銷時,依統一發票使用辦法第17條第2項規定,應按約定代銷價格開立統一發票交付買受人。
2、受託代銷應自承租人取得之進項憑證部分,按承租人應否辦理營業登記分別依下列規定辦理。
(1)承租人應辦營業登記者:出租人應自承租人取得統一發票或普通收據。如屬應取得普通收據者,稽徵機關得視需要函請出租人提供該等收據資料,做為承租人課稅資料運用。
(2)承租人免辦營業登記者:出租人應填報「個人一時貿易資料申報表」,按期向主管稽徵機關申報。
(二)屬經稽徵機關查定課徵之營業人:出租人銷售額之查定,應依營業稅特種稅額查定辦法相關規定辦理。開餐飲店加盟特色優勢及加盟應注意那些事項 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供
經營委託代銷代購代收轉付業務稅法上應知實務知識及案例

代銷寄賣契約書範本,由阿甘創業加盟網所提供請視需要自行修改。

代銷寄賣契約書

立契約人 公司(以下簡稱甲方)及   公司(以下簡稱乙方),由甲方委託乙方代銷甲方貨品,雙方議定條件如左:
一、委託寄賣期限自 年 月 日起至 年 月 日止,共計 年。合約期滿前 個月,如雙方無書面通知不再續約之意思,本契約自動展延一年。

二、乙方先付甲方保證金新臺幣 元整,乙方所繳之保證金,於契約期滿時,甲方應無息退還。每 個月結算貨款一次,應屆結帳時,乙方若不將帳目結清,甲方有權隨時終止契約,乙方所欠之貨款,甲方有權從保證金內自行扣除。乙方向甲方所賒之貨款,每一結帳期內不得超過新臺幣 元整。

三、甲乙雙方乃是委賣代銷關係,甲方同意依商品售價 %爲乙方酬勞;若有多項商品報酬利潤不同時,另以書面附件說明;甲方仍擁有商品自主及所有權,乙方對外售價,須依照甲方之定價出售,然基於乙方銷售考量,乙方之折扣不得低於牌價之 折銷售貨物,不得擅自更改增減。

四、甲方寄賣予乙方之商品數量及金額,不得低於乙方繳付保證金兩倍之市價計算,且甲方得依市場狀況調整並提供最新商品,保障乙方權益。

五、運送貨品費用及風險,由甲方負擔,其餘費用,概由乙方負擔。乙方於收到貨物七天內,如發現有瑕疵等,應通知甲方請求更換。經乙方認定確爲瑕疵之商品,甲方需負責更換商品,退換貨運費。依消費者保護法規定,消費者享有商品到貨七天猶豫期之權利,但七天猶豫期內返回商品必須是全新完整狀態且包裝完整。

六、本合約有效期間內,甲方擔保所授權予乙方使用的產品及資訊並無虛僞、誇大不實、抄襲盜用、重制或任何侵害著作權、專利權、商標權、公平交易法或消費者保護法等違法情事,如甲方違反本項規定,致有第三人向甲方或乙方請求損害賠償或有民事、刑事、行政責任或任何糾紛情事,概與乙方無關,責任均由甲方承擔。若因甲方所提供之商品瑕疵造成第三人生命、身體、健康財産受有損害時,概與乙方無關,責任均由甲方承擔。


七、非經書面同意,任一方不得將其權利與義務之全部或一 部份移轉予第三人。乙方因營業欠佳,不願繼續提供寄賣時,亦得終止契約,但須於壹個月前通知甲方。

八、本契約壹式貳份,由甲乙雙方各執乙份為憑,本合約如有未盡事宜,得由雙方協定修改增訂之。



甲方公司名稱: 蓋章

統 一 編 號:

代 表 人: 蓋章
地 址:

電 話:

乙方公司名稱: 蓋章


統 一 編 號:

代 表 人: 蓋章
地 址:
電 話 :


中 華 民 國   年   月  日

 

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委託代銷貨物應依合約規定銷售價格開立發票

營業人委託他人代銷,應按加值型及非加值型營業稅法施行細則規定,莫僅依收款淨額開立發票,應依合約規定銷售價格開立發票。國稅局舉例說明:甲公司委託乙網路平台協助巿場行銷與銷售優惠券,甲公司於收到團購訂單訊息後,自行依約出貨給消費者,並由其承擔消費爭議,乙則按銷售總金額收取一定比例之資訊服務費,雙方交易為委託受託代銷關係,依前揭規定應依銷售金額開立發票,但甲公司結算時卻僅按合約票券銷售價格減除應付給乙平台代銷的資訊服務費後之收款淨額開立發票,造成同額漏進漏銷,甲公司除了因未依規定開立發票及短漏報銷售額須補繳稅款,且違反稅捐稽徵法第44條及營業稅法第51條第1項第3款規定,兩者擇一從重論罰;另其因未依規定取得乙平台資訊服務費之進項憑證部分,亦依稅捐稽徵法第44條規定處罰。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人委託他人代銷貨物時,應按營業稅法施行細則第19條第1項第2款及統一發票使用辦法第17條規定,依合約規定銷售價格開立發票。若有未符規定漏開及取得發票者,在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請儘速自動補報並繳納所漏稅款或取得進項憑證,以免遭補稅處罰。

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營業人委託他人代銷貨物以約定代銷之價格開立統一發票

經常有民眾反映委託他人代銷貨物時應如何開立發票?
 國稅局舉例說明,假設甲公司委託乙商行代銷咖啡粉,約定每罐定價315元,代銷佣金按銷售額10%計算,甲公司於月初發貨1,000罐,應即開立統一發票銷售額300,000元、稅額15,000元,並於發票備註欄註明「委託代銷」字樣,交付乙商行,其銷售額計算如下:
(315元 x 1,000)-〔(315元 x 1,000)/1.05 x 5%〕=300,000元
  另假設乙商行當期連同上期餘存之咖啡粉計銷售1,100罐,應依約定價格每罐315元計算,乙應依規定於銷售時逐一開立統一發票並於發票備註欄註明「受託代銷」字樣,交付買受人,當期結算代銷佣金,依契約規定計算,並應開立統一發票佣金收入銷售額31,429元、稅額1,571元及結帳單,交付委託人甲,其計算公式如下:
(315元 x 1,100)-〔(315元 x 1,100)/1.05 x 5%〕=330,000元﹣﹣﹣﹣-為當期代銷咖啡粉銷售額
(330,000 x 10%)-〔(330,000 x 10%)/1.05 x 5%〕=31,429元﹣﹣﹣﹣﹣﹣為佣金收入銷售額
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,營業人委託代銷貨物,應依統一發票使用辦法第17條規定,於送貨時依合約規定銷售價格開立統一發票,並於發票備註欄註明「委託代銷」字樣,交付受託代銷之營業人,作為進項憑證。受託代銷之營業人,應於銷售該項貨物時,依合約規定銷售價格開立統一發票,並於發票備註欄註明「受託代銷」字樣,交付買受人。另受託代銷之營業人,應依合約規定結帳期限,按銷售貨物應收手續費或佣金開立統一發票及結帳單,結帳單上需載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立統一發票號碼,一併交付委託人,同時結帳期間不得超過2個月。

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經營委託代銷代購代收轉付業務稅法上應知實務知識及案例
寄賣業者透過寄賣店銷售貨物,是否要開發票?

寄賣業者若透過合作契約在合作店內銷售貨物,雙方約定按銷售額之比率支付佣金,然若寄賣店僅提供營業場所,並沒有提供人事、經營及管理之權限,只按合約條件抽成,而是由寄賣業者提供銷售人員、營業設備及商品於店內銷售,且貨款多寡是由寄賣業者方自行收取,這種經營模式與百貨公司專櫃經營模式並不相符,應屬寄賣
業者之銷貨收入,得由寄賣業者名義開立統一發票交付顧客。

被寄賣店因無實質進銷貨事實,實質上只提供營業場所,視為租賃契約關係的一種,被寄賣店應認屬出租人,被寄賣店只要將所收取的租金或銷售額的佣金開立統一發票予寄賣業者即可。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,若雙方合作形態是由寄賣業者單純提供商品,被寄賣店提供銷售人員、營業設備及商品於店內銷售,且貨款多寡也是由被寄賣業者所收取,這種交易性質應認屬被寄賣業者之銷貨收入,得由被寄賣店家名義開立統一發票交付顧客。
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2018/11/09

開店創業列報備抵呆帳稅法上應知實務(逾期2年債權未催收不得列報呆帳損失)-法律稅法法務S.O.P教育訓練

開店創業列報備抵呆帳稅法上應知實務(逾期2年債權未催收不得列報呆帳損失)-法律稅法法務S.O.P教育訓練
開店創業列報備抵呆帳稅法上應知實務(無法提供佐證債權確實無法收回無法認列呆帳損失)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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逾期2年債權未催收不得列報呆帳損失財政部國稅局查核一公司年度營利事業所得稅案件時發現,其因債務人乙公司未於票據到期日105年3月1日如期償還3,000萬元貨款,遂於107年4月以電話要求乙公司償還欠款,又截至107年度債權已逾2年,故辦理該年度營利事業所得稅申報時列報損失,惟公司無法提示已送達之存證信函或法院訴追證明,不符呆帳損失認列要件,遂剔除該筆損失,補稅510萬元。
營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權,符合下列情形之一,可視為實際發生呆帳損失:
(1)因債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告,或其他原因,導致債權之一部或全部不能收回。
(2)債權中有逾2年,經催收後,未經收取本金或利息。 該局說明,營利事業遇有債權無法收回時,應以存證信函或向法院訴追方式向債權人催收,並取得已送達之存證信函或法院訴追證明。債權逾2年之計算,係自該債權原到期應行償還之次日起算2年。如僅以口頭或一般書信方式向債務人催收,不得視為實際發生呆帳損失。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,呆帳損失之認定除須經催收未收取款項本金或利息者外,仍須具備債權逾2年條件,才視為實際發生呆帳損失,營利事業如發生債權無法收回情形,除符合債權逾2年外,尚須依法定程序進行催收,以免因無法取得合法證明文件而遭調整補稅。

開店創業列報備抵呆帳稅法上應知實務(無法提供佐證債權確實無法收回無法認列呆帳損失)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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以下 列報備抵呆帳稅法上應知實務知識
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列報備抵呆帳稅法上應知實務知識相關法律條文
 

營利事業所得稅查核準則第94條
呆帳損失:
一、提列備抵呆帳,以應收帳款及應收票據為限,不包括已貼現之票據。 但該票據到期不獲兌現經執票人依法行使追索權而由該營利事業付款時,得視實際情形提列備抵呆帳或以呆帳損失列支。
二、備抵呆帳餘額,最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之百分之一;其為金融業者,應就其債權餘額按上述限度估列之。
三、營利事業依法得列報實際發生呆帳之比率超過前款標準者,得在其以前三個年度依法得列報實際發生呆帳之比率平均數限度內估列之。
四、營利事業分期付款銷貨採毛利百分比法計算損益者,其應收債權;採普通銷貨法計算損益者,其約載分期付款售價與現銷價格之差額部分債權,不得提列備抵呆帳。
五、應收帳款、應收票據及各項欠款債權,有下列情事之一,視為實際發生呆帳損失,並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。
(一)債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回者。
(二)債權中有逾期兩年,經催收後,未經收取本金或利息者。上述債權逾期二年之計算,係自該項債權原到期應行償還之次日起算;債務人於上述到期日以後償還部分債款者,亦同。
六、前款第一目債務人倒閉、逃匿,致債權之一部或全部不能收回之認定,應取具郵政事業無法送達之存證函,並依下列規定辦理:
(一)債務人為營利事業,存證函應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址;所稱確實營業地址以催收日於主管機關依法登記之營業所在地為準;其與債務人確實營業地址不符者,如經債權人提出債務人另有確實營業地址之證明文件並經查明屬實者,不在此限 。債務人為個人,已辦理戶籍異動登記者,由稽徵機關查對戶籍資料,憑以認定;其屬行方不明者,應有戶政機關發給之債務人戶籍謄本或證明。
(二)債務人居住國外者,應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前登記營業地址之證明文件,並經我國駐外使領館、商務代 表或外貿機構驗證屬實;登記營業地址與債務人確實營業地址不符者,債權人得提出經濟部駐外商務人員查證債務人倒閉、逃匿前之確實營業地址之復函,或其他足資證明債務人另有確實營業地址之文件並經稽徵機關查明屬實。
(三)債務人居住大陸地區者,應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前登記營業地址之證明文件,並經行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體驗證;登記營業地址與債務人確實營業地址不符者,債權人得提出其他足資證明債務人另有確實營業地址之文件並經稽徵機關查明屬實。
七、第五款第一目債務人重整、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回者,應檢具下列憑證憑以認定:
(一)屬和解者,如為法院之和解,包括破產前法院之和解或訴訟上之和解,應有法院之和解筆錄,或裁定書;如為商業會、工業會之和解,應有和解筆錄。
(二)屬破產之宣告或依法重整者,應有法院之裁定書。
(三)屬申請法院強制執行,債務人財產不足清償債務或無財產可供強制執行者,應有法院發給之債權憑證。
(四)屬債務人依國外法令進行清算者,應依國外法令規定證明清算完結之相關文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之驗證或證明 。 八、第五款第二目屬債權有逾期二年,經債權人催收,未能收取本金或利息者,應取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明。
財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則
一、為建立各地區國稅局審查及認定營利事業呆帳損失之一致性,減少徵納雙方爭議,特訂定本原則。
二、營利事業呆帳損失之認定、審核,應依所得稅法第四十九條、營利事業所得稅查核準則第九十四條及有關法令規定辦理。
三、營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權,有下列情事之一者,視為實際發生呆帳損失:
(一)因債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回。
(二)債權有逾期二年,經催收後,未經收取本金或利息。
前項呆帳損失,營利事業已依法提列備抵呆帳者,應於發生當年度先沖抵備抵呆帳,沖抵不足之餘額,列為當年度呆帳損失;其未提列備抵呆帳者,應於發生當年度認列呆帳損失。
四、前點第一項第一款所定因債務人倒閉、逃匿,致債權之一部或全部不能收回之認定,應取具郵政事業無法送達之存證函,並依下列規定辦理:
 (一) 債務人為營利事業,存證函應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址,憑以認定呆帳損失。
所稱確實營業地址以催收日於主管機關依法登記之營業所在地為準;其與債務人確實營業地址不符者,如經債權人提出債務人另有確實營業地址之證明文件,並經查明屬實者,不在此限。
如債務人為個人,已辦理戶籍異動登記者,由稽徵機關查對戶籍資料,憑以認定;其屬行方不明者,應有戶政機關發給之債務人戶籍謄本或證明。
(二) 債務人居住國外者,應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件,並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實,或經濟部駐外商務人員查證債務人倒閉、逃匿前之確實營業地址之復函,憑以認列呆帳損失。
(三) 債務人居住大陸地區者,應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件,並經行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體驗證屬實,憑以認列呆帳損失。
(四) 前二款債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件,經相關單位驗證屬實,以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。
(五) 稽徵機關查對債務人於營業稅稅籍主檔異動事項為「一般註銷」、「廢止(撤銷)登記」、「擅自歇業他遷不明」、「已通報主管機關註銷登記」、「尚有違欠暫緩撤銷登記」及「申請註銷(尚待決清算完結)」或主管機關於商工登記資料公示公司狀況為「解散」、「廢止」、「撤銷」,以致無從行使催收者,可認定為債務人有倒閉、逃匿之情事。
五、第三點第一項第一款所定因債務人重整、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回者,應檢具下列憑證憑以認定:
(一)屬和解者,如為法院之和解,包括破產前法院之和解或訴訟上之和解,應有法院之和解筆錄,或裁定書;如為商業會、工業會之和解,應有和解筆錄。
(二)屬破產之宣告或依法重整者,應有法院之裁定書。
(三)屬申請法院強制執行,債務人財產不足清償債務或無財產可供強制執行者,應有法院發給之債權憑證。
(四)屬債務人依國外法令進行清算者,應依國外法令規定證明清算完結之相關文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機構之證明。
六、第三點第一項第二款所定債權有逾期二年,經催收後,未經收取本金或利息之認定,依下列規定辦理:
 (一)債權逾期二年,經債權人催收,未能收取本金或利息者,應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明。
如存證函或催收證明交寄之年度與送達年度不同時,以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。
(二)前款所稱法院訴追之催收證明,包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。
(三)債權逾期二年,營利事業取得郵政事業以「拒收」為由退回之存證函,如經債權人提示債權之證明文件,並經查核屬實者,以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。
(四)債務人居住國外或大陸地區,經催收取具已送達之存證函或其他證明文件者,營利事業應提示相關證明文件(如合約書、出口報單等)以佐證債務人之確實營業地址。
七、本原則發布日時尚未核課確定之案件,有其適用;已核課確定之案件,不予變更。
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列報備抵呆帳稅法上應知實務知識: 
債權未逾2年不得逕於催收年度列報呆帳

國稅局查核轄內一公司年度營利事業所得稅結算申報案時,該公司列報呆帳損失500萬元,係該公司103年10月15日銷貨予乙公司之貨款,經該公司說明已於104年10月22日向乙公司寄發存證函催討該筆款項,並取具郵政事業104年10月31日已送達之存證函;惟查該筆債權並未逾2年,僅係證明營利事業有催收之事實,且依所得稅法第49條第5項第2款呆帳損失之認定,除經催收未收取款項外,仍須具備債權逾2年之條件,本案債權逾期2年無法收取之計算,自103年10月16日起至105年10月15日止滿2年,自105年10月16日起始逾2年,105年始得視為實際發生呆帳損失年度,經該局剔除該公司104年度列報之呆帳損失500萬元,核定應補徵稅額85萬元。
營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權,列報呆帳損失應注意,須具備「債權已逾期2年」及「經催收後未經收取本金或利息」2項要件,並於實際發生呆帳損失之當年度沖抵備抵呆帳,及列報呆帳損失,以免因認列年度或金額錯誤,而遭剔除補稅,影響自身權益。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,呆帳損失之認定除須經催收未收取款項本金或利息者外,仍須具備債權逾2年條件,才視為實際發生呆帳損失,並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。,所稱逾2年之認定應自債權原到期應行償還之次日起算。因此,倘已取具催收證明,惟債權未逾2年,則應以債權逾2年之實際發生年度為呆帳損失列報年度。

 
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列報備抵呆帳稅法上應知實務知識:
 無法提供佐證債權確實無法收回無法認列呆帳損失
國稅局查核年度營利事業所得稅結算申報案件,發現一公司列報呆帳損失200餘萬元,並註明屬對乙公司年度未收取的應收貨款,因乙公司經營狀況不佳,故自行放棄向乙公司求償該筆貨款,並直接於帳上列報為呆帳損失,經查得乙公司並無倒閉、逃匿、和解或破產情形,甲公司也未進行催收,且無法提出確實不能收回債權的證明文件,該局乃剔除該筆呆帳損失,核定應補繳稅款30餘萬元。

營利事業的應收帳款、應收票據及各項欠款債權,如有因債務人倒閉、逃匿、和解或受破產宣告等原因,使得債權部分或全部不能收回,或者是債權有逾期2年,經催收後,還是無法收取本金或利息的情形,只要能提出符合稅法規定的證明文件,例如郵政事業無法送達的存證函或法院裁定書、債權憑證等,就可以視為實際發生呆帳損失,列報為費用。 不過要注意的是,營利事業如自動免除他人債務,因貨款並非確實無法收回,依規定不得列報呆帳損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,如有帳款無法收回,而要申報呆帳損失時,務必要有合於稅法規定的證明文件,營利事業自動免除客戶積欠的貨款,如無法提供佐證債權確實不能收回的資料,將無法認列呆帳損失。

 
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列報備抵呆帳稅法上應知實務知識:
營利事業受託代銷應收貨款不得據以提列備抵呆帳及認列呆帳損失

國稅局查核一公司年度營利事業所得稅時,發現其受託代銷國外關係企業之商品,並受託代收貨款,該公司帳上係以佣金收入方式入帳,惟該公司於營利事業所得稅結算申報時,按代銷應收貨款餘額提列備抵呆帳,並列報當期呆帳損失8,005,000元。

依財政部72年12月9日台財稅第38738號函釋函釋規定,其受託代銷產品所經收之價款,應屬代收代付性質,與因營業行為產生之應收帳款有別,不得據以提列備抵呆帳而予以調整補稅。但如該代銷商與其委託商訂有契約,約定代銷行為發生呆帳時,應由代銷商負責賠償者,則該代銷商得於賠償後向客戶求償而未獲清償時,檢附代銷契約及營利事業所得稅結算申報查核準則第94條規定應取得之憑證,列報當期損失。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業受託代銷產品所發生之應收貨款,屬代收代付性質,不得按代銷應收貨款餘額提列備抵呆帳及認列呆帳損失。應由原委託商依法提列備抵呆帳,未便由代銷商按代銷應收貨款餘額提列備抵呆帳。

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列報備抵呆帳稅法上應知實務知識:
呆帳損失應於實際發生年度認列 
營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權,如有(一)債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回者,或(二)債權逾期2年,經催收後,未經收取本金或利息者,視為實際發生呆帳損失,並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。
 
依營利事業所得稅查核準則第94條第5款第1目及第2目規定,營利事業有前述(一)或(二)之情形者,得取具證明文據列報呆帳損失。惟前者以債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回為要件;後者之債務人則並無前開原因,僅以債權逾2年經催收而未收回為已足,兩者之法律構成要件及應取具之證明文據迥然不同。

國稅局舉例說明,甲公司於辦理104年度營利事業所得稅結算申報時,列報呆帳損失3千萬元,該公司雖提示102年9月郵政事業註記「他遷不明」之存證函以為佐證,但主張應於債權人主觀上有認知且債權逾期2年始可作損失之認列。惟經該局查對其債務人102年1月於主管機關工商登記資料,公示公司狀況為「撤銷」,已可認定債務人有倒閉、逃匿之情事,該公司於102年9月取得郵政事業未送達之存證函,已符合營利事業所得稅查核準則第94條第5款第1目規定,應於存證函退回當年度(即102年度)視為實際發生呆帳損失;該局依據前揭規定,剔除該公司呆帳損失3千萬元,核定應補徵稅額510萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權等認列呆帳損失,其中屬債務人倒閉、逃匿者,應取具郵政事業「無法送達」之存證函,並以存證函退回之當年度為呆帳損失列報年度;屬債權逾期2年者,應取具郵政事業「已送達」之存證函或向法院訴追之催收證明,包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件,並以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。 無法任由營利事業選擇其歸屬年度,應於實際發生年度認列,以免遭剔除補稅。
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2018/11/08

僱主職業災害補償(職災補償)應知實務知識-加班和午休時間外出用餐出車禍勞保局屬職災

 僱主職業災害補償(職災補償)應知實務知識-加班和午休時間外出用餐出車禍勞保局屬職災
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加班和午休時間外出用餐出車禍勞保局屬職災勞工加班外出用餐時或午休時間外出用餐發生事故,依據勞工保險被保險人因執行職務而致傷病審查準則規定,勞工外出用餐屬於職災,可向勞保局申請職災給付。
依勞工保險被保險人因執行職務而致傷病審查準則第17條規定:「被保險人於工作日之用餐時間中或為加班、值班,如雇主未規定必項於工作場所用餐,而為必要之外出用餐,於用餐往返應經途中發生事故而致之傷害視為職業傷害。」
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,若勞工午休期間外出是處理私事,依行政院勞工委員會(現為勞動部)74年7月31日勞司發字第1098號函略以:「勞工如於中午用餐休息時間返家或外出,而於返回公司上班途中所發生事故,難謂因公受傷。惟似應酌情予以照顧,以示雇主對於勞工之關愛。」是以,勞工因出於私人行為所發生之傷害事故,尚難視為職業災害。 另若僱主老闆沒有幫員工投勞保,員工又不幸遭遇職業傷害,依勞基法第五十九條規定,職業災害的補償應全額由老闆負擔,開店商家負擔可就會很重。
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以下 僱主職業災害補償(職災補償)應知實務案例及法規
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職業災害補償(職災補償)相關法律條文
勞動基準法第59條
勞工因遭遇職業災害而致死亡、殘廢、傷害或疾病時,雇主應依左列規定予以補償。但如同一事故,依勞工保險條例或其他法令規定,已由雇主支付費用補償者,雇主得予以抵充之:
一、勞工受傷或罹患職業病時,雇主應補償其必需之醫療費用。職業病之種類及其醫療範圍,依勞工保險條例有關之規定。
二、勞工在醫療中不能工作時,雇主應按其原領工資數額予以補償。但醫療期間屆滿二年仍未能痊癒,經指定之醫院診斷,審定為喪失原有工作能力,且不合第三款之殘廢給付標準者,雇主得一次給付四十個月之平均工資後,免除此項工資補償責任。
三、勞工經治療終止後,經指定之醫院診斷,審定其身體遺存殘廢者,雇主應按其平均工資及其殘廢程度,一次給予殘廢補償。殘廢補償標準,依勞工保險條例有關之規定。
四、勞工遭遇職業傷害或罹患職業病而死亡時,雇主除給與五個月平均工資之喪葬費外,並應一次給與其遺屬四十個月平均工資之死亡補償。
其遺屬受領死亡補償之順位如左:
(一)配偶及子女。
(二)父母。
(三)祖父母。
(四)孫子女。
(五)兄弟姐妹。

職業災害勞工補助及核發辦法行政院勞工委員會九十一年四月十日勞保三字第○九一○○一七○九五號令發布
第一條 本辦法依職業災害勞工保護法第八條第四項及第九條第三項規定訂定之。
第二條 依本法第八條第一項第一款請領生活津貼者,應符合下列條件: 一、 罹患職業疾病,請領勞工保險職業災害傷病給付期滿或殘廢給付。 二、 經醫師診斷喪失部分或全部工作能力,其障害狀態相當於勞工保險殘廢給付標準表第一等級至第十五等級規定之項目。
第三條 依本法第八條第一項第二款請領身體障害生活津貼者,應符合下列條件: 一、 因職業傷害或罹患職業疾病,請領勞工保險職業災害傷病給付期滿。 二、 經醫師診斷喪失部分或全部工作能力,身體遺存障害,適合勞工保險殘廢給付標準表第一等級至第七等級規定之項目。
第四條 依本法第八條第一項第三款請領職業訓練生活津貼者,應符合下列條件: 一、 因職業傷害或罹患職業疾病,經醫師診斷喪失部分工作能力,身體遺存障害,適合勞工保險殘廢給付標準表第二等級至第十五等級規定之項目。 二、 參加政府機關主辦、委託或政府立案之訓練機構之養成訓練或轉業訓練,每月總訓練時數逾一百二十小時。 三、 訓練期間未領取其他訓練補助津貼或前二條規定之生活津貼。
第五條 依本法第八條第一項第四款請領器具補助者,應符合下列條件: 一、 因職業傷害或罹患職業疾病,致身體遺存障害,經醫師診斷或其他專業人員評估必須使用輔助器具。 二、 未依其他法令規定領取器具補助者。
第六條 依本法第八條第一項第五款請領看護補助者,應符合下列條件: 一、 因職業傷害或罹患職業疾病,經醫師診斷終身不能從事工作,經常需醫療護理及專人週密監護或為維持生命必要之日常生活活動需人扶助。 二、 符合勞工保險殘廢給付標準表所定精神神經障害系列、胸腹部臟器障害系列及身體皮膚排汗功能喪失第一等級及第二等級障害標準之規定。 三、 未依其他法令規定領取有關補助。
第七條 依本法第八條第一項第六款請領家屬補助者,應符合下列條件: 一、 職業災害勞工死亡,遺有受其扶養之配偶、子女或父母。 二、 勞工因職業災害死亡致家庭生活困難者。
第八條 本法第八條第一項第一款及第二款規定之生活津貼,僅得擇一請領。
第九條 依本法第八條第二項請領生活津貼者,應符合下列條件: 一、 勞工保險被保險人於本法施行後離職退保,經醫師診斷為職業疾病,且係保險有效期間所致。 二、 經醫師診斷身體遺存障害,不能繼續從事工作。 三、 未請領同一疾病之殘廢給付。

第十條 本法第八條第一項第一款規定之生活津貼,其補助標準如下: 一、 障害狀態相當於勞工保險殘廢給付標準表第一等級至第三等級且喪失全部工作能力者,每月發給新台幣六千元。 二、 障害狀態相當於勞工保險殘廢給付標準表第二等級至第七等級,或合併升等後相當於第一等級,且喪失部分工作能力者,每月發給新台幣四千。 三、 障害狀態相當於勞工保險殘廢給付標準表第八等級至第十等級且喪失部分工作能力者,每月發給新台幣二千。 四、 職業疾病尚未成殘或障害狀態相當於勞工保險殘廢給付標準表第十一等級至第十五等級且喪失部分工作能力者,每月發給新台幣一千元。 請領前項津貼者,應備下列書件: 一、 職業疾病生活津貼申請書。 二、 殘廢診斷書,其格式由勞工保險局(以下簡稱勞保局)製定。 三、 申請人之郵局或金融機構存褶封面影本。 四、 經醫學影像檢查者,附檢查報告及影像圖片。
第十一條 本法第八條第一項第二款規定之身體障害生活津貼,其給付標準如下: 一、 障害狀態符合勞工保險殘廢給付標準表第一等級至第三等級且喪失全部工作能力者,每月發給新台幣六千元。 二、 障害狀態符合勞工保險殘廢給付標準表第二等級至第七等級,或合併升等後相當於第一等級,且喪失部分工作能力者,每月發給新台幣四千元。 請領前項津貼者,應備下列書件: 一、 身體障害生活津貼申請書。 二、 殘廢診斷書,其格式由勞保局製定。 三、 申請人之郵局或金融機構存褶封面影本。 四、 經醫學影像檢查者,附檢查報告及影像圖片。
第十二條 本法第八條第一項第三款規定之生活津貼,其補助標準如下: 一、 障害狀態相當於勞工保險殘廢給付標準表第二等級至第七等級且喪失部分工作能力者,於受訓期間,每月發給新台幣一萬二千元。 二、 障害狀態相當於勞工保險殘廢給付標準表第八等級至第十等級且喪失部分工作能力者,於受訓期間,每月發給新台幣八千元。 三、 障害狀態相當於勞工保險殘廢給付標準表第十一等級至第十五等級且喪失部分工作能力者,於受訓期間,每月發給新台幣六千元。 前項職業訓練生活津貼自申請人初次參加訓練之日起五年內,合計以發給二十四個月為限。滿五年後,停止發給。 請領第一項津貼者,應備下列書件: 一、 經職業訓練機構證明之職業訓練生活津貼申請書。 二、 申請人之郵局或金融機構存褶封面影本。 三、 職業疾病診斷書或職業災害相關證明文件。 四、 殘廢診斷書,其格式由勞保局製定。 五、 未請領其他訓練補助津貼或本法第八條第一項第一款及第二款規定之生活津貼之聲明書。 職業訓練生活津貼自受訓之日起算,中途離訓或經訓練單位退訓者,訓練單位應即通知勞保局停止發放。
第十三條 本法第八條第一項第四款規定之器具補助,其輔助器具類別、補助金額、使用年限及補助對象如附表。 請領前項補助者,應備下列書件: 一、 器具補助申請書。 二、 六個月內之身心障礙鑑定醫療機構之醫師出具需裝配生活輔具或復健輔具之文件,或其他專業人員評估必須使用就業輔具之證明。 三、 六個月內之統一發票正本或收據正本。 四、 申請人之郵局或金融機構存褶封面影本。 五、 未依其他法令規定請領該項器具補助之聲明書。 前項
第二款規定就業輔助器具之申請,必要時,勞保局得送請相關專業人員審核後決定之。

第十四條 本法第八條第一項第五款規定之看護補助,每月發給新台幣八千元。 請領前項補助者,應備下列書件: 一、 看護補助申請書。 二、 申請人之郵局或金融機構存褶封面影本。 三、 殘廢診斷書,其格式由勞保局製定。 四、 未依其他法令規定請領看護補助之聲明書。
第十五條 本法第八條第一項第六款規定之家屬補助,發給新台幣十萬元。 得受領前項補助之家屬順位及發放事宜,依勞工保險條例有關規定辦理。 請領第一項補助者,應備下列書件: 一、 家屬補助申請書。 二、 鄉、鎮、市(區)公所或村、里長出具之家境清寒證明文件。 三、 申請人之郵局或金融機構存褶封面影本。 四、 死亡診斷書或檢察官相驗屍體證明書。 五、 載有死亡日期之全戶戶籍謄本,請領人與死亡者非屬同一戶籍者,應同時提出各該戶籍謄本。
第十六條 本法第八條第二項規定之生活津貼,其補助標準如下: 一、 障害狀態符合勞工保險殘廢給付標準表
第一等級至第三等級且喪失全部工作能力者,每月發給新台幣六千元。 二、 障害狀態符合工保險殘廢給付標準表
第二等級至第七等級,或合併升等後相當於第一等級,且喪失部分工作能力者,每月發給新台幣四千元。 三、 障害狀態相當於勞工保險殘廢給付標準表第八等級至第十等級且喪失部分工作能力者,每月發給新台幣二千元。 四、 職業疾病尚未成殘或障害狀態相當於勞工保險殘廢給付標準表第十一等級至第十五等級且喪失部分工作能力者,每月發給新台幣一千元。 請領前項補助者,應備下列書件: 一、 職業疾病生活津貼申請書。 二、 職業疾病診斷書。 三、 殘廢診斷書,其格式由勞保局製定。 四、 申請人之郵局或金融機構存褶封面影本。 五、 職歷報告書(載明離職前擔任之工作性質內容、期間及暴露於何種作業環境或何種有害物等作業經歷)。 六、 經醫學影像檢查者,附檢查報告及影像圖片。
第十七條 職業災害勞工請領各項津貼及補助,應向勞保局提出申請,由勞保局直接撥入申請人帳戶。 被保險人或其受益人申請手續完備經審查完竣,保險人應於十日內發給之。
第十八條 本法第八條第一項第一款、第二款、第三款、第五款及第二項規定之補助,自勞保局受理申請當月起按月發給,請領期間未滿一個月者以一個月計。
第十九條 本法第八條第一項第一款、第二款、第五款及第二項規定之補助,應於每屆滿一年之日前,檢具三個月內之勞工保險殘廢診斷書送勞保局辦理續領。 未依前項規定辦理者,勞保局不予續發。
第二十條 按月發給之津貼或補助,於受補助人死亡之次月起停止發給。 申請人或其家屬應於受補助人死亡之日起三十日內,通知勞保局。
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僱主職業災害補償(職災補償)應知實務案例及法規
雇主有何職業災害補償勞工責任

按勞動基準法第59條規定,雇主對於職業災害勞工的補償責任,有下列四種:
1.醫療費用補償:勞工受傷或罹患職業病,雇主應該補償其必需的醫療費用。

2.工資補償:勞工在醫療期間,如果無法工作,雇主應按照其原領工資的數額予以補償;不過,如果醫療期間屆滿二年仍未痊癒,經指定醫院診斷,審定勞工喪失原有工作能力,可是又不符合「勞工保險條例」的殘廢給付標準,雇主得一次給付40個月的平均工資後,免除此項工資補償責任。

3.殘廢補償:罹災勞工經過治療終止後,經指定的醫院診斷,審定其身體遺存殘廢,雇主應按照勞工平均工資及其殘廢程度,一次給與殘廢補償。

4.死亡補償:勞工因遭遇職業災害或罹患職業病而死亡時,雇主應給予5個月平均工資的喪葬費,除此之外,雇主還必須給予其遺屬40個月平均工資的死亡補償。

雇主對於上述四種補償與勞工保險責任之間有抵充關係,也就是說,在同一個事故,如果按照「勞工保險條例」或其他法令規定,已經由雇主支付費用補償者,雇主可以抵充之。
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僱主職業災害補償(職災補償)應知實務案例及法規:
勞工保險給付及商業保險可抵充職業災害補償費

雇主依勞工保險或為勞工投保商業保險者,得就勞工保險給付或該商業保險中由雇主擔負保險費所得保險給付抵充勞動基準法所定職業災害補償費。然不足之部分仍應由雇主補足。
職業災害保險費係由雇主全額負擔,故其保險給付自可全部抵充勞動基準法所定職業災害補償費。平均工資,應依同法第二條第四款規定計算。惟有不足時,不足部分應由雇主補足。
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僱主職業災害補償(職災補償)應知實務案例及法規:
職業災害之工資補償應隨工資調整

依勞動基準法施行細則第三十一條規定:「本法第五十九條第二款所稱原領工資,係指該勞工遭遇職業災害前一日正常工作時間所得之工資。其為計月者,以遭遇職業災害前最近一個月工資除以三十所得之金額為其一日之工資。」
其中所稱「最近一個月工資」,係指領月薪之勞工於發生職業災害前已領或已屆期可領之最近一個月工資而言。嗣後該勞工之工資如有調整,其工資補償應自工資調整當日起隨之調整。
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僱主職業災害補償(職災補償)應知實務案例及法規
職業災害補償時效疑義行政院勞工委員會八十七年十一月十八日台八十七勞動三字第○四八五○四號函
1. 適用勞動基準法之事業單位,依該法第五十九條第二款規定,遭遇職業災害之勞工醫療期間屆滿二年仍未痊癒,經指定之醫院診斷,審定為喪失原有工作能力,且不合勞工保險殘廢給付標準者,雇主得一次給付四十個月之平均工資後,以免除繼續給付醫療期間工資補償之責任,惟雇主亦得按原領工資繼續補償。雇主選擇以一次給付四十個月之平均工資免除工資補償責任時,如勞工仍在第五十九條規定之醫療期間,雇主非有該法第十三條但書規定情形尚不得終止勞動契約,同條第一款規定之醫療補償責任亦未免除。嗣後勞工醫療終止恢復工作,如經指定之醫院審定身體遺存殘廢,不堪勝任工作,雇主欲終止勞動契約,應依同法第五十四條規定強制勞工退休,退休金並應依同法第五十五條第一項第二款規定,加給百分之二十。

2. 依勞動基準法第五十九條但書規定,勞工在醫療中不能工作,雇主應按其原領工資數額予以補償部分,雇主得就勞工保險已支付補償者主張抵充。雇主未為勞工申請勞工保險給付,各期原領工資補償有不足額給付情事,依同法第六十一條規定,各不足額部分其給付請求權,自得受領之日起,因二年間不行使而消滅。次查民法第一百二十九條規定,消滅時效因請求、承認及起訴而中斷,勞工請求原領工資補償經雇主承認者,時效因此中斷,而無時效進行之問題,僅生雇主如何履行債務之問題;若雇主對於勞工之請求不予承認時,勞工尚須依民法第一百三十條規定程序,於請求後六個月內起訴,始可視為時效中斷。另有關平均工資及原領工資補償標準疑義,檢附本部八十二年七月十三日台八十二勞動三字第三八九一五號函釋影本(如附),請參考。

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僱主職業災害補償(職災補償)應知實務案例及法規:

勞工因公受傷雇主是否應補償其急診掛號費及後續醫療門診掛號費之醫療費用


勞動基準法第五十九條規定,勞工受傷或罹患職業病時,雇主應補償其必需之醫療費用。但如同一事故,依勞工保險條例或其他法令規定,已由雇主支付費用補償者,雇主得予以抵充之。
惟依勞工保險條例第四十四條規定,醫療給付不包括掛號費。因此,勞工因職業災害受傷,其所需之掛號費,應由雇主負擔。且勞工離職後,如因同一事故病發確有醫療需要時,如能證明該事由係於勞動契約有效期間內發生之延續,雇主仍應依勞動基準法規定予以醫療補償。
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僱主職業災害補償(職災補償)應知實務案例及法規:

蝶戀花未依法給付職災補償勞動局重懲100萬


106年2月13日蝶戀花旅行社發生遊覽車翻車意外,造成重大公安事件,康姓駕駛亦於執勤中罹難,核屬職業災害事件。
勞動部職業安全衛生署於106年3月9日依據臺北市勞動檢查處之初步檢查報告書,確認該起意外屬職業災害,並要求蝶戀花旅行社應於期限內支付依勞動基準法第59條第4款規定給付死亡補償及喪葬費用之責任,合計45個月工資達243萬元。臺北市勞動檢查處復於3月20日派員勞動檢查,確認業者並未按規定給付死亡給付及喪葬費用,因此,勞動局再次致函要求應於3月24日前提供相關給付證明,但逾期未依法給付職業災害補償,且未獲得任何回應,顯然無改善及遵守法律之心態,其違法受責難性嚴重,經審慎衡酌違法情節後,決定重懲新臺幣100萬元。勞動局認為蝶戀花旅行社毫無改善及遵守法律之心態,受責難性嚴重,於3月31日依法重處法令最高額新臺幣100萬元。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,勞工若因值勤導致職災死亡時,雇主除給予5個月平均工資之喪葬費外,並應一次給與其遺屬40個月平均工資的死亡補償金,如確未依法處理相關職災補償案件,查獲後不僅將進行處分,亦將持續追蹤雇主給付責任,雇主切勿心存僥倖,以身試法。

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2018/11/06

開店創業加盟營業稅法開立統一發票應知(餐飲業承攬喜慶宴會應依規定開立統一發票 )-開放加盟創建總部法律稅法法務S.O.P

開店創業加盟營業稅法開立統一發票應知(餐飲業承攬喜慶宴會應依規定開立統一發票 )-開放加盟創建總部法律稅法法務S.O.P教育訓練
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餐飲業承攬喜慶宴會應依規定開立統一發票
國稅局以往所接辦的檢舉餐飲業承攬喜慶宴會逃漏稅案件,多數為業者以減收(付)5%營業稅金額,與顧客私下約定不開立統一發票,惟事後常因服務品質或菜色等因素不符買受人之要求,進而引發糾紛遭檢舉逃漏稅。
 
承接婚嫁、喜慶、尾牙及春酒等餐宴時均應依規定主動開立統一發票給消費者,經查獲短漏開統一發票者,依加值型及非加值型營業稅法第51條規定,除追繳所漏稅款外,並按所漏稅額處1倍至5倍罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是餐飲業連鎖加盟業者,承攬喜慶宴會服務,未主動開立統一發票,或拒不開立統一發票,或是於消費者索取統一發票時需再加計5%營業稅之說法,誘使消費者打消索取統一發票的念頭,皆涉逃漏稅之情事,會遭補稅及處罰款。


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以下 開立統一發票稅法上應知實務知識及案例
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開立統一發票方式相關稅法條文

加值型及非加值型營業稅法第28條
營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請營業登記。
 
加值型及非加值型營業稅法第32條
營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限 ,開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人, 得掣發普通收據,免用統一發票。 營業人依第十四條規定計算之銷項稅額,買受人為營業人者,應與銷售額 於統一發票上分別載明之;買受人為非營業人者,應與銷售額合計開立統 一發票。 統一發票,由政府印製發售,或核定營業人自行印製;其格式、記載事項 與使用辦法,由財政部定之。 主管稽徵機關,得核定營業人使用收銀機開立統一發票,或以收銀機收據 代替逐筆開立統一發票;其辦法由財政部定之。

加值型及非加值型營業稅法第45條
營業人未依規定申請營業登記者,除通知限期補辦外,處一千元以上一萬元以下罰鍰;逾期仍未補辦者,得連續處罰。
 
加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。 二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額繳納營業稅者。 三、短報或漏報銷售額者。 四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼續營業者。 五、虛報進項稅額者。 六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。 七、其他有漏稅事實者。 納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。

統一發票使用辦法第13條 
業人派出推銷人員攜帶貨物離開營業場所銷售者,應由推銷人員攜帶統一發票,於銷售貨物時開立統一發票交付買受人。
財政部86/02/20台財稅第861885178號函釋示函令 
百貨公司採用專櫃銷售貨物,供應商依本部77/04/02台財稅第761126555號函釋規定開立統一發票交付百貨公司作為進項憑證者,其開立發票之金額係指貨物銷售價格扣除百貨公司抽成金額後所實收之餘額而言。
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開立統一發票稅法上應知實務知識及案例
消費者以信用卡點數兌換商品營業人不用開立統一發票

消費者與營業人之間只有兌換或退費的行為,並沒有其他交易者,消費者以信用卡點數兌換商品,或持空瓶向營業人退還押瓶費,營業人不用開立統一發票。

依統一發票給獎辦法第11條第1項第1款規定,統一發票無金額、或金額載明為零或負數者,不適用本辦法給獎之規定。因此,營業人如未銷售貨物或勞務,請勿開立無金額,或金額為零或負數之統一發票,以免消費者中獎卻無法領獎。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,營業人發行商品禮券,應於出售禮券時開立統一發票,民眾持該商品禮券兌換商品時,因該筆交易先前已發生並開立統一發票 ,因此營業人不用開立統一發票。

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開立統一發票稅法上應知實務知識及案例:
餐廳加收小費服務費應納入開立統一發票課稅

營業人銷售貨物(勞務)如有加收服務費,該費用也是營業人的銷售額,開立統一發票時應納入銷售額,課徵營業稅。
國稅局舉例說明,顧客至餐廳用餐消費600元,結帳時餐廳加收1成服務費60元,餐廳應將服務費60元列入銷售額,即要開銷售額總計為660元之發票。
營業人銷售貨物或勞務,應依加值型及非加值型營業稅法第14條規定,就其銷售額計算營業稅額。前述銷售額之計算,依同法第16條第1項規定為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,消費者於店家消費,結帳時店家如有加收運送費、安裝費或小費服務費,應併入銷售額計算營業稅額,依規定開立統一發票及報繳營業稅,以免違法受罰。


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開立統一發票稅法上應知實務知識及案例
不論有無銷售額或未購買統一發票使用發票營業人應按時申報營業稅

國稅局常發現有公司或行號於辦理設立登記後,因尚無營業額,或因未購買統一發票,誤以為不用申報營業稅,因而產生滯報或怠報處罰情形。   
使用統一發票營業人,除了向主管稽徵機關辦理停業或註銷之營業人外,其餘營業狀況正常者,無論當期是否購買統一發票或無銷售額,皆應依規定申報營業稅。倘營業人未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表,將依營業稅法第49條規定,其未逾30日者,每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金,金額不得少於新臺幣1,200元,最高不得超過新臺幣12,000元;其逾30日者,按核定應納稅額加徵30%怠報金,金額不得少於新臺幣3,000元,最高不得超過新臺幣30,000元。其無應納稅額者,滯報金為新臺幣1,200元,怠報金為新臺幣3,000元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,依據加值型及非加值型營業稅法第35條規定,營業人除本法另有規定外,不論有無銷售額,應以每2月為一期,於次期開始15日內,填具規定格式之申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者,應先向公庫繳納後,檢同繳納收據一併申報。因此除了向主管稽徵機關辦理停業或註銷之營業人外,其餘營業狀況正常使用統一發票營業人,不論有無銷售額,或未購買統一發票,使用統一發票營業人均應按時申報營業稅以免遭受滯怠報金處罰。

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開立統一發票稅法上應知實務知識及案例

網購業者向消費者收取退貨之相關費用如運費應另開發票 

國稅局查獲轄內一公司於某拍賣網站銷售商品,消費者已先行支付商品價額1,000元及運費70元,公司於出貨時即隨貨附上含運費在內總金額1,070元之發票,嗣後消費者對所收受商品不願買受,乃將商品併同發票退回公司,惟公司僅退還商品價款1,000元予消費者,並作廢原開立之發票,原交易所收取之運費70元並未退款,該運費部分亦未另行開立發票予消費者,經國稅局連帶查獲公司涉及數百筆網路交易而漏開發票,已核定補徵營業稅並處以罰鍰。

營業人透過網路銷售商品,於發貨時已先行向消費者收取包括商品及運費等價額,嗣後消費者因故退貨,倘若營業人收回原開立發票收執聯並註記作廢,並以扣除運費等費用後之餘額退還消費者,依加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依法課徵營業稅;而銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。上述案例中,該公司向消費者所收取的運費,係銷售貨物而衍生的款項,屬營業稅課稅範圍,既於銷售退回後作廢原開立之發票,自應另行開立發票報繳營業稅。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,從事網路銷售的營業人於收到貨款時已先行開立發票,若發生退貨時,如有衍生收取運費等相關收入,應就該收取之價額另行開立發票,依法報繳營業稅。
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2018/11/06

開店創業加盟營利事業未依規定申報營業稅應知實務案例及法規(營業人取得終止租約違約金應併入租金收入報繳營業稅-法律稅法法務

開店創業加盟營利事業未依規定申報營業稅應知實務案例及法規(營業人取得終止租約違約金應併入租金收入報繳營業稅-法律稅法法務S.O.P教育訓練
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 營業人取得終止租約違約金應併入租金收入報繳營業稅公司(出租人)出租房屋予個人甲(承租人),因個人甲提前終止租約,公司依約向個人甲收取違約金,因公司是交易行為中的銷方,依約收取之違約金,係屬銷售額範圍,應併入租金收入依規定開立統一發票,課徵營業稅。
依加值型及非加值型營業稅法第16條第1項規定:「第14條所定之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用......」是以,營業人因銷售貨物或勞務衍生取得之違約金,係銷售貨物或勞務之價額外加收之費用,應開立統一發票,報繳營業稅。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人出租房屋後,因承租人提前終止租約,依約收取之違約金,係屬銷售額範圍,應併入租金收入依規定開立統一發票,報繳營業稅。另營利事業如將店面部分分租或出租其他營利事業當固定營業場所以取得代價,其所取得的收入屬勞務收入,依規定勞務收入須開立統一發票且須報繳營業稅。另取得進項發票的分租營利事業單位,可以將發票拿來申報扣抵營業稅。

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未依規定申報營業稅相關引用法律條文
所得稅法第110條
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報,而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報,而經稽徵機關調查,發現有依本法規定課稅之所得額者,除依法核定補徵應納稅額外,應照補徵稅額,處三倍以下之罰鍰。
營利事業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者,應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元,最低不得少於四千五百元。
第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,分別依第一項及第二項之規定倍數處罰,不適用前項規定。
稅捐稽徵法第21條
稅捐之核課期間,依左列規定:
一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐,已在規定期間內申報,且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,其核課期間為五年。
二、依法應由納稅義務人實貼之印花稅,及應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊或查得資料核定課徵之稅捐,其核課期間為五年。
三、未於規定期間內申報,或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,其核課期間為七年。
在前項核課期間內,經另發現應徵之稅捐者,仍應依法補徵或並予處罰;
在核課期間內未經發現者,以後不得再補稅處罰。
加值型及非加值型營業稅法第49條
營業人未依本法規定期限申報銷售額或統一發票明細表,其未逾三十日者,每逾二日按應納稅額加徵百分之一滯報金,金額不得少於四百元,最高不得多於四千元;其逾三十日者,按核定應納稅額加徵百分之三十怠報金,金額不得少於一千元,最高不得多於一萬元。其無應納稅額者,滯報金為四百元,怠報金為一千元。
加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下 罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。
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營利事業未依規定申報營業稅應知法規及實務案例
加盟總部有收取費用應開立發票依規定繳納營業稅
國稅局查獲某茶冷飲業者開放加盟,加盟連鎖店達十餘家,發現其利用部分加盟店負責人不熟悉稅法相關規定,取巧對於所收取之加盟金、招牌費及原物料費等,未依規定開立統一發票逃漏銷售額計3,000多萬元,除核定補徵營業稅、營利事業所得稅外,還依規定處罰處以罰鍰。

開放加盟的連鎖加盟業者若有提供加盟服務(加盟金、權利金、招牌費、開店指導費)、裝潢費或原物料給加盟連鎖分店,依規定營業人平均每月銷售額超過20萬元即應使用統一發票;但若收取費用純屬受託代收轉付款項,於收取轉付款項間無差額,其轉付款項取得憑證買受人載明為下游加盟店者,免另開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒連鎖加盟業者,提供各項加盟服務或原物料時,應注意依法開立統一發票及報繳營業稅,若有漏未開立統一發票之情事,被國稅局查獲除核定補徵營業稅、營利事業所得稅外,還要罰鍰。

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營業人短漏開統一發票遭受停業處分認定標準
營業人短、漏開統一發票,依加值型及非加值型營業稅法第52條處一倍至十倍罰鍰外,一年內若被查獲達三次者,並停止其營業。1年內的「查獲三次」認定停止營業,其中「1年內」計算是指自首次查獲日起,至次年當日之前1日止。
另依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款,營業人因短漏開統一發票致短、漏報銷售額達新臺幣25萬元者,得停止其營業;其停業標準乃是依「稽徵機關辦理營業人違反營業稅法停止營業處分作業要點」第4點第3項規定,若1年內逃漏稅額合計金額達新臺幣25萬元確定,且所漏稅額及罰鍰尚未繳清者,即達停業標準。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,提供各項加盟服務或原物料時,應注意依法開立統一發票及報繳營業稅,若有提供加盟服務(加盟金、權利金、招牌費、開店指導費)、裝潢費或原物料給加盟連鎖分店,依規定營業人平均每月銷售額超過20萬元即應使用統一發票;若有漏未開立統一發票之情事,被國稅局查獲除核定補徵營業稅、營利事業所得稅外,還要罰鍰;如1年內經查獲達3次者,還要遭停業處分,更損及企業形象,絕對不可輕忽。
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營利事業未依規定申報營業稅應知法規及實務案例:

遺失統一發票專用章或當期申報銷售額為零仍應申報營業稅

一營業人106年5至6月(期)營業稅,未如期於106年7月17日(法定申報截止日7月15日適逢假日,展延至7月17日)前辦理當期營業稅申報,遲至7月27日始完成申報,甲營業人雖主張因遺失統一發票專用章導致延誤申報,且當期無銷售額,並無逃漏稅之意,請求免除罰責;國稅局指出,雖甲營業人當期無銷售額,惟已逾規定期限始履行申報之義務,核有應注意能注意而不注意之過失,依營業稅法第49條規定應加徵滯報金1,200元。

營業人若有遺失統一發票專用章或當期申報銷售額為零之情形,仍應依規定期限申報營業稅,以免因未依限申報被加徵滯報金或怠報金。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,切勿因遺失統一發票專用章或當期銷售額為零,誤以為不用申報營業稅而遭罰 財政部高雄國稅局表示,營業人除加值型及非加值型營業稅法另有規定外,不論有無銷售額,應以每2月為1期,於次期開始15日內,填具規定格式之申請書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。

 
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營利事業未依規定申報營業稅應知法規及實務案例
網購超高人氣店逃稅連補帶罰恐達千萬以上網購超高人氣產品阿O乾麵,99年爆發上千萬的逃漏欠稅案,至今尚未結案,然稅捐機關從所蒐集來的證據中,發現阿O乾麵涉逃漏營業稅一千多萬元。
阿O乾麵一年網購預付金額達上億元,但卻只申報六百萬元營業額,涉漏報營業額九千四百萬元,合計漏繳營業稅額共四百多萬元,調查單位正著手調查阿O乾麵資金流程漏稅情形,如查證屬實阿O乾麵逃漏營業稅,阿O乾麵除須補稅外,另外要罰鍰一 ~二倍罰款,連補帶罰合計金額可能高達近一千五百萬元。
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2018/11/03

開店創業加盟進口輸入食品用品貨品管理實務(輸入業者違反具結先行放行規定總計罰鍰1億1,680萬元)-法律稅法法務S.O.

開店創業加盟進口輸入食品用品貨品管理實務(輸入業者違反具結先行放行規定總計罰鍰1億1,680萬元)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
開店創業加盟進口輸入食品用品貨品管理應知實務(提供不實文件申請產品輸入裁罰4千多萬元並廢止出進口許可證)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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 輸入業者違反具結先行放行規定總計罰鍰1億1,680萬元

食品藥物管理署(食藥署)執行大閘蟹聯合稽查行動,經查,計有42批中國大閘蟹報驗,其中8批(輸入量40,276.5公斤)戴奧辛含量不符規定;其中有4批總共短少9,312.6公斤產品之流向,其餘皆由地方政府衛生局封存,另經地方政府衛生局追查流向,已責令販賣業者陸續回收並責成轄區衛生局清點封存,全案亦由司法機關偵辦中。

另未取得輸入許可前,已移動、啟用或販賣,將裁處違規業者於1年內暫停具結保管之申請。又「喬OO國際企業有限公司」因其情節重大,故意違法且產品檢驗不合格,將針對販賣部分加重處分,依法得處販賣價格20倍之罰鍰,推估將裁處新台幣9,840萬元罰鍰;另「約OO際貿易有限公司」如確查有販售情事,同樣得處販賣價格20倍之罰鍰,推估裁處新臺幣1,840萬元罰鍰,總計新台幣1億1,680萬元罰鍰。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,輸入業者在尚未取得產品輸入許可前,擅自移動、啟用或販賣之行為,違反食品安全衛生管理法第33條具結先行放行之規定,食藥署將裁處違規業者於1年內暫停具結保管之申請,另針對業者未取得輸入許可即販賣具結產品,依法加重裁處販賣價格最高上限20倍之罰鍰。 食品業者切莫抱持僥倖心態,貪圖短利,以身試法。

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以下 開店創業加盟進口輸入食品用品貨品管理應知實務
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進口輸入食品用品貨品管理相關法律條文

 刑法第214條
明知為不實之事項,而使公務員登載於職務上所掌之公文書,足以生損害 於公眾或他人者,處三年以下有期徒刑、拘役或五百元以下罰金。
 
刑法第215條
從事業務之人,明知為不實之事項,而登載於其業務上作成之文書,足以 生損害於公眾或他人者,處三年以下有期徒刑、拘役或五百元以下罰金。
 
食品安全衛生管理法第 4條
主管機關採行之食品安全管理措施應以風險評估為基礎,符合滿足國民享有之健康、安全食品以及知的權利、科學證據原則、事先預防原則、資訊透明原則,建構風險評估以及諮議體系。
前項風險評估,中央主管機關應召集食品安全、毒理與風險評估等專家學者及民間團體組成食品風險評估諮議會為之。
第一項諮議體系應就食品衛生安全與營養、基因改造食品、食品廣告標示、食品檢驗方法等成立諮議會,召集食品安全、營養學、醫學、毒理、風險管理、農業、法律、人文社會領域相關具有專精學者組成之。
諮議會之組成、議事、程序與範圍及其他應遵行事項之辦法,由中央主管機關定之。
中央主管機關對重大或突發性食品衛生安全事件,必要時得依風險評估或流行病學調查結果,公告對特定產品或特定地區之產品採取下列管理措施

一、限制或停止輸入查驗、製造及加工之方式或條件。
二、下架、封存、限期回收、限期改製、沒入銷毀。

食品安全衛生管理法第30條
輸入經中央主管機關公告之食品、基因改造食品原料、食品添加物、食品器具、食品容器或包裝及食品用洗潔劑時,應依海關專屬貨品分類號列, 向中央主管機關申請查驗並申報其產品有關資訊。 執行前項規定,查驗績效優良之業者,中央主管機關得採取優惠之措施。
 輸入第一項產品非供販賣,且其金額、數量符合中央主管機關公告或經中 央主管機關專案核准者,得免申請查驗。     
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開店創業加盟進口輸入食品用品貨品管理應知實務
提供不實文件申請產品輸入裁罰4千多萬元並廢止出進口許可證 

大O百貨公司未事先查明日本貨品標示之代碼所代表之確實產地,即填報為日本非核災地區產地,經濟部國際貿易局基於貿易主管機關立場,認定大O百貨公司以不正當方法擾亂貿易秩序,爰依貿易法停止該公司輸入貨品6個月之處分。 然大O百貨公司涉嫌提供不實文件,經貿易局發文調查,大O百貨發布新聞稿確認被處分期間向依貿易法第31條規定向貿易局提出的專案輸入許可申請相關文件中,申請進口貨品檢附的部分交易文件所載交易日期與實際交易日期不一致,貿易局依刑事訴訟法第241條,對該公司提出告發。

本案辦經濟部國貿局調查後,裁定罰鍰新台幣4164萬元,並廢止出進口的許可證,且在法定2年內無法輸入貨品。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,貿易局對廠商受處分期間專案申請案件,一律嚴加管控,亦均詳實審核廠商所檢附資料與申請內容是否符合規定,與規定不符或資料不齊全案件均予以駁回;亦千萬不要心存僥倖,企圖以不實文件申請產品輸入。

日本輸入食品應檢附之證明文件食品藥物管理署已訂定認定原則

食品藥物管理署對於應檢附證明形式,已訂定證明文件認定原則,並制定「日本輸入食品應檢附產地證明文件及輻射檢測證明文件說明」資料。
一、 產地證明文件:
(一)日本官方出具之產地(註明產地至都、道、府、縣)證明文件及其他可證明產地(註明產地至都、道、府、縣)之文件:
1.日本官方(中央或地方)產地證明
2.檢疫證明
3.自由銷售證明
4.衛生證明
(二)經日本官方(中央或地方)認可/授權/指定/委託機構所出具證明產地之文件,例如經濟產業省公布之日本商工會議所,核發之產地證明文件。
(三)非屬上兩者,經本署洽駐日單位後認定。
二、 輻射檢測證明文件
(一)日本官方(中央或地方)公布之輻射檢驗機構所核發。
(二)其他經日本官方或國際認證機關認證為執行輻射檢驗之機構所核發。
此兩公告係為保障國人食品消費安全之必要作為,且與國際上部分國家對日本食品輻射安全之管理模式相同。為維護我國消費者健康與權益,提供國人安全與安心之食品,應為政府及業者共同努力之目標。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,食品藥物管理署有關業者較常提出之疑問,該署已於食藥署網頁之日本食品管理工作專區(http://www.fda.gov.tw/TC/siteContent.aspx?sid=4490#.VVQhBkoVGUk)置有問答集,協助業者報驗;另食品輸入查驗申請,如發現輸入食品申報不實行為,涉違食品安全衛生管理法第30條第1項規定,可爰引食品安全衛生管理法第47條第1款及第13款規定,處新臺幣3萬元以上300萬元以下罰鍰,惟若虛報產地,違法進口五縣暫停輸入之產品,係涉違反食品安全衛生管理法第15條之規定,依違反相關規定處辦。


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開店創業加盟進口輸入食品用品貨品管理應知實務
入境攜帶生鮮或未煮熟肉類產品罰最高額1萬5千元動植物防疫檢疫局為防範非洲豬瘟疫情,提高嚇阻旅客違規攜帶豬肉產品入境,即日起對自中國大陸入境旅客,違規攜帶生鮮或未煮熟肉類產品,將處以最高罰鍰新臺幣1萬5千元。
防檢局說明,107年1月至8月,旅客違規攜帶動物產品入境共裁罰696件,其中有334件來自中國大陸;8月份共裁罰120件,其中有62件來自中國大陸。另統計102年自106年裁罰件數共3,081件,中國大陸即佔1,991件。
邊境管制,海運、空運包裹的快遞貨運方面,9月上旬查獲1件空運中國香腸,經由快遞貨運入境,屬走私案,已送檢調法辦,若因此被起訴並判刑,不只要罰金還涉及7年以下刑責;還包含9月上旬檢查旅客行李方面,農委會防檢局累計開罰違法帶入中國肉品旅客18件,包含火腿腸、粽子、福州魚丸、光餅、包子等,因不是未熟、生鮮肉品,開罰新台幣3000元。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,切勿透過海運、空運包裹快遞貨運走私肉類產品入境,或是行李違規攜帶或走私肉類產品,也請相關業者盡量避免至疫區國家牧場或屠宰場參訪,倘有赴疫區國家參訪旅遊,返國後亦須淋浴、更換衣鞋及澈底消毒,隔1週後再進入動物飼養場。

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食品藥物管理署查核日本輸入食品報驗資料不實案說明


食品藥物管理署持續積極追查日本輸入食品報驗資料不實案,截至25日中午總計查獲294件產品製造地疑似為已公告暫停受理輸入報驗之日本福島(19件)、茨城(74件)、櫪木(45件)、群馬(108件)、千葉(48件)等5縣(如附件:疑似自日本禁止輸入五縣之品項清單),現場已封存疑似違規產品共104.4公噸。
所有疑似問題產品均送檢驗輻射,其中193件產品輻射未檢出,但因屬於不得輸入之產品,已命業者立即通知下游業者預防性下架,並應於3月27日(五)晚間24時前,完成下架作業。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,勿以改標、竄改狸貓換太子換貼標示方式,輸入食品申報不實之行為,自100年3月11日福島核電廠核災事件後,已針對產品製造地為日本受輻射汙染之縣市區域(日本福島、茨城、櫪木、群馬及千葉)等5縣生產製造之食品,暫停受理輸入報驗,輸入該5縣產品已涉違反食品安全衛生管理法第4條第5項之規定,而其輸入食品申報不實之行為,亦涉違反食品安全衛生管理法第30條第1項之規定,依食品安全衛生管理法第47條第1款及第13款規定,皆可處新臺幣3萬元以上300萬元以下罰鍰,情節重大者 ,並得命其歇業、停業一定期間、廢止其公司、商業、工廠之全部或部分 登記事項,或食品業者之登錄;經廢止登錄者,一年內不得再申請重新登錄。
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2018/11/02

開店創業加盟獨資商號負責人稅務應知實務案例及法規(獨資合夥組織之營利所得盈餘應辦個人綜合所得稅申報 )-法律稅法法務S.

開店創業加盟獨資商號負責人稅務應知實務案例及法規(獨資合夥組織之營利所得盈餘應辦個人綜合所得稅申報 )-法律稅法法務S.O.P教育訓練
獨資商號負責人稅法上應知知識及創業加盟開店實務案例 
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獨資合夥組織之營利所得盈餘應辦個人綜合所得稅申報
有一納稅義務人A君為一企業社之獨資資本主,該企業社係使用統一發票商號,非屬小規模營業人(企業社)已依規定辦理該年度營利事業所得稅結算申報,惟A君透過網際網路方式辦理該年度綜合所得稅結算申報時,漏未將前開取自該商號之盈餘總額列報營利所得,併同其餘所得辦理該年度個人綜合所得稅結算申報,經該局查獲後,除補徵稅額外,並依所得稅法第110條第1項規定處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。

A君不服,表示其已依規定辦理一企業社營利事業所得稅申報,且其綜合所得稅係向稽徵機關查詢所得資料,並憑以透過網際網路辦理結算申報,並非故意漏報,應予免罰。申經復查結果,以該筆漏報所得非屬財政部財政資訊中心或稽徵機關依規定應提供而未能提供之所得資料,尚無稅務違章案件減免處罰標準免罰規定之適用,遂駁回其復查申請。
非屬小規模獨資、合夥組織營利事業,辦理104至106年度營利事業所得稅結算申報,應以其全年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納;其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依所得稅法第14條第1項第1類規定列為營利所得,依規定課徵綜合所得稅。自辦理107年度營利事業所得稅結算申報起,獨資、合夥組織之營利事業依所得稅法第71條第1項規定辦理結算申報,無須計算及繳納其應納之結算稅額,其營利事業所得額,仍應由獨資資本主或合夥組織合夥人依所得稅法第14條第1項第1類規定列為營利所得,依規定課徵綜合所得稅。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,有經營獨資、合夥組織之營利事業之資本主或合夥人應特別注意,每年其經營事業所得之營利所得,屬所得稅法第14條第1項第1類之營利所得,除應申報營利事業所得稅外,還應於辦理綜合所得稅結算申報時,自行列報該筆所得,以免遭致補稅及處罰。




獨資商號負責人稅法上應知知識及創業加盟開店實務案例 
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以下 獨資商號負責人稅法上應知知識及實務案例
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獨資商號負責人相關稅法條文 

加值型及非加值型營業稅法第3條
將貨物之所有權移轉與他人,以取得代價者,為銷售貨物。
提供勞務予他人,或提供貨物與他人使用、收益,以取得代價者,為銷售
勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務,不包括在內

有左列情形之一者,視為銷售貨物:
一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物,轉供營業人自用;或以其產製、進口、購買之貨物,無償移轉他人所有者。
二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。
三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。
四、營業人委託他人代銷貨物者。
五、營業人銷售代銷貨物者。
前項規定於勞務準用之。
營業稅法第51條
納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。
加值型及非加值型營業稅法施行細則第33條
依本法第三十五條規定申報之營業人有合併、轉讓、解散或廢止營業者,應於事實發生之日起十五日內填具當期營業稅申報書,連同統一發票明細表及有關退抵稅款文件,申報主管稽徵機關查核。其有應納營業稅額者,
應先向公庫繳納後,檢同繳納收據一併申報。
本法第二十一條至第二十三條規定查定計算營業稅額之營業人,有合併、轉讓、解散或廢止營業者,應於事實發生之日起十五日內,申報主管稽徵機關核定應納之營業稅額;其為本法第二十三條規定查定計算營業稅額之
營業人,而有當期進項憑證者,並檢附之。
加值型及非加值型營業稅法施行細則第35條
營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品有盤損或災害損失情事 ,經報請主管稽徵機關核准有案者,准予認定。
財政部88年3月11日台財稅第881901692號函
函令內容:獨資組織營業人之負責人死亡,由其繼承人繼續經營,申請變更負責人為繼承人或一併變更商號名稱時,其繼承人繼承餘存之存貨及固定資產,核非屬營業稅法第3條第3項第2款規定應視為銷售貨物之範圍,可免依上開法條規定課徵營業稅。
所得稅法第14條
個人之綜合所得總額,以其全年下列各類所得合併計算之:
第一類:營利所得:公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一時貿易之盈餘皆屬之。 公司股東所獲分配之股利總額或合作社社員所獲分配之盈餘總額,應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合計數計算之;合夥人應分配之盈餘總額或獨資資本主經營獨資事業所得之盈餘總額,除獨資、合夥組織為小規模營利事業者,按核定之營利事業所得額計算外,應按核定之營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額計算之。
第二類:執行業務所得:凡執行業務者之業務或演技收入,減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費,或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。
執行業務者至少應設置日記帳一種,詳細記載其業務收支項目;業務支出,應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年;帳簿、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法,由財政部定之。
執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊,依固定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支,準用本法有關營利事業所得稅之規定;其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認列及其他應遵行事項之辦法,由財政部定之。
所得稅法第71條
納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止,填具結算申報書,向該管稽徵機關,申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額,以及有關減免、扣除之事實,並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款,及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額,不得減除。
前項納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,以其全年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納;其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者,無須辦理結算申報,其營利事業所得額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者,得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者,仍應辦理結算申報。
第一項及前項所稱可扣抵稅額,指股利憑單所載之可扣抵稅額。
所得稅法第75條
營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止,辦理當期決算,於四十五日內,依規定格式,向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額,並於提出申報前自行繳納之。
營利事業在清算期間之清算所得,應於清算結束之日起三十日內,依規定格式書表向該管稽徵機關申報,並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。但依其他法律得免除清算程序者,不適用之。
前項所稱清算期間,其屬公司組織者,依公司法規定之期限;其非屬公司組織者,為自解散、廢止、合併或轉讓之日起三個月。
獨資、合夥組織之營利事業應依第一項及第二項規定辦理當期決算或清算申報,並依第七十一條第二項規定計算應繳納之稅額,於申報前自行繳納;其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者,無須辦理當期決算或清算申報,其營利事業所得額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。
營利事業未依第一項及第二項規定期限申報其當期決算所得額或清算所得者,稽徵機關應即依查得資料核定其所得額及應納稅額;其屬獨資、合夥組織之營利事業者,稽徵機關應核定其所得額及依第七十一條第二項規定計算應繳納之稅額;其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額,歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。
營利事業宣告破產者,應於法院公告債權登記期間截止十日前,向該管稽徵機關提出當期營利事業所得稅決算申報;其未依限申報者,稽徵機關應即依查得之資料,核定其所得額及應納稅額。
法院應將前項宣告破產之營利事業,於公告債權登記之同時通知當地稽徵機關。
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獨資商號負責人稅法上應知知識及實務案例
 年度中變更合夥獨資商號所得人應按不同組織型態申報營利所得 
 
納稅義務人甲君原獨資經營工程行,嗣於12月22日轉讓其出資額50%於乙君,並向地方政府申請變更組織為合夥,於辦理年度綜合所得稅結算申報時,列報按合夥比例50%計算之營利所得,經該局查獲,乃按該商號年度全年所得額核定數200萬元,依合夥事實發生日(即103年12月22日)分別據以核算甲君獨資及合夥期間之營利所得為1,945,205元(2,000,000元×355天∕365天)及27,397元(2,000,000元×10天∕365天×50%),合計1,972,602元,併課甲君當年度綜合所得稅,除補徵稅額外,並按所漏稅額裁處0.2倍罰鍰。
 
甲君不服,主張由獨資變更為合夥組織,毋須辦理清決算,應按年底之出資比例核課營利所得。該局以本件依合夥契約書所載,除出資額之轉讓外,並無其他約定事項,自應按不同組織型態應實際歸屬所得人之方式核課營利所得。案經復查及訴願均遭駁回而告確定。

綜合所得稅係採自行申報制,有所得即應申報,甲君倘就前開營利所得之申報有疑義時,於申報前,自應向稅捐稽徵機關查詢,於獲得正確及充分之資訊後,再以工程行申報年度營利事業所得稅之所得額,按甲君獨資及合夥期間分別計算其營利所得,尚不得以認知差異為由,卸免其誠實申報納稅之義務。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,納稅義務人經營之獨資商號若於年度中變更為合夥,應依所得稅法第14條第1項第1類規定,以合夥事實發生日為基準,分別計算獨資及合夥期間應歸屬之營利所得,申報綜合所得稅。 若於結算申報期後發現有短漏報情事,在未經檢舉或未經稽徵機關進行調查前,請儘速辦理自動補報補繳,以免遭查獲受罰。

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獨資商號負責人稅法上應知知識及實務案例
 

獨資商號變更負責人需將餘存貨物開立發票報繳營業稅

使用統一發票的獨資商號以變更負責人方式,將商號轉讓他人經營,需將餘存貨物開立發票報繳營業稅。獨資經營的商號以變更負責人方式轉讓他人經營,此時商號之營業人統一編號雖然未變更,但前後負責人已分屬不同之權利主體,應負擔各自之租稅義務。因此,獨資組織的營利事業轉讓或變更負責人時,原負責人將存貨及固定資產移轉與新組織或新負責人,依加值型及非加值型營業稅法規定,應視為銷售貨物,需開立統一發票,並於事實發生日起15日內向轄區國稅局辦理申報,依法繳納營業稅。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,獨資商號變更負責人需將餘存貨物開立發票報繳營業稅,但若是獨資組織負責人死亡,而由繼承人繼續經營,申請變更負責人為繼承人,則其所繼承餘存的存貨及固定資產,免視為銷售貨物。 另,獨資組織之營利事業變更負責人,原負責人已將獨資組織之全部資產及負債轉讓予新負責人,應依所得稅法第75條規定,辦理當期決算及清算申報。

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獨資商號負責人稅法上應知知識及實務案例
獨資商號雖變更負責人原負責人所欠稅款仍免不了


常有獨資商號負責人因違反稅法規定,於被國稅局查獲後,即迅速找人頭變更負責人,以為就可規避補稅及處罰。
獨資之營利事業,對外雖然以經營之商號名義營業,但實際係屬個人之事業,應以該獨資經營之自然人為權利義務之主體。因此,獨資商號如有欠稅或違反稅法情事,只要欠稅或違章行為發生在變更負責人之前,國稅局仍會以原負責人為欠稅追討及論處對象,不會因負責人變更而有所改變。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,獨資商號負責人如有欠稅或違法情事,切勿藉變更負責人以拖延稅款繳納,且縱使事後已變更負責人,國稅局仍將以原違章行為發生時之負責人為處罰對象並持續追討欠稅。

獨資商號負責人稅法上應知知識及創業加盟開店實務案例 
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獨資商號負責人稅法上應知知識及實務案例
變更負責人為兒子即使無償轉讓仍應報繳營業稅有一A君經營甲商號,於105年9月變更負責人為其兒子B君,A君於辦理105年度營利事業所得稅決算申報時,列報尚有期末存貨80萬元及固定資產250萬元,惟於105年9月變更負責人時,未依規定開立統一發票及報繳營業稅,國稅局發現後要求A君補稅及罰款。A君不服,認為甲商號並未註銷,統一編號仍續使用,與「解散」或「廢止」不同,且商號之存貨及固定資產並無出售交易亦無收取價金,無須開立統一發票云云。國稅局復查依營業稅法第3條第3項第2款規定,獨資商號變更負責人時,其存貨及固定資產即使為無償轉讓與新負責人,仍視為銷售貨物,應開立統一發票並報繳營業稅,因而予以復查駁回,A君仍不服,提起訴願亦遭駁回,循序提起行政訴訟,經最高行政法院判決駁回確定。

獨資商號於商業登記上雖為負責人變更,實際上係其商號權利義務轉讓;又原負責人將商號之存貨及固定資產頂讓與新負責人時,應依銷售貨物開立統一發票並報繳營業稅,縱使為無償轉讓,依法視為銷售貨物,獨資組織之營利事業變更負責人,將存貨及固定資產轉讓與新負責人,應依規定開立銷貨統一發票;即使為無償轉讓,依法視為銷貨,仍應開立統一發票。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,獨資商號店家之營利事業,如有頂讓轉讓變更負責人時,因獨資商號無獨立之人格,以該商號為營業,所生權利義務全然歸屬出資個人,雖原商號名稱繼續使用,但已非原營業人之商號,而為新營業人人格之商號,雖營業人統一編號仍相同,但其負責人已變更,新負責人應攜帶相關章證,向國稅局換領統一發票購票證,且不論是有償或無償頂轉讓存貨及固定資產與新負責人,均應依規定開立銷貨統一發票,以免受罰。
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2018/11/02

開店創業加盟境外電商跨國網路交易稅法上應知實務(境外電商銷售電子勞務予境內自然人免開發票至107年12月31日止 )-

開店創業加盟境外電商跨國網路交易稅法上應知實務(境外電商銷售電子勞務予境內自然人免開發票至107年12月31日止  )-法律稅法法務S.O.P教育訓練
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 境外電商銷售電子勞務予境內自然人免開發票至107年12月31日止 財政部自106年5月1日起對境外電商銷售電子勞務予境內自然人,規範其應辦理稅籍登記及報繳營業稅,惟考量我國統一發票制度具獨特性,為促使其依循我國規定開立雲端發票,尚須規劃跨國平臺系統介接事宜,因此,財政部核釋,境外電商於107年12月31日前免開立統一發票,自108年1月起應開立雲端發票,又審酌境外電商系統規劃適應期,自108年1月1日至同年12月31日止,境外電商如未依法開立雲端發票者,得暫免依加值型及非加值型營業稅法第48條、第52條及稅捐稽徵法第44條規定處罰。自109年1月1日起,如未開立雲端發票者,將依法處罰。
國稅局說明,稽徵機關已積極輔導境外電商導入雲端發票,境外電商對使用雲端發票相關規定或資訊系統介接財政部電子發票整合服務平台,倘有任何疑義或困難,請儘速與該局聯繫解決,以如期完成系統介接及開立雲端發票,避免影響消費者中獎權益及未來因消費者無法取得雲端發票而產生糾紛。
國稅局另指出,截至107年10月25日止,該局已受理94家境外電商申請核准辦理稅籍登記,申報營業稅銷售額合計964億8,553萬餘元,繳納營業稅合計41億6,731萬餘元。為掌握稅源並瞭解境外電商有無覈實報繳營業稅,已蒐集金流資料與境外電商營業人申報銷售額進行勾稽比對
阿甘創業加盟網提醒電商創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,財政部核定境外電商銷售電子勞務予境內自然人得免開統一發票之期限至107年12月31日截止,自108年1月起應開立雲端發票,109年1月1日起,如未開立雲端發票者,將依法處罰。請境外電商營業人自行檢視申報之進項是否符合規定及有無短漏報銷售額情事,以免受罰。

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以下 跨國網路交易稅法上應知知識及實務案例
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相關法律條文

跨境電子勞務交易課徵營業稅規範

一、為規範外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所,銷售電子勞務予境內自然人之營業人(以下簡稱境外電商營業人 ),其營業稅課徵規定,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)及其他相關法令規定,訂定本規範。

二、本規範用詞,定義如下:
(一)電子勞務:指 1.經由網際網路或其他電子方式傳輸提供下載儲存至電腦設備或 行動裝置(如智慧型手機或平板電腦等)使用之勞務。 2.不須下載儲存於任何裝置而於網際網路或以其他電子方式使用之勞務,包括線上遊戲、廣告、視訊瀏覽、音頻廣播、資訊內容(如電影、電視劇、音樂等)、互動式溝通等數位型態使用之勞務。 3.其他經由網際網路或其他電子方式提供使用之勞務,例如經由 境外電商營業人之網路平台提供而於實體地點使用之勞務。
(二)境內自然人: 1.購買之勞務無實體使用地點者,指在中華民國境內有住所或居所之個人或有下列情況之個人: (1)運用電腦設備或行動裝置透過電子、無線、光纖等技術連結網際網路或其他電子方式購買勞務,設備或裝置之安裝地在中華民國境內。 (2)運用行動裝置購買勞務,買受人所持手機號碼,其國碼為中 華民國代碼(886)。 (3)與交易有關之資訊可判斷買受人為中華民國境內之自然人,例如買受人之帳單地址、支付之銀行帳戶資訊、買受人使用設備或裝置之網路位址(IP位址)、裝置之用戶識別碼(SIM卡)。 2.購買之勞務在中華民國境內有實體使用地點者,其買受之個人。勞務使用地之認定如下:(1)勞務之提供與不動產具有關聯性(如住宿勞務或建築物修繕 勞務等),其不動產所在地在中華民國境內。 (2)運輸勞務之提供,其使用地在中華民國境內。 (3)各項表演、展覽等活動勞務之提供,其使用地在中華民國境內。 (4)其他勞務使用地在中華民國境內者。

三、稅籍登記:
(一)境外電商營業人銷售電子勞務予境內自然人之年銷售額逾新臺幣四十八萬元者,應依營業稅法第二十八條之一及稅籍登記規則(以下簡稱登記規則)第三章規定,自行或委託報稅之代理人辦理稅籍登記。
(二)境外電商營業人或其委託報稅之代理人,應至財政部稅務入口網 (網址: www.etax.nat.gov.tw/境外電商課稅專區/申請稅籍 登記)登載設立登記申請書,線上申請稅籍(設立)登記,併同上傳登記規則第十四條規定之文件電子檔。
(三)境外電商營業人應於接獲主管稽徵機關核准稅籍(設立)登記之 通知時,依該通知所載之統一編號、稅籍編號及註冊國家之註冊 號碼至財政部稅務入口網(網址: www.etax.nat.gov.tw/境外 電商課稅專區/申請帳號密碼)申請專屬帳號及密碼,憑以辦理後續線上申請稅籍異動登記、申報繳納營業稅及上傳、下載相關 公文書等事宜。
(四)主管稽徵機關於核准境外電商營業人申請稅籍登記有關事項後, 應以書面通知境外電商營業人;境外電商營業人委由報稅之代理人申請者,上開審核結果應通知報稅之代理人,必要時得通知境 外電商營業人。各項公文書,經境外電商營業人同意,得以電子方式通知,並由境外電商營業人自行或委託報稅之代理人於財政部稅務入口網(網址: www.etax.nat.gov.tw/境外電商課稅專區/公文下載區)登入帳號及密碼下載
(五)境外電商營業人變更稅籍登記事項(包含變更委託報稅之代理人 、變更代理期間或代理範圍)時,應於事實發生之日起十五日內至財政部稅務入口網申請變更登記。
(六)境外電商營業人暫停營業前,應至財政部稅務入口網申報核備, 復業時亦同。
(七)境外電商營業人有登記規則第十七條所定情事者,應自事實發生之日起十五日內至財政部稅務入口網申請註銷登記。
(八)境外電商營業人有登記規則第十七條第一款或第二款所定情事,逾六個月未申請註銷登記,經主管稽徵機關通知仍未辦理者,主 管稽徵機關得廢止其稅籍登記。

四、課徵範圍及方式:
(一)境外電商營業人運用自行架設之網站或建置之電子系統銷售電子 勞務予境內自然人者,應就收取之全部價款,依營業稅法第三十五條規定報繳營業稅。
(二)在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體或組織(以下簡稱外國業者A)運用境外電商營業人B架設之網站或建置之電子系統銷售勞務予境內自然人乙,並自行收取價款者:
1.銷售之勞務無實體使用地點: (1)外國業者A認屬境外電商營業人,符合前點第一款應辦理稅 籍登記規定者,其自買受人乙收取之全部價款,應依營業稅 法第三十五條規定報繳營業稅。 (2)境外電商營業人B自外國業者A收取之服務費用(如手續費或佣金),非屬我國營業稅課稅範圍。 2.銷售之勞務有實體使用地點: (1)如該使用地點在中華民國境內:甲、外國業者A認屬境外電商營業人,符合前點第一款應辦 理稅籍登記規定者,其自買受人乙收取之全部價款,應 依營業稅法第三十五條規定報繳營業稅。 乙、境外電商營業人B自外國業者A收取之服務費用(如手續費或佣金),非屬我國營業稅課稅範圍。 (2)如該使用地點非在中華民國境內:非屬我國營業稅課稅範圍。
(三)外國業者A運用境外電商營業人B架設之網站或建置之電子系統 銷售勞務予境內自然人乙,並由境外電商營業人B收取價款者:1.銷售之勞務無實體使用地點: (1)境外電商營業人B自買受人乙收取之全部價款,應依營業稅法第三十五條規定報繳營業稅。 (2)外國業者A自境外電商營業人B收取之價款,非屬我國營業 稅課稅範圍。 2.銷售之勞務有實體使用地點: (1)如該使用地點在中華民國境內:甲、境外電商營業人B自買受人乙收取之全部價款,應依營 業稅法第三十五條規定報繳營業稅。 乙、外國業者A自境外電商營業人B收取之價款,非屬我國 營業稅課稅範圍。 (2)如該使用地點非在中華民國境內:非屬我國營業稅課稅範圍。
(四)國內營業人甲運用境外電商營業人B架設之網站或建置之電子系 統銷售勞務予境內自然人乙,並自行收取價款者:1.銷售之勞務無實體使用地點: (1)國內營業人甲自買受人乙收取之全部價款,應依營業稅法第三十五條規定報繳營業稅。 (2)境外電商營業人B自國內營業人甲收取之服務費用(如手續費或佣金),由國內營業人甲依營業稅法第三十六條第一項 規定報繳營業稅。 2.銷售之勞務有實體使用地點: (1)如該使用地點在中華民國境內:甲、國內營業人甲自買受人乙收取之全部價款,應依營業稅 法第三十五條規定報繳營業稅。 乙、境外電商營業人B自國內營業人甲收取之服務費用(如 手續費或佣金),由國內營業人甲依營業稅法第三十六條第一項規定報繳營業稅。 (2)如該使用地點非在中華民國境內:非屬我國營業稅課稅範圍。
(五)國內營業人甲運用境外電商營業人B架設之網站或建置之電子系 統銷售勞務予境內自然人乙,並由境外電商營業人B收取價款者 : 1.銷售之勞務無實體使用地點: (1)境外電商營業人B自買受人乙收取之全部價款,應依營業稅
法第三十五條規定報繳營業稅。 (2)國內營業人甲自境外電商營業人B收取之價款,應依營業稅
法第三十五條規定報繳營業稅。 2.銷售之勞務有實體使用地點: (1)如該使用地點在中華民國境內:
甲、境外電商營業人B自買受人乙收取之全部價款,應依營 業稅法第三十五條規定報繳營業稅。 乙、國內營業人甲自境外電商營業人B收取之價款,應依營 業稅法第三十五條規定報繳營業稅。 (2)如該使用地點非在中華民國境內:非屬我國營業稅課稅範圍。
(六)前開交易型態以外之跨境銷售電子勞務予境內自然人者,仍應依 營業稅法規定課徵營業稅,如有疑義,由主管稽徵機關報請財政部解釋。
五、申報繳納:
(一)已辦理稅籍登記之境外電商營業人,應於營業稅法第三十五條規 定期限內至財政部稅務入口網(網址: www.etax.nat.gov.tw/ 境外電商課稅專區/申報繳納營業稅)申報繳納營業稅。
(二)境外電商營業人有合併、轉讓、解散或廢止營業之情事者,應依營業稅法施行細則第三十三條規定,於事實發生之日起十五日之
內申報繳納當期營業稅。
(三)境外電商營業人自國內營業人取得載有稅額之進項憑證,如無營業稅法第十九條第一項規定不得扣抵情事,且係專供銷售電子勞 務予境內自然人使用並符合營業稅法施行細則第三十八條第一項 規定者,得申報扣抵銷項稅額。
(四)境外電商營業人銷售電子勞務之銷售額如以外幣計價,其依營業 稅法第三十五條規定申報銷售額、應納或溢付營業稅額時,應依臺灣銀行下列日期牌告外幣收盤之即期買入匯率(如無,採現金 買入匯率)折算為新臺幣金額:1.申報所屬期間之末日。 2.有合併、轉讓、解散或廢止營業者,以事實發生日前一申報所屬期間之末日。 3.前二目期間之末日如為星期日、國定假日或其他休息日者,以 該日之次日為期間之末日;遇星期六者,以其次星期一為期間 末日。
(五)前款日期之匯率公告於財政部稅務入口網(網址: www.etax.nat.gov.tw/境外電商課稅專區/申報繳納營業稅/各期匯率查詢 )。
(六)境外電商營業人應以新臺幣繳納營業稅,其以匯款方式繳納營業 稅者,應自行負擔匯費及相關處理手續費用。

六、為調查課稅資料,稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員,得 依稅捐稽徵法第三十條規定進行調查,境外電商營業人應負協力義務

七、境外電商營業人如涉有未依規定辦理稅籍登記或申報繳納營業稅等違 章情事,應依稅捐稽徵法、營業稅法及其相關規定處罰。
稅捐稽徵法第48條之1
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰一律免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑:
一、本法第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
前項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收。
加值型及非加值型營業稅法第51條

納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下
罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額
繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼
續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,
經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際
銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。
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跨國網路交易稅法上應知知識及實務案例
 
國稅局茲就跨境電商課徵所得稅新制簡要歸納以下三步驟:

一、 認定我國來源收入:依其勞務與我國之經濟關聯性認定。
 (一) 外國營利事業於我國境外產製完成之商品(如單機軟體、電子書等),經由網路或其他電子方式傳輸提供下載至電腦設備或行動設備使用之勞務,須經由我國境內個人或營利事業參與及協助始可提供境內買受人使用所取得之報酬。
 (二) 外國營利事業經由網路或其他電子方式,提供境內買受人即時性、互動性、便利性及連續性之電子勞務(如線上遊戲、線上影劇、線上音樂等)所取得之報酬。
 (三) 外國營利事業經由網路或其他電子方式,銷售實體使用地點在境內之勞務(如住宿服務、汽車出租)所取得之報酬。
 (四) 外國平臺業者提供平臺服務供境內外買賣雙方進行交易,買賣雙方或其中一方為我國境內買受人,向買賣雙方所取得之報酬。
二、 計算應課稅所得額:
 (一) 可提示帳簿、文據及明確劃分我國境內外交易流程對其總利潤相對貢獻程度之證明文件者,核實計算課稅所得額。 課稅所得額=(我國來源收入-成本費用)╳境內利潤貢獻程度。
 (二) 無法提示帳簿、文據及明確劃分我國境內外交易流程對其總利潤相對貢獻程度之證明文件者,外國營利事業可自行或委託代理人向稅籍登記或代理人之主管稽徵機關申請核定按主要營業項目之同業利潤標準淨利率或淨利率30%、境內利潤貢獻程度50%計算課稅所得額。 課稅所得額=我國來源收入╳核定淨利率╳核定境內利潤貢獻程度。
三、 完稅方式:(外國營利事業在我國境內無固定營業場所及營業代理人)
(一) 屬扣繳範圍所得:
1. 由扣繳義務人於給付時,按「給付額」依規定之扣繳率扣繳稅款。
2. 外國營利事業事前向稽徵機關申請並經核定其適用之淨利率及境內利潤貢獻程度者,得以我國來源收入按核定淨利率及境內利潤貢獻程度計算扣繳稅款。
 (二) 非屬扣繳範圍所得:
1. 由外國營利事業自行或委託代理人於每年5月1日至5月31日間,至財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw)「境外電商課稅專區」/營利事業所得稅專區/申報繳納營利事業所得稅,辦理上一年度營利事業所得稅申報納稅
 2. 外國營利事業事前或併同申報時向稽徵機關申請並經核定其適用之淨利率及境內利潤貢獻程度者,得以我國來源收入按該淨利率及境內利潤貢獻程度計算申報納稅。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者, 依財政部於107年1月2日發布台財稅字第10604704390號令釋,針對外國營利事業透過網路或其他電子方式銷售電子勞務予中華民國境內買受人(包括個人、營利事業或機關團體)所取得之報酬,提供明確我國來源收入認定及簡化相關成本費用減除、利潤貢獻程度劃分及報繳所得稅之程序,並自106年度起適用。另提醒自106年度起,外國營利事業透過網路或其他電子方式銷售電子勞務予中華民國境內買受人(包括個人、營利事業或機關團體)所取得報酬之跨境電商,已被扣繳之稅款,若與上述規定計算之應扣繳稅款不同,導致有溢繳之扣繳稅款,可自取得收入之日起5年內,自行或委託代理人向稽徵機關申請退還。

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跨國網路交易稅法上應知知識及實務案例

營業人向境外電商購買電子勞務應報繳營業稅 

外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所(境外電商),銷售電子勞務予境內自然人者,應於我國辦理稅籍登記報繳營業稅。

境外電商有銷售電子勞務予境內自然人時,依營業稅法第2條之1規定為營業稅之納稅義務人,負報繳我國營業稅義務。惟境外電商營業人倘非銷售予境內自然人,依營業稅法第36條規定,應由勞務買受人於給付報酬之次期開始15日內,就給付額依規定計算營業稅額繳納。又營業稅法條但書規定,買受人屬同法第4章第1節規定計算稅額之營業人且其所購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務使用,免予繳納營業稅,惟仍須填報營業人銷售額與稅額申報書74欄位。
跨國網路交易之境外電商(跨境電商)業者,依加值型及非加值型營業稅法(營業稅法)第6條第4款及第28條之1規定,我國境內無固定營業場所而有利用網路銷售電子勞務予境內自然人之境外電商業者,年銷售額48萬元以上,自106年5月1日起應於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅。

阿甘創業加盟網提醒電商創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,自106年5月1日起,外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所(境外電商),銷售電子勞務予境內自然人者,應於我國辦理稅籍登記報繳營業稅。惟營業人向境外電商購買電子勞務,仍應由營業人報繳營業稅。
 



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跨國網路交易稅法上應知知識及實務案例
境外電商(跨境電商)申報銷售額匯率換算相關規定 


我國境內無固定營業場所而有利用網路銷售電子勞務予境內自然人之境外電商業者,若銷售電子勞務之銷售額是採外幣計價者,應依營業稅法第35條規定申報銷售額、應納或溢付營業稅額時,應依臺灣銀行下列日期牌告外幣收盤之即期買入匯率折算為新臺幣金額:
一、申報所屬期間之末日。
二、有合併、轉讓、解散或廢止營業者,以事實發生日前一申報所屬期間之末日。
若臺灣銀行牌告之幣別無即期買入匯率者,採現金買入匯率計算。   

境外電商業者銷售電子勞務之銷售額非以臺灣銀行牌告外幣計價者,應按營業稅法施行細則第32條之2規定之日期,就銷售額依往來銀行牌告之買入匯率折算為臺灣銀行牌告之任一外幣金額,再依前開細則規定,折算為新臺幣金額。

阿甘創業加盟網提醒電商創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,跨國網路交易之境外電商(跨境電商)業者,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第6條第4款及第28條之1規定,我國境內無固定營業場所而有利用網路銷售電子勞務予境內自然人之境外電商業者,年銷售額48萬元以上,自106年5月1日起應於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅。 若境外電商業者在銷售電子勞務之銷售額是採外幣計價者,應就銷售額依往來銀行牌告之買入匯率折算為臺灣銀行牌告之任一外幣金額,再依營業稅法施行細則第32條之2規定,折算為新臺幣金額。

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跨國網路交易稅法上應知知識及實務案例
跨國網路或出國旅遊購物應注意相關規定以免受罰


臺北關近日連續查獲多起網路購物涉及違反藥事法案件。
依規定,民眾進口藥品和醫療器材須事先取得衛生福利部核發之輸入許可證,如未先取得輸入許可證逕行購買進口,除貨物被扣押外,並會依法移送司法機關偵辦。常見用品例如隱形眼鏡、體脂肪計、耳/額溫槍、瞳孔放大片、瞳孔變色片等,皆屬列管之醫療器材;另購買感冒藥品應特別注意成分內容,部分感冒藥品含有四級毒品甲基麻黃鹼及二氫可待因,涉及違反毒品危害防制條例。
另有民眾透過網路自國外購買或出國旅遊帶入寵物食品,進口時應檢附主管機關行政院農業委員會同意進口文件及依行政院農業委員會動植物防疫檢疫局編訂之「應施檢疫動植物品目表」有關檢疫規定辦理,若輸入時未依規定申報檢疫,因涉及違反「動物傳染病防治條例」或「植物防疫檢疫法」等規定,恐將面臨新臺幣5萬元以上、100萬元以下罰鍰;情節嚴重者,甚至移送司法機關偵辦。若旅客入境時自國外攜入犬貓食品,也須檢附該國檢疫機關所簽發的動物檢疫證明書。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是網拍經營業者,批發購物前應確實了解網購貨物進口申報之相關規定,慎選代為輸入的快遞業者,並誠實申報且依法繳稅;另還應瞭解購物內容及進口相關規定,如不清楚該藥品及醫療器材是否核准進口,請先向衛生福利部食品藥物管理署洽詢(網站: http://www.fda.gov.tw),以免觸法違規受罰
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2018/10/31

開店創業加盟營利事業列報出差旅費稅法上應知實務案例及法規(員工出差旅費超過最高標準部分屬員工薪資所得 )-法律稅法法務S

開店創業加盟營利事業列報出差旅費稅法上應知實務案例及法規(員工出差旅費超過最高標準部分屬員工薪資所得 )-法律稅法法務S.O.P教育訓練
營利事業列報出差旅費稅法上應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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員工出差旅費超過最高標準部分屬員工薪資所得 國稅局邇來發現有數起差旅費不符合規定,被剔除補稅之申報案件。依稅法規定旅費之報支應提出足資證明與營業有關之文件,憑以認定,除此之外,國內出差膳雜費或國外出差膳宿雜費日支金額於報支時亦要注意,如超過稅法上規定之最高標準部分,屬員工之薪資所得,應依法列單申報。
國稅局說明,所謂稅法上規定之最高標準,如國內出差膳雜費,營利事業之董事長、總經理、經理、廠長每人每日新臺幣700元,其他職員每人每日新臺幣600元;國外出差膳宿雜費則比照國外出差旅費報支要點所定,依中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表之日支數額認定之,但自行訂有宿費檢據核實報銷辦法者,宿費部分准予核實認定外,其膳雜費按上述標準之五成列支。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,依據營利事業所得稅查核準則第74條之規定:旅費支出,應提示詳載逐日前往地點、洽訪對象及內容等之出差報告單及相關文件,足資證明與業務有關,其未能提出者應不予認定。另營利事業申報國外差旅費時,若已核實申報宿費時,則日支膳雜費僅得以日支生活費標準之半數列支,另須確實提示詳載逐日前往地點、洽訪對象及內容等之出差報告單及相關文件,足資證明與業務有關,方符合規定。
營利事業列報出差旅費稅法上應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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以下 營利事業列報出差旅費稅法上應知實務案例及法規
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營利事業列報出差旅費稅法上相關稅法條文
加值型及非加值型營業稅法第19條
營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍 隊及對政府捐獻者,不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。
加值型及非加值型營業稅法第33條
營業人以進項稅額扣抵銷項稅額者,應具有載明其名稱、地址及統一編號之左列憑證:
一、購買貨物或勞務時,所取得載有營業稅額之統一發票。
二、有第三條第三項第一款規定視為銷售貨物,或同條第四項準用該條款規定視為銷售勞務者,所自行開立載有營業稅額之統一發票。
三、其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。
所得稅法第14條
個人之綜合所得總額,以其全年下列各類所得合併計算之:
第二類:執行業務所得:凡執行業務者之業務或演技收入,減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費,或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。執行業務者至少應設置日記帳一種,詳細記載其業務收支項目;業務支出,應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年;帳簿、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法,由財政部定之。執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊,依固定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支,準用本法有關營利事業所得稅之規定;其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認列及其他應遵行事項之辦法,由財政部定之。
第三類:薪資所得:凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得:
一、薪資所得之計算,以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額。
二、前項薪資包括:薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。但為雇主之目的,執行職務而支領之差旅、日支費及加班費不超過規定標準者,及依第四條規定免稅之項目,不在此限。
三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費,合計在每月工資百分之六範圍內,不計入提繳年度薪資所得課稅;年金保險費部分,不適用第十七條有關保險費扣除之規定。
 
執行業務所得查核辦法第 18條
薪資支出:
一、薪資包括:薪金、俸給、工資、津貼、獎金、退休金、退職金、養老金、按期定額給付之交通費及膳宿費,各種補助費及其他給與。以經預先決定或約定,並不論業務盈虧必須支付者,始得列支。
二、執行業務者,除聯合執行業務者已於契約內訂定,其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外,不得於其事務所列報薪資費用。
三、薪資支出,未依法扣繳所得稅款者,除應通知限期補繳、補報扣繳憑單並依法處罰外,應予以認定。
營利事業所得稅查核準則第74條
旅費:
一、旅費支出,應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件,足資證明與營業有關者,憑以認定;其未能提出者,應不予認定。
二、旅費支出,尚未經按實報銷者,應以暫付款科目列帳。
三、旅費支出之認定標準及合法憑證如下:
(一)膳宿雜費:除國內宿費部分,應取得旅館業書有抬頭之統一發票、普通收據或旅行業開立代收轉付收據及消費明細,予以核實認定外,國內出差膳雜費及國外出差膳宿雜費日支金額,不超過下列最高標準者,無須提供外來憑證,准予認定:
1.國內出差膳雜費:
(1)營利事業之董事長、總經理、經理、廠長每人每日七百元。
(2)其他職員,每人每日六百元。
2.國外出差膳宿雜費:比照國外出差旅費報支要點所定,依中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表之日支數額認定之。但自行訂有宿費檢據核實報銷辦法者,宿費部分准予核實認定外,其膳雜費按上述標準之五成列支。
3.營利事業派員赴大陸地區出差,其出差之膳宿雜費比照國外出差旅費報支要點所定,依中央政府各機關派赴大陸地區出差人員生活費日支數額表之日支數額認定之。
4.出差期間跨越新、舊標準規定者,依出差日期分別按新、舊標準計算之。
(二)交通費:應憑下列憑證核實認定:
1.乘坐飛機之旅費:
(1)乘坐國內航線飛機之旅費,應以飛機票票根(或電子機票)及登機證為原始憑證;其遺失上開證明者,應取具航空公司之搭機證旅客聯或其所出具載有旅客姓名、搭乘日期、起訖地點及票價之證明代之。
(2)乘坐國際航線飛機之旅費,應以飛機票票根(或電子機票)及登機證與機票購票證明單(或旅行業開立代收轉付收據)為原始憑證;其遺失機票票根(或電子機票)及登機證者,應取具航空公司之搭機證旅客聯或其所出具載有旅客姓名、搭乘日期、起訖點之證明代之;其遺失登機證者,得提示足資證明出國事實之護照影本代之。
2.乘坐輪船旅費,應以船票或輪船公司出具之證明為原始憑證。
3.火車、汽車及大眾捷運系統之車資,准以經手人(即出差人)之證明為準;乘坐高速鐵路應以車票票根或購票證明為原始憑證。
4.乘坐計程車車資,准以經手人(即出差人)之證明為憑。但包租計程車應取具車行證明及經手人或出差人證明。
5.租賃之包車費應取得車公司(行)之統一發票或收據為憑。
6.駕駛自用汽車行經高速公路電子收費車道所支付之通行費,准以經手人(即出差人)之證明為憑。

  營利事業列報出差旅費稅法上應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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營利事業列報出差旅費稅法上應知實務案例及法規員工搭乘高鐵車票額可申報扣抵稅額
因公務派遣員工出差,除依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定不可扣抵者外,均可扣抵銷項稅額。其出差旅費可檢具車、船、飛機等收據或票根影本與住宿統一發票扣抵聯申報扣抵營業稅銷項稅額。
因車票訂價係內含營業稅額,營業人應依下列公式計算營業稅額:
營業稅額=票價金額÷(1+5﹪)×5﹪,尾數不滿1元者,按4捨5入計算,併入該期營業人銷售額與稅額申報書載有稅額其他憑證計算得扣抵進項稅額。
例如員工搭乘高鐵出差至臺南,票價為1,350元,該營業人在申報當期營業稅可扣抵進項稅額時,應可於載有稅額其他憑證中加計此筆64元之進項稅額【64.29元=1350元÷(1+5﹪)×5﹪】。
阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,若有因業務所需,公務派遣員工出差,可將車、船、飛機等收據或票根影本與住宿統一發票扣抵聯申報扣抵營業稅銷項稅額。
 
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營利事業列報出差旅費稅法上應知實務案例及法規
國外出差旅費依實際出差地區之日支生活費列報國外出差膳宿雜費
國稅局查核營利事業所得稅結算申報案件,發現有 一公司列報之國外旅費支出,膳宿雜費按香港之日支數額列報,經查飛機票根所載目的地均為香港,惟出差報告單內容則為赴大陸內地洽公,香港僅為轉乘地,並非實際出差地區,A公司按香港之較高生活費日支數額列報膳宿雜費,經該局依前揭日支數額表重行核算,調整剔除超列費用並補徵稅款。
營利事業員工出差列報旅費支出,應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件,足資證明與營業有關者,憑以認定。赴國外出差,其國外膳宿雜費應比照「中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表」或「中央政府各機關派赴大陸地區出差人員生活費日支數額表」規定認列。
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營利事業列報出差旅費稅法上應知實務案例及法規
營利事業列報旅費支出之相關規定

營利事業列報旅費支出,須提示何種證明文件才符合規定?
營利事業列報旅費支出,須提示出差報告單及足資證明與業務有關之證明文件且出差報告單應詳載逐日前往之地點、洽訪對象及內容等資料並要核章,方符合法令規定,實務上就常發現營利事業所附之出差報告單無詳載逐日前往之地點及洽訪對象、內容,方不致遭國稅局剔除補稅。
國外出差膳宿雜費,應比照公務人員國外出差旅費規則所定日支生活費標準,但自行定有宿費檢據核實報銷辦法者,宿費部分准予核實認定外,其膳雜費按上述標準的5成列支。
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營利事業列報出差旅費稅法上應知實務案例及法規

列報出差旅費 須與營業有關

營利事業於國內外設立子公司,差旅費支出因而隨之增加;惟列報旅費支出,應與營業有關,未能提示者,依規定無法核認。

轄內有一公司103年度營利事業所得稅結算申報,列報旅費500萬元;國稅局查核發現,A君於103年間派駐公司之越南子公司,擔任總經理職務,報支派駐期間200天之旅費150萬元,公司僅提示A君之旅費申請表,記載派駐期間之差旅費。該局以越南子公司雖由公司所投資設立,惟該子公司亦為獨立的法人,會計獨立,公司所承擔的權利義務應僅限於其投資額,是A君派駐期間之相關旅費,應屬越南子公司之費用,與公司之營業無關,乃否准公司認列A君之旅費支出150萬元,並補徵營利事業所得稅。阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,列報旅費支出必須與其營業有關,並依法於國稅局查核時,並需提示詳載出差逐日前往地點、訪洽對象及工作內容等出差報告單及相關文件,憑以核認以免與規定不符,遭剔除補稅。
更多更詳細 營利事業列報出差旅費稅法上應知實務案例及法規
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2018/10/29

創業加盟開店應知寵物買賣、寄養、食品等稅務法律知識及實務-獸醫個人經營寵物美容及寵物旅社應依法登記課稅

創業加盟開店應知寵物買賣、寄養、食品等稅務法律知識及實務-獸醫個人經營寵物美容及寵物旅社應依法登記課稅
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獸醫個人經營寵物美容及寵物旅社應依法登記課稅 獸醫師如兼營寵物美容及寵物旅社等專業性勞務以外之業務,其業外收入與一般營業無異,仍應於開始營業前向主管機關辦理稅籍登記。

國稅局表示,獸醫師經營之「寵物美容」「寵物旅社」等業務,非屬營業稅法第3條第2項但書所稱執行業務者提供其專業性勞務之範圍,仍應依法辦理稅籍登記,並課徵營業稅。 獸醫師除提供專業性寵物醫療行為外,兼營寵物美容及寄宿寵物等非屬加值型及非加值型營業稅法(以下稱營業稅法)第3條第2項但書所稱執行業務者提供其專業性勞務之範圍。依據營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法規定課徵營業稅。又同法第6條第1款及第2款規定,以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業或非以營利為目的之事業、機關、團體、組織,有銷售貨物或勞務者為營業人。

阿甘創業加盟網提醒寵物創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者,獸醫師如兼營寵物美容及寵物旅社等專業性勞務以外之業務,應於開始營業前向主管機關辦理稅籍登記。營業人如經營旨揭非屬其專業性勞務行為時,未依規定辦理營業登記,致逃漏營業稅,經稽徵機關查獲者,除通知限期補辦及應補徵稅款外,另按所漏稅款處5倍以下之罰鍰,且未依期限內補辦登記者並得連續處罰。倘涉有違章情事,在未經查獲前,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自行補辦營業登記並補報繳所漏稅額及加計利息後,可免予處罰。

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相關法律條文

動物保護法第22-5條
寵物食品應以中文及通用符號,顯著標示下列事項於容器、包裝或說明書
之上:
一、品名。
二、淨重、容量、數量或度量等;其淨重、容量或度量應標示法定度量衡
單位,必要時,得加註其他單位。
三、所使用主要原料、添加物名稱。
四、營養成分及含量。
五、製造、加工業者名稱、地址及電話。輸入者並應加註輸入業者及國內
負責廠商名稱、地址、電話及原產地。
六、有效日期或製造日期。
七、保存期限、保存方法及條件。
八、適用寵物種類、方法及其他應注意事項。
九、其他經中央主管機關公告指定標示之事項。
對於寵物食品所為之標示、宣傳或廣告,不得有不實、誇張或易生誤解之
情形。
寵物食品容器、包裝有下列情形之一者,不得製造、販賣、輸入、輸出或
使用:
一、有毒。
二、易生不良化學作用。
三、其他足以危害健康。

 
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寵物買賣、寄養、食品等法律上應知知識及實務案例 應知實務知識及案例
 
業者你換證了嗎?特定寵物業管理法上路倒數

農委會2017年發布修正特定寵物業管理辦法,以往只有狗算是特定寵物,現將貓列入特定寵物,業者須於2018年10月17日前完成換證,各地動保處將於10月18日啟動稽查。經營貓繁殖、買賣與寄養的業者依法營業,須在2018年10月17日完成換證;除了將貓列入特定寵物,新修訂的特定寵物業管理辦法也規定特定寵物業者須接受主管機關辦理的專業訓練課程,訓練時數須超過200小時並領有結業證書,此外,特定寵物業者皆需有配合的特約獸醫師,買賣業者也須與寵物登記站完成簽約。
修正特定寵物業管理辦法第八條
前條第二項第一款至第四款之許可證記載事項有變更時,應於變更之日起 一個月內檢附有關證明文件,向所在地直轄市或縣(市)主管機關辦理變 更登記。但負責人、營業場所之地址或面積變更,應依第五條第一項規定 重新申請許可。 特定寵物業之特約人員、登記機構有變更者,應於變更之日起一個月內,檢附相關證明文件,報直轄市或縣(市)主管機關備查。經營特定寵物業,應具備之條件依修正特定寵物業管理辦法第十條如下:
經營特定寵物業,應具備之條件如下:
一、由專任人員每日照實記錄特定寵物之飼養管理與照護情形,並保留二 年備查;直轄市或縣(市)主管機關辦理稽查及評鑑時,專任人員應在場配合。
二、以特約載明由特約人員辦理第三款所定事項。但負責人或專任人員領 有獸醫師證書或畜牧技師證書,向直轄市或縣(市)主管機關切結,並由其辦理第三款所定事項者,不在此限。
三、由特約人員辦理特定寵物飼養、照護之專業諮詢、技術協助、檢視特定寵物及將違反本法或本辦法之情事,主動通報所在地直轄市或縣(市)主管機關。
四、繁殖業及買賣業辦理寵物登記及植入晶片,應向所在地直轄市或縣(市)主管機關申請提供寵物晶片後,向直轄市、縣(市)主管機關或第五條第一項第七款之登記機構為之,並照實填寫寵物晶片使用情形 表。
五、將許可證懸掛於營業場所內明顯處。
六、繁殖業應照實記錄供繁殖用特定寵物之配種、繁殖情形,並保存三年 。
七、買賣業應將記載特定寵物類別、品種、性別、出生日期、晶片號碼、 外觀顏色、特徵、絕育情形、來源特定寵物業名稱及許可證字號之文件懸掛於特定寵物展示籠外供閱覽。
八、買賣業應照實填寫買賣紀錄表,並保存三年。
九、繁殖業及買賣業應於每年一月、四月、七月及十月底前,將上一季寵物晶片使用情形表,彙報所在地直轄市或縣(市)主管機關。
十、第七條第二項第一款至第四款之許可證記載事項有變更者,應依第八條第一項規定辦理。
十一、停業、歇業或復業者,應依前條規定辦理。
十二、因停業、歇業或其他事由無法繼續飼養者,應依第五條第一項第六 款之規劃書妥善處置特定寵物。 依前項第四款規定應辦理寵物登記及植入晶片之特定寵物為貓者,準用寵 物登記管理辦法之規定。
阿甘創業加盟網提醒犬貓繁殖、買賣與寄養之創業者特別是加盟連鎖業者,除了應注意新修正特定寵物業管理辦法規範外,業者們還須注意各地動保機關是否有營業或申請許可證之相關規範,例如新北市於2017年5月公告「新北寵物業5新計畫」,業者須先通過資格考試才能申請營業許可證。


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分裝市售寵物食品標示不符違規重可罰15萬

新北市動保處接獲民眾檢舉林口區竹林路上的強尼寵物店疑似以分裝的方式販售寵物食品,於本年 8 月底展開稽查,現場共查獲 35 件不符合動物保護法第 22-5 條寵物食品標示規定,已勒令其限期改善,違者最重可罰 15 萬元。

新北市動保處接獲民眾檢舉,展開市售寵物食品抽查,發現位於本市林口區竹林路的強尼寵物店,以分裝的方式販售寵物食品,店內飼料堆積如山,現場查獲標示不明飼料琳瑯滿目,並有分裝機器、飼料包裝袋及自製標籤等,分裝手法專業,業者辯稱是合法分裝商,標籤上印有分裝商永利昌有限公司字樣,分裝進口寵物食品以美國、法國進口為主,疑可能混充不明飼料來源,且現場很多小包裝飼料未依動物 保護法規定標示,查出 35 件違規商品,有的僅標示品名、有效日期,有的甚至什麼標示都沒有,違規態樣以「品名」、「製造、加工業者名稱、地址及電話」、「有效日期或製造日期」、「保存方法及條件」、「適用寵物種類、方法及其他應注意事項」等,均未依規定標示、標示不明或標示不全居多,皆已要求業者限期改善,新北市動保處表示「即使是大包裝分成小包裝販售,還是要完整標示」,如果期限內仍未改善,依動物保護 法第 29 條規定,違者最重可罰 15 萬元。

阿甘創業加盟網提醒寵物創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者,農委會明訂「 寵物食品病原微生物與有害健康物質種類及安全容許量標準 」,規定黃麴毒素、三聚氰胺、砷、鎘、鉛、汞等重金屬及有害物質殘留標準。另依據動物保護法第 22-5 條規定,寵物食品應以中文及通用符號,完整標示「品名」、「淨重、容量、數量或度量」、「主要原料、添加物名稱」、「營養成分及含量」、「有效日期或製造日期」、「保存期限或製造日期」、「適用寵物種類、方法及其他應注意事項」等,並查核寵物食品之標示、宣傳或廣告,不得有不實、誇張或易生誤解之情形。寵物食品非屬現行飼料管理法規範之範疇,其檢驗及標示規定不受該法規限制,如涉及產品標示規定,再依「商品標示法」規定辦理。

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限制下游經銷商銷售寵物飼料轉售價格公平會罰15萬
古O寵物食品公司及四O腳公司有限制下游經銷商銷售寵物飼料商品之轉售價格,違反公平交易法之嫌。
 
經公平會調查古O公司係經銷四O腳公司獨家代理進口之寵物飼料品牌,除將上開品牌交由古O公司經銷外,亦自行經銷紐西蘭巔峰ZiwiPeak、紐西蘭K9生食餐、美國Nature's Variety等品牌之寵物飼料商品。古O公司及四O腳公司分別與其下游經銷商簽訂經銷合約書,於合約書中約定為維持市場合理價位並保障經銷商之利潤,經銷商必須按照古O公司及四O腳公司所提出之建議售價銷售,所有促銷、特價之活動,需經古O公司及四O腳公司同意,倘經銷商未依建議售價銷售,古O公司及四O腳公司依契約得取消進貨折扣及終止合約等約款,已明顯限制經銷商決定轉售價格之自由,導致經銷商無法依據其各自所面臨之競爭狀況及成本結構訂定售價,因此公平交易委員會於第1201次委員會議通過,古O寵物食品有限公司及四O腳有限公司限制下游經銷商銷售紐西蘭ZiwiPeak等寵物飼料商品之轉售價格,違反公平交易法第18條規定,依同法第41條第1項前段規定,處2家業者各新臺幣15萬元罰鍰,總計新臺幣30萬元罰鍰。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者, 按公平交易法第18條規定 事業對於其交易相對人,就供給商品轉售與第三人或第三人再轉售時,應容許依據其所面臨競爭狀況、營運策略訂定產品自由決定價格;有相反之約定者,其約定無效;不得有限制經銷商從事抑制價格的競爭,以免違反公平交易法。
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寵物買賣、寄養、食品等法律上應知知識及實務案例 應知實務知識及案例
動保處查核寵物食品標示六成不符合規定


臺北市政府法務局及動物保護處對市售寵物食品之內容物抽驗檢測;今年起至105年10月31日止完成59件商品查核,另為配合動物保護法已於104年增訂有關寵物食品應標示事項之規定,抽查寵物食品店家販賣之寵物食品標示,並於105年11月17日召開記者會,公布查核結果。

臺北市動保處不定期至販賣寵物食品店家進行寵物食品標示稽查,今年起至105年10月31日止完成59件商品查核,其中符合動保法規定應標示事項者計23件,標示不完整者或未標示者計36件,不合格率高達61%,不合格商品中計7件未以中文標示,其餘主要違規類型為保存期限方法及條件、適用寵物種類及方法等標示不完整。抽查市售寵物食品內容物,其中乾飼料34件、罐頭22件及鮮食或餐包22件,檢測項目包括?麴毒素、三聚氰胺、致病性大腸桿菌、沙門氏桿菌及重金屬鉛、鎘、汞及砷等,檢驗結果均符合寵物食品病原微生物與有害健康物質種類及安全容許量標準。

依據動保法規定,凡國內所有製造、加工或輸入之寵物食品均須向行政院農業委員會辦理申報;另依動保法第22條之5規定對於寵物食品應標示事項有明確規範,因此寵物食品容器、包裝或說明書應以中文及通用符號顯著標示「品名」、「淨重、容量、數量或度量等」、「所使用主要原料、添加物名稱」、「營養成分及含量」、「製造、加工業者名稱、地址及電話」。輸入者並應加註「輸入業者及國內負責廠商名稱、地址、電話及原產地。」、「有效日期或製造日期」、「保存期限、保存方法及條件」、「適用寵物種類、方法及其他應注意事項」等,就本年度查核寵物食品標示不符合規定者,已依動保法第29條第8款規定通知業者限期改善,如屆期仍未改善者,將處新臺幣3 萬元以上15 萬元以下罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒寵物創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者,寵物食品販售業者應善盡自主品質控管,商品標示方法、內容應遵守動保法及相關規定。
寵物食品應有之標示
1 品名
2
淨重、容量、數量或度量等
3
所使用主要原料、添加物名稱
4
營養成分及含量
5
製造、加工業者名稱、地址及電話。輸入者並應加註輸入業者及國內負責廠商名稱、地址、電話及原產地
6
有效日期或製造日期
7
保存期限、保存方法及條件
8
適用寵物種類、方法及其他應注意事項
 
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2018/10/26

開店創業加盟營利事業所得稅結算申報稅法上知實務案例及法規(營利事業之國外發貨倉庫銷售額結算申報時應注意調節申報 )-法律

開店創業加盟營利事業所得稅結算申報稅法上知實務案例及法規(營利事業之國外發貨倉庫銷售額結算申報時應注意調節申報 )-法律稅法法務S.O.P教育訓練
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營利事業之國外發貨倉庫銷售額結算申報時應注意調節申報
許多營利事業為提昇全球競爭力,在國外設置發貨倉庫,應檢附會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,並按交易實況正確計算營業收入,並保存會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料。

營利事業在國外設置發貨倉庫,當貨品經海關出口至國外發貨倉庫時,應先按出口報單所載價格申報零稅率銷售額,在辦理年度營利事業所得稅結算申報時,如貨品已出售,應在結算申報書之營業收入調節表,就實際銷售價格與原報關價格之差額,調整營業收入;尚未銷售部分,可減除原申報銷售額,不過都需要檢附合格會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,由稽徵機關核實認定實際銷售價格。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,如有在國外設置發貨倉庫,應委託當地合格會計師或國內會計師至國外發貨倉庫所在地進行存貨盤點,並保存會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,確實依規定進行營業收入調節。

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以下 營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例
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相關法律條文

所得稅法第14條 
納稅義務人未依規定期限辦理結算申報者,稽徵機關應即填具滯報通知書,送達納稅義務人,限於接到滯報通知書之日起十五日內補辦結算申報;其屆期仍未辦理結算申報者,稽徵機關應依查得之資料或同業利潤標準,核定其所得額及應納稅額,並填具核定稅額通知書,連同繳款書,送達納稅義務人依限繳納;嗣後如經調查另行發現課稅資料,仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。
其屬獨資、合夥組織之營利事業者,稽徵機關應於核定其所得額後,將其營利事業所得額直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。 綜合所得稅納稅義務人及小規模營利事業,不適用前項催報之規定;其屆期未申報者,稽徵機關應即依查得之資料核定其所得額及應納稅額,通知依限繳納;嗣後如經稽徵機關調查另行發現課稅資料,仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。
所得稅法第39條 
以往年度營業之虧損,不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業,會 計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書 或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前十年 內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課。 本法中華民國九十八年一月六日修正之條文施行前,符合前項但書規定之 公司組織營利事業,經稽徵機關核定之以前年度虧損,尚未依法扣除完畢 者,於修正施行後,適用修正後之規定。
所得稅法第71條 
納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止,填具結算申報書,向該管稽徵機關,申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額,以及有關減免、扣除之事實,並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款,及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額,不得減除。
前項納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,以其全年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納;其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者,無須辦理結算申報,其營利事業所得額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者,得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者,仍應辦理結算申報。 第一項及前項所稱可扣抵稅額,指股利憑單所載之可扣抵稅額。 第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,分別依第一項及第二項之規定倍數處罰,不適用前項規定。
所得稅法第102-2條 
營利事業應於其各該所得年度辦理結算申報之次年五月一日起至五月三十一日止,就第六十六條之九第二項規定計算之未分配盈餘填具申報書,向該管稽徵機關申報,並計算應加徵之稅額,於申報前自行繳納。其經計算之未分配盈餘為零或負數者,仍應辦理申報。
營利事業於依前項規定辦理申報前經解散或合併者,應於解散或合併日起四十五日內,填具申報書,就截至解散日或合併日止尚未加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘,向該管稽徵機關申報,並計算應加徵之稅額,於申報前自行繳納。營利事業未依規定期限申報者,稽徵機關應即依查得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額,通知營利事業繳納。
營利事業於報經該管稽徵機關核准,變更其會計年度者,應就變更前尚未申報加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘,併入變更後會計年度之未分配盈餘內計算,並依第一項規定辦理。 營利事業依第一項及第二項辦理申報時,應檢附自繳稅款繳款書收據及其他有關證明文件、單據。
所得稅法第108-1條
營利事業違反第一百零二條之二規定,未依限辦理未分配盈餘申報,而已依第一百零二條之三第二項規定補辦申報,經稽徵機關據以調查核定其未分配盈餘及應加徵之稅額者,應按核定應加徵之稅額另徵百分之十滯報金。但最高不得超過三萬元,最低不得少於一千五百元。
營利事業逾第一百零二條之三第二項規定之補報期限,仍未辦理申報,經稽徵機關依查得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額者,應按核定應加徵之稅額另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元,最低不得少於四千五百元。
營利事業所得稅查核準則第99條
投資損失:
一、投資損失應以實現者為限;其被投資之事業發生虧損,而原出資額並 未折減者,不予認定。
二、投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。被投資事業在國外者,應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機 關之驗證或證明;在大陸地區者,應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。
三、因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失,其需經主管機關核准者,以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準;其無需經主管機關核准者,以股東會決議減資之基準日為準。
四、因被投資事業合併而發生投資損失,以合併基準日為準。
五、因被投資事業破產而發生投資損失,以法院破產終結裁定日為準。
六、因被投資事業清算而發生投資損失,以清算人依法辦理清算完結,結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。
七、公司依廢止前促進產業升級條例第十二條規定提列之國外投資損失準備,自提列年度起五年內若無實際投資損失發生時,應將提列之準備轉作第五年度之收益課稅。
八、營利事業因解散、撤銷、廢止或轉讓,依所得稅法規定計算清算所得時,其國外投資損失準備餘額有累積餘額,應轉作當年度之收益課稅 。

 
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營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例
總機構在中華民國境內者列報扣抵境外稅額應注意定義及限額


一公司年度營利事業所得稅結算申報案,申報課稅所得額為10,000萬元,應納稅額1,700萬元,申報依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵稅額1,700萬元(實際境外已繳納之所得稅為2,400萬元);國稅局查該公司國外扣繳明細表、納稅證明及駐日代表處證明文件尚無異常,且核其境外勞務收入12,000萬元已計入營業收入項下,惟該公司於計算境外可扣抵稅額時,將境外收入全數作為境外所得,即境外收益部分無相關成本費用,顯與所得稅法第3條第2項規定不合;經查核發現,該公司所收取之境外勞務收入有相對成本費用7,500萬元,重新計算境外收入減除相對成本及費用後,境外所得為4,500萬元,核定該公司境外可扣抵稅額765萬元(境外所得4,500萬元×17%),故該公司申報境外扣抵稅額超過限額之部分935萬元(申報境外可扣抵稅額1,700萬元-核定境外可扣抵稅額765萬元),依法調整補稅。依所得稅法第3條第2項規定,營利事業之總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅;但為避免重複課稅,境外所得已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,可申報自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。惟營利事業申報以境外繳納所得稅抵減我國營利事業所得稅額時,應注意兩項重點,其一是境外所得額之定義,係指取得境外收入減除其相關成本費用後之所得,而非按境外收入全數作為境外所得;其二是可扣抵境外稅額上限,扣抵之稅額不得超過因加計其國外所得後,依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業申報以境外繳納所得稅抵減我國營利事業所得稅額時,應注意其所取得之境外收入是否已減除所提供之相關成本費用,及境外可扣抵稅額限額之計算是否正確,以免申報錯誤,遭稽徵機關調整補稅。
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營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例:
非小規模營利事業104年度起營利事業所得稅申報應繳納全年應納稅額半數

非屬小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式,自104年度起依103年6月4日修正公布之「所得稅法」第71條、第75條規定,將由原本「須申報、不須繳納」變更為「須申報、須繳納」。

非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時,要以全年應納稅額的半數,減除尚未抵繳的扣繳稅額來計算應繳稅額,於申報前自行繳納;並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得,申報個人綜合所得稅。因此以往作為個人綜合所得稅抵繳之「扣繳稅額」,已移往營利事業所得稅全年應納稅額半數中抵繳,無可抵繳之扣繳稅額,不可再重複扣抵。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,非屬小規模營利事業應注意上述修正規定,另若是小規模營利事業(每月銷售額未達使用統一發票標準,目前為平均每月新臺幣200,000元,按查定課徵營業稅之營業人),維持原本制度課徵綜合所得稅,仍無須辦理營利事業所得稅結(決)、清算申報。
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營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例
獨資合夥組織非小規模營利事業申報繳稅方式改變了

獨資合夥企業的獨資資本主或合夥組織合夥人要注意了,因103年6月4日公布「所得稅法」部分條文修正案,修正所得稅法第71條、第75條規定,有關非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式,並自104年度起施行,自辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時,要以全年應納稅額的半數,減除尚未抵繳的扣繳稅額,計算應繳的結算稅額於申報前自行繳納;並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅。
小規模營利事業,無須辦理結(決)、清算申報,但其營利事業所得額,仍維持現行課稅制度,由獨資資本主或合夥人列為個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,國稅局對於營利事業承租繁榮地段店面,其申報之租賃所得與當地行情顯不相當,涉及短漏報扣繳租賃所得者,列為重點查核對象。 阿甘創業加盟網建議創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,應按實扣取稅款及填報憑單,如有未依規定辦理扣繳或憑單申報情事,在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前,自動向轄區國稅局補繳稅款並補報,依法可減輕處罰。
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營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例
獨資、合夥組織營利事業短漏報所得額營利事業裁罰基準計算公式出爐


獨資、合夥組織之營利事業開店商家短漏報所得額營利事業裁罰基準之計算公式,自98年度營利事業所得稅結算申報案件適用之。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業所得稅查核準則於101年1月4日修正公布,第112條第2項增訂獨資、合夥組織之營利事業依所得稅法第110條第4項規定應處罰鍰之申報案件,應先就申報部分核定所得額(負數以零計算),並依公式計算之金額按規定倍數處罰。
非免稅、停徵或不計入所得額課稅之所得不得自營所稅課稅所得額減除

國稅局查核營利事業所得稅時,發現有一公司辦理年度營利事業所得稅結算申報,將租賃收入900萬元及其他收入400萬元合計1,300萬元列報為收入,惟誤認屬不計入所得額課稅之所得,於計算課稅所得額時,自行於申報書損益及稅額計算表第58欄項下調整減除,經核定短漏報課稅所得額,除補徵營利事業所得稅外,並依所得稅法第110條第1項規定,按所漏稅額處以2倍以下罰鍰。
營利事業倘自行檢視發現於辦理所得稅申報時列報錯誤,致短漏報課稅所得額,於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請儘速自動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款,以避免遭稽徵機關查獲補稅及處罰。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業辦理所得稅結算申報時,須注意非免稅、停徵或不計入所得額課稅之所得,不得自課稅所得額減除,以免因短漏報課稅所得額遭補稅處罰。 

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2018/10/24

開店創業加盟營業人購買車輛應知稅務管理實務(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額 )-法律稅法法務S

 開店創業加盟營業人購買車輛應知稅務管理實務(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額 )-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
開店創業加盟營業人購買車輛應知稅法管理應知實務(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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舊車換新車申請退還貨物稅款應要列入營業稅申報

舊車換新車,申請退還的貨物稅款請注意要列入營利事業所得稅申報。政府為鼓勵消費者汰換舊車購買新車,於貨物稅條例中規定,自105年1月8日起5年內將符合規定之中古(汽)機車,於報廢或出口前、後6個月內購買新車並完成領牌登記,即可申請汽車減稅新臺幣5萬元、機車減稅4千元優惠,上述貨物稅退稅款,是屬於政府補助性質,若領取人為個人,則屬所得稅法第14條規定的「其他所得」,但因該筆收入的成本及必要費用率為100%,收入減除成本及必要費用後,所得額為0元,因此個人拿到該筆退稅款,無須併入綜合所得額申報課稅;但若領取人為營利事業,則該筆退稅款應列入取得年度的收入申報,並依所得稅法第24條規定,計算營利事業所得額課稅。另,新車產製廠商或進口人依貨物稅條例第12條之5規定,向稽徵機關或海關申請退還新車貨物稅時,因產製廠商及進口人將取得的退稅款全部轉交給消費者,其性質屬代收代付,並沒有銷貨折讓問題,也無所得課稅問題。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,汰舊換新減徵貨物稅的優惠期間從105年1月8日至110年1月7日共計5年,如有換車需求者,得好好把握機會;另外營利事業取得貨物稅退稅款時也要記得計入當年度營利事業所得額課稅,以免因漏報而造成補稅處罰。

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以下 開店創業加盟營業人購買車輛應知稅法管理應知實務
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營業人購買車輛應知稅法管理相關法律條文

 營業人購買車輛稅法條文
營利事業所得稅查核準則第95條
折舊:
一、營利事業在同一會計年度內,對不同種類之固定資產,得依照所得稅 法第五十一條規定採用不同方法提列折舊。

二、固定資產之折舊,應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數, 逐年依率提列不得間斷;其未提列者,應於應提列之年度予以調整補 列;其因未供營業上使用而閒置,除其折舊方法採用工作時間法或生 產數量法外,應繼續提列折舊。
至按短於規定耐用年數提列者,除符 合廢止前促進產業升級條例第五條及中小企業發展條例第三十五條規 定者外,其超提折舊部分,不予認定。
十三、營利事業新購置乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,其實際 成本以不超過新臺幣一百五十萬元為限;自中華民國九十三年一月 一日起新購置者,以不超過新臺幣二百五十萬元為限;超提之折舊 額,不予認定。
十四、經營小客車租賃業務之營利事業,自中華民國八十八年一月一日起 新購置營業用乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,其實際成 本以不超過新臺幣三百五十萬元為限;自中華民國九十三年一月一 日起新購置者,以不超過新臺幣五百萬元為限;超提之折舊額,不予認定。
十五、前二款小客車如於使用後出售,或毀滅、廢棄時,其收益或損失之 計算,仍應以依所得稅法規定正常折舊方法計算之未折減餘額為基礎。
 
所得稅法第51條
固定資產之折舊方法,以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數
量法、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法為準;資產種類繁多
者,得分類綜合計算之。
各種固定資產耐用年數,依固定資產耐用年數表之規定。但為防止水污染
或空氣污染所增置之設備,其耐用年數得縮短為二年。
各種固定資產計算折舊時,其耐用年數,除經政府獎勵特予縮短者外,不
得短於該表規定之最短年限。加值型及非加值型營業稅法第19條
營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。
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開店創業加盟營業人購買車輛應知稅法管理應知實務
營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額

國稅局發現部分營利事業因響應環保汽機車汰舊換新政策,取得減徵退還新車之貨物稅款項,卻漏未依規定併入營利事業所得額申報,致遭國稅局補徵稅款。

營利事業依貨物稅條例第12條之5規定,自105年1月8日起5年內,報廢或出口登記滿1年且出廠6年以上的中古汽車(小客車、小貨車、小客貨兩用車或代用小客車)或出廠4年以上的中古機車(汽缸排氣量150立方公分以下),於報廢或出口前、後6個月內,換購上開車輛新車或新機車,並完成新領牌照登記,所減徵之各該新車或新機車貨物稅,為政府補助性質,依財政部105年7月21日台財稅字第10500573890號函釋規定,應列入取得年度之收入,依所得稅法第24條規定,計算營利事業所得額課稅。 因此,營利事業應在取得貨物稅退稅款年度計入營利事業所得額,以免遭國稅局補稅處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,中古汽、機車汰舊換新減徵貨物稅優惠措施將於110年1月7日截止;此外,自106年11月24日起至108年12月31日止,報廢88年6月30日以前出廠之大貨車,並購買新大貨車且完成新領牌照登記者,每輛亦得定額減徵貨物稅5萬元,如有換車需求,得好好把握機會。

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營利事業汰換新車輛申請退還貨物稅款屬補助費要課徵營利事業所得稅

政府為鼓勵營利事業提早汰換舊車購買新車,已增訂貨物稅條例第12條之5條文,符合一定條件的中古汽(機)車報廢換購新車,可申請減徵退還貨物稅。

中古車舊換新減徵貨物稅措施於105年1月8日生效,消費者只要於新法生效日起5年內,從105年1月8日至110年1月7日止,將持有滿1年、且符合使用年限(汽車出廠滿6年,機車出廠滿4年)的舊車報廢或出口,前後6個月內購買符合規定的新車,並完成領牌登記,即可享有汽車減稅新臺幣5萬元、機車減稅4千元優惠。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,汰舊換新車減徵的貨物稅優惠措施為5年如有換車需求,得好好把握機會至110年1月7日止,另應注意換購新車所領取退稅款是屬於政府補助性質,應將該補助費列入取得年度之收入,依所得稅法第24條規定,計算營利事業所得額課稅,以免遭國稅局補稅處罰,影響自身權益。


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營業人購買廂型車或休旅車登記為自用小客車者其取得之進項憑證不可申報扣抵銷項稅額

營業人購買廂型汽車或休旅車時,應以行車執照登記之用途為依據,如登載為自用小客車,屬加值型及非加值型營業稅法施行細則第26條所規定之9人座乘人小汽車,其取得之進項憑證,不得扣抵銷項稅額。

依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定,自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額,營業人所購買之廂型汽車或休旅車,如行車執照登載為自用小客車,屬不得申報扣抵銷項稅額之進項憑證;另依財政部75年10月6日台財稅第7567129號函釋規定,營業人購置9人座客貨兩用車所支付進項稅額,得扣抵銷項稅額,故如行車執照登載為客貨兩用車,其支付之進項稅額得扣抵銷項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人勿以車輛外觀或載貨使用而自行認定車輛用途,應以行車執照登載為依據,如已申報之進項憑證有上述不得申報扣抵之情形,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請依稅捐稽徵法第48條之1規定,向所轄稽徵機關自動補報補繳所漏稅款,除加計利息外,可免處漏稅罰。
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營利事業補貼外務員以自有車輛推銷產品之汽油費、停車費、過橋費等可列為費用

國稅局審理一公司年度營利事業所得稅結算申報案件時,查獲公司列報非財產目錄上車輛汽油費、修繕費、停車費、過橋費用,公司說明係負擔員工車輛之費用,惟未能提示相關合約及事證供核,尚難證明為業務所需之費用,故否准認列並補徵稅款。

依據財政部75年4月22日台財稅第7523491號函釋規定,營利事業因業務之實際需要,與其僱用之外務員訂立合約,利用外務員之自有車輛訪問客戶推銷產品,經約定由營利事業補貼之汽油費、修繕費、停車費、過橋費等,可憑合約及有關原始憑證核實認列為該事業之營業費用,免視為外務員之薪資所得。但不包括車輛之牌照稅、保險費及折舊。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業列報員工以自有車輛從事公司業務發生之相關費用時,應注意稅法及相關規定,以免不符規定將遭剔除補稅。更多更詳細 開店創業加盟營業人購買車輛應知稅法管理應知實務
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2018/10/22

開店創業加盟給付外國營利事業權利金應知實務案例及法規(進口品牌如有支付權利金應計入完稅價格)-法律稅法法務S.O.P教育

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進口品牌如有支付權利金應計入完稅價格
海關發現業者報運進口品牌商品時,漏未申報應計入完稅價格之權利金及報酬,衍生事後補徵稅款問題。
依關稅法第29條第3項第3款規定所稱權利金及報酬,係指為取得專利權、商標專用權、著作權及其他以立法保護之智慧財產權所支付與進口貨物有關之價款,但不包括為取得於國內複製進口貨物權利所支付之費用。
倘進口人支付之權利金符合下列條件者,即應將其計入完稅價格申報:
一、為專利權、商標專用權、著作權及其他以立法保護之智慧財產權直接或間接支付之權利金。
二、權利金為貨物進口之條件之一。
三、依交易條件約定支付給非賣方之第三者(專利權所有人)之權利金。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,進口人如有依交易條件支付之權利金,無論係支付予賣方或權利所有人,於進口時均應主動計入完稅價格誠實申報,以符規定。 另為免影響通關時效,業者應主動於進口報單「應加費用」欄填報所支付之權利金。 如對權利金之申報仍有所疑慮,可依「進口貨物估價預先審核作業規定」,填具「進口貨物估價預先審核申請書」,並檢附所需文件資料,向本關提出申請估價預先審核,申請書表及相關規定可至關務署網站(網址:https://web.customs.gov.tw/,路徑:首頁/其他資訊/資料下載/書表下載/進口業務)查詢及下載。
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給付外國營利事業權利金相關稅法條文

所得稅法第4條第1項

二十一、營利事業因引進新生產技術或產品,或因改進產品品質,降低生
產成本,而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許權利,經政府主管機關專案核准者,其所給付外國事業之權利金;暨經政府主管機關核定之重要生產事業因建廠而支付外國事業之技術服務報酬。

所得稅法第8條
法稱中華民國來源所得,係指左列各項所得:
一、依中華民國公司法規定設立登記成立之公司,或經中華民國政府認許在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。
二、中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。
三、在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人,於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者,其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
四、自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個
人所取得之利息。
五、在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。
六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利,因在中華民國境內供他人使用所取得之權利金。
七、在中華民國境內財產交易之增益。
八、中華民國政府派駐國外工作人員,及一般雇用人員在國外提供勞務之報酬。
九、在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。
十、在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。
十一、在中華民國境內取得之其他收益。
 
所得稅法第25條
總機構在中華民國境外之營利事業,在中華民國境內經營國際運輸、承包
營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務,其成本費用分攤計算困
難者,不論其在中華民國境內是否設有分支機構或代理人,得向財政部申
請核准,或由財政部核定,國際運輸業務按其在中華民國境內之營業收入
之百分之十,其餘業務按其在中華民國境內之營業收入之百分之十五為中
華民國境內之營利事業所得額。但不適用第三十九條關於虧損扣除之規定

前項所稱在中華民國境內之營業收入,其屬於經營國際運輸業務者,依左
列之規定:
一、海運事業:指自中華民國境內承運出口客貨所取得之全部票價或運費

二、空運事業:
(一) 客運:指自中華民國境內起站至中華民國境外第一站間之票價。
(二) 貨運:指承運貨物之全程運費。但載貨出口之國際空運事業,如因
航線限制等原因,在航程中途將承運之貨物改由其他國際空
運事業之航空器轉載者,按該國際空運事業實際載運之航程
運費計算。
前項第二款第一目所稱中華民國境外之第一站,由財政部以命令定之。
所得稅法第88條

納稅義務人有下列各類所得者,應由扣繳義務人於給付時,依規定之扣繳率或扣繳辦法,扣取稅款,並依第九十二條規定繳納之:
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股利淨額;合作社、合夥組織或獨資組織分配予非中華民國境內居住之社員、合夥人或獨資資本主之盈餘淨額。
二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬,及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得。
三、第二十五條規定之營利事業,依第九十八條之一之規定,應由營業代理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。
四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業,其在中華民國境內之營利事業所得額。
獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定辦理結算申報或決算、清算申報,有應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘總額者,應於該年度結算申報或決算、清算申報法定截止日前,由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款,並依第九十二條規定繳納;其後實際分配時,不適用前項第一款之規定。
前二項各類所得之扣繳率及扣繳辦法,由財政部擬訂,報請行政院核定。


稅捐稽徵法第28條
納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款,得自繳納之日起五年內提出具體證明,申請退還;屆期未申請者,不得再行申請。
納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤,致溢繳稅款者,稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起二年內查明退還,其退還之稅款不以五年內溢繳者為限。
前二項溢繳之稅款,納稅義務人以現金繳納者,應自其繳納該項稅款之日起,至填發收入退還書或國庫支票之日止,按溢繳之稅額,依繳納稅款之日郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併退還。
本條修正施行前,因第二項事由致溢繳稅款者,適用修正後之規定。
前項情形,稅捐稽徵機關於本條修正施行前已知有錯誤之原因者,二年之退還期間,自本條修正施行之日起算。
  給付外國營利事業權利金
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給付外國營利事業權利金 應知實務案例及法規非專利權所有人授權我國營利事業所取得之權利金不適用所得稅法權利金免稅規定

某外國營利事業提供專利權予轄內某營利事業生產「微處理產品」,申請取得權利金免納所得稅,國稅局審理時發現,專利證書上的專利權所有人非該外國營利事業本身,查核結果係原所有權人將專利權授權給該外國營利事業,再授權給我國營利事業,該外國營利事業因其非專利權所有人,否准其適用所得稅法第4條第1項第21款免稅規定。

依所得稅法第4條第1項第21款規定,我國營利事業因引進新生產技術或產品,或因改進產品品質,降低生產成本,而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許權利,經政府主管機關專案核准者,其所給付外國事業之權利金免納所得稅。因此,營利事業引進之專利權等,限於該外國營利事業所有,其所給付之權利金始可申請適用免稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業引進之專利權等,適用權利金免稅的主體應為專利權所有人,限於該外國營利事業所有,其所給付之權利金始可申請適用免稅,如外國營利事業未登記為該專利權所有人,即不符合免稅要件,但該外國營利事業如為與我國有簽訂租稅協定的締約國居住者雖不能享受所得稅法第4條第1項第21款免稅優惠,得檢附居住者證明等文件,,由扣繳義務人辦理租稅協定上限稅率扣繳申報,減輕稅負。
 
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營利事業使用國外專利權經專案核准免納所得稅

營利事業為提昇營運績效,使用國外營利事業專利權,財政部為鼓勵國外營利事業提供較進步生產技術及方法供國內廠商使用,給予租稅減免優惠,以降低國內廠商生產成本。

依所得稅法第4條第1項第21款規定,營利事業因引進新生產技術或產品,或因改進產品品質,降低生產成本,而使用外國營利事業所有之專利權及商標權,經政府主管機關專案核准者,其所給付外國事業之權利金,免納所得稅。

 阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,特別是加盟連鎖經營業者,前項適用免稅之案件並未規定申請時間,經向目的事業主管機關及該管稽徵機關核准免稅,在經核准之合約有效期間內,依該合約所得之權利金均得免納所得稅;惟其在取得免稅證明前如有扣繳之稅款,依稅捐稽徵法第28條規定,得自繳納之日起5年內提出具體證明,申請退還。


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使用外商特殊技術給付之報酬屬權利金應依法扣繳

外商將其秘密製造方法及專門技術等資料提供與中華民國境內公司使用,取得一定報酬,未轉讓所有權,則其從該境內公司取得之報酬,屬所得稅法第8條第6款所稱權利金所得,應於給付時,依照所得稅法第88條有關規定依扣繳率扣繳。

舉例說明,國內某公司與日商公司簽訂技術合作契約,支付報酬金100,000元,依據約載內容,日商公司將其專門技術(秘密方法)等,在約定之地區、期間,提供公司獨家使用,且公司無權將此技術轉移、出售或部分轉讓與第三者,日商公司所取得之報酬係屬權利金性質,不適用同法第25條第1項有關提供技術服務收入核計營利事業所得稅之規定,應由公司於給付時按20%扣繳率扣繳其所得稅款20,000元。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,應於給付日10內將所扣稅款向國庫繳納,並開具扣繳憑單,向該管稽徵機關申報核驗,以免受罰。
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給付外國營利事業權利金 應知實務案例及法規

依約給付外國營利事業利息權利金淨額者仍應按給付總額扣繳稅款

我國營利事業與外國營利事業簽訂借貸或技術合作契約,依約給付予外國營利事業之利息、權利金或技術服務報酬,應依所得稅法第88條規定,按給付總額扣繳稅款。 
該局說明,納稅義務人有所得稅法第88條所列之各類所得者
舉例說明,我國營利事業公司與外國營利事業公司簽訂技術合作契約,合約總價500萬元,約定外國公司取得技術服務報酬應納之所得稅,由公司負擔;則公司扣繳義務人於給付時,應以外國公司業實際取得之技術服務報酬,加計其應負擔之扣繳稅款後之給付總額625萬元〔合約總價500萬元÷(1-扣繳率20%)〕,作為計算扣繳稅款之基礎,故甲公司扣繳稅額應為125萬元(625萬*20%),給付淨額為500萬元(625萬-125萬)。
 阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,特別是加盟連鎖經營業者,給付予外國營利事業之利息、權利金或技術服務報酬,如應納之所得稅由我國公司負擔,於計算扣繳稅額時,,應由扣繳義務人於給付時,依各類所得扣繳率標準規定,扣取稅款。其扣繳稅款之計算,係以包括扣繳稅款在內之給付總額為基礎,以免因短扣稅款遭稽徵機關補稅處罰。更多更詳細 給付外國營利事業權利金 應知實務案例及法規
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2018/10/22

開店創業加盟勞工職業傷害應知實務案例及法規(公司補償職業傷害所支付醫療費用免徵所得稅 )-法律稅法法務S.O.P教育訓練

開店創業加盟勞工職業傷害應知實務案例及法規(公司補償職業傷害所支付醫療費用免徵所得稅 )-法律稅法法務S.O.P教育訓練
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公司補償職業傷害所支付醫療費用免徵所得稅 勞工於工作時,不慎因遭遇職業災害而受傷,公司依勞動基準法第59條第1款規定補償其必需之醫療費用,與勞工因遭遇職業災害,在醫療中不能工作,雇主依同法第59條第2款規定,按原領工資數額予以補償之補償金,兩者性質相同,均屬補償金性質,非屬工資,不視為該勞工之薪資所得,可免納所得稅。

又依財政部台財稅字第10100549630號函釋,公司補償個人因職業傷害所支付之醫療費用課稅疑義乙案,公司依勞動基準法第59條第1款規定補償其必需之醫療費用,與勞工因遭遇職業災害,在醫療中不能工作,雇主依同法第59條第2款規定,按原領工資數額予以補償之補償金,兩者性質相同,均屬補償金性質,非屬工資,且該醫療費用係雇主依法應負擔之費用,應不視為該勞工之薪資所得可免納所得稅。至非屬雇主依法應負擔之員工醫療費用,依本部62年2月1日台財稅第30831號函規定,屬補助費性質,應計入員工薪資所得課稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,雇主因勞工職業傷害,住院期間公司依法所給付之醫療費用,因係雇主依法必須負擔之費用,故係屬「補償金」性質,為免稅所得;但如果非屬雇主依法應負擔之員工醫療費用時,則屬「補助費」性質,依所得稅法第14條第1項第3類第2款之規定,屬於薪資所得中各種補助費之一種,應計入員工薪資所得申報繳稅,以免漏報受罰。

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以下 勞工職業傷害實務知識及案例
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相關法律條文

勞動基準法第 59 條
勞工因遭遇職業災害而致死亡、殘廢、傷害或疾病時,雇主應依左列規定予以補償。但如同一事故,依勞工保險條例或其他法令規定,已由雇主支付費用補償者,雇主得予以抵充之:
一、勞工受傷或罹患職業病時,雇主應補償其必需之醫療費用。職業病之種類及其醫療範圍,依勞工保險條例有關之規定。
二、勞工在醫療中不能工作時,雇主應按其原領工資數額予以補償。但醫療期間屆滿二年仍未能痊癒,經指定之醫院診斷,審定為喪失原有工作能力,且不合第三款之殘廢給付標準者,雇主得一次給付四十個月之平均工資後,免除此項工資補償責任。

74年8月10日74台內勞字第3285478號函釋:
雇主依勞工保險或為勞工投保商業保險者,得就勞工保險給付或該商業保險中由雇主擔負保險費所得保險給付抵充勞動基準法所定職業災害補償費。因此不足之部分仍應由雇主補足。

勞工保險被保險人因執行職務而致傷病審查準則
第 1 條  本準則依勞工保險條例 (以下簡稱本條例) 第三十四條第二項規定訂定之。
第 2 條   被保險人因執行職務而致傷病之審查,除法令另有規定外,依本準則辦理。
第 3 條  被保險人因執行職務而致傷害者,為職業傷害。
被保險人於勞工保險職業病種類表規定適用職業範圍從事工作,而罹患表列疾病者,為職業病。
第 4 條   被保險人上、下班,於適當時間,從日常居、住處所往返就業場所,或因從事二份以上工作而往返於就業場所間之應經途中發生事故而致之傷害,視為職業傷害。
被保險人為在學學生或建教合作班學生,於上、下班適當時間直接往返學校與就業場所之應經途中發生事故而致之傷害,亦同。
第 5 條   被保險人於作業前後,發生下列事故而致之傷害,視為職業傷害:
一、於作業開始前,在等候中,因就業場所設施或管理之缺陷所發生之事故。
二、因作業之準備行為及收拾行為所發生之事故。
三、於作業終了後,經雇主核准利用就業場所設施,因設施之缺陷所發生之事故。
四、因勞務管理上之必要,或在雇主之指揮監督下,從飯廳或集合地點赴工作場所途中或自工作現場返回事務所途中,為接受及返還作業器具,或受領工資等例行事務時,發生之事故。
第 6 條   被保險人於作業時間中斷或休息中,因就業場所設施或管理上之缺陷發生事故而致之傷害,視為職業傷害。
第 7 條   被保險人於工作時間中基於生理需要於如廁或飲水時發生事故而致之傷害,視為職業傷害。
第 8 條   被保險人於必要情況下,臨時從事其他工作,該項工作如為雇主期待其僱用勞工所應為之行為而致之傷害,視為職業傷害。
第 9 條   被保險人因公差由日常居、住處所或就業場所出發,至公畢返回日常居、住處所或就業場所期間之職務活動及合理途徑發生事故而致之傷害,視為職業傷害。
第 10 條 被保險人經雇主指派參加進修訓練、技能檢定、技能競賽、慶典活動、體育活動或其他活動,由日常居、住處所或就業場所出發,至活動完畢返回日常居、住處所或就業場所期間因雇主指派之活動及合理途徑發生事故而致之傷害,視為職業傷害。                                        
本條例第六條第一項第七款、第八款及第八條第一項第四款規定之被保險人,經所屬團體指派參加前項各類活動,由日常居、住處所或就業場所出發,至活動完畢返回日常居、住處所或就業場所期間因所屬團體指派之活動及合理途徑發生事故而致之傷害,亦同。
第 11 條 被保險人由於執行職務關係,因他人之行為發生事故而致之傷害,視為職業傷害。
第 12 條 被保險人因執行職務受動物或植物傷害,為職業傷害。
第 13 條 被保險人於執行職務時,因天然災害直接發生事故導致之傷害,不得視為職業傷害。但因天然災害間接導致之意外傷害或從事之業務遭受天然災害之危險性較高者,不在此限。
第 14 條 被保險人利用雇主為勞務管理所提供之附設設施,因設施之缺陷發生事故而致之傷害,視為職業傷害。
第 15 條 被保險人參加雇主舉辦之康樂活動或其他活動,因雇主管理或提供設施之瑕疵發生事故而致之傷害,視為職業傷害。
第 16 條 被保險人因職業傷害或罹患職業病,經雇主同意直接往返醫療院所診療或下班後直接前往診療後返回日常居住處所應經途中發生事故而致之傷害,視為職業傷害。
第 17 條 被保險人於工作日之用餐時間中或為加班、值班,如雇主未規定必須於工作場所用餐,而為必要之外出用餐,於用餐往返應經途中發生事故而致之傷害視為職業傷害。
第 18 條 被保險人於第四條、第九條、第十條、第十六條及第十七條之規定而有下列情事之一者,不得視為職業傷害:
一、非日常生活所必需之私人行為。
二、未領有駕駛車種之駕駛執照駕車。
三、受吊扣期間或吊銷駕駛執照處分駕車。
四、經有燈光號誌管制之交岔路口違規闖紅燈。
五、闖越鐵路平交道。
六、酒精濃度超過規定標準、吸食毒品、迷幻藥或管制藥品駕駛車輛。
七、駕駛車輛違規行駛高速公路路肩。
八、駕駛車輛不按遵行之方向行駛或在道路上競駛、競技、蛇行或以其他危險方式駕駛車輛。
九、駕駛車輛不依規定駛入來車道。
第 19 條   被保險人因執行職務而罹患中央主管機關依據勞工保險職業病種類表第八類第二項規定核定增列之職業病種類或有害物質所致之疾病,為職業病。
第 20 條   被保險人罹患之疾病,經勞動部職業疾病鑑定委員會鑑定為執行職務所致者,為職業病。
第 21 條   被保險人疾病之促發或惡化與作業有相當因果關係者,視為職業病。
第 21-1 條被保險人罹患精神疾病,而該項疾病與執行職務有相當因果關係者,視為職業病。
第 22 條   (刪除)
第 22-1 條本準則於本條例第六條第一項第六款之被保險人,亦適用之。
第 23 條   本準則自發布日施行。
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勞工職業傷害 實務知識及案例
 
僱主告員工是「職災蟑螂」檢方認不違法不起訴 
有一雇主僱用一男子,男子報到日雇主要求該出示身分證以便投保勞健保,該男子卻推稱忘了帶,雇主當下不以為異,沒想到上班後該男子常以各種理由請假,工作也做得零零落落,工作不到幾日中午外出發生車禍,開口要請假休養。幾日後突收到健保局來電,指出有人檢舉雇主未投保,造成他車禍受傷的職災無法理賠,要求雇主賠償月薪、醫藥費。

雇主經勞工局調解時發現該男滿口法條「前面僱主都給,你不給就告你」、「你不給就告你,查封你公司,讓妳公司開不成」語帶恐嚇,懷疑此人是「職災蟑螂」,因此提告 ,但檢方指該男放話是採取法律行動,並非不法,因此不起訴。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,雇主要避免此類困擾,自保之道就是員工一報到上班當日,一律立刻投勞健保。另應熟知僱主為員工投保勞健保相關規定,5人以上公司在勞動契約成立時,應強制為員工投保勞健保;5人以下公司,僱主得為員工投保勞保,或由員工自行向職業工會投保。僱主若未替員工辦理勞保投保手續,依法會被追繳保費並處以2倍罰鍰;僱主未替員工或其眷屬辦理健保投保手續,依法會被追繳保費並處以2到4倍罰鍰。

員工告僱主誣賴他是「職災蟑螂」涉加重誹謗 
男子蘇先生報到上班後第10天騎車被撞傷,指僱主未依法替他投保勞健保,蘇先生滿口法條向僱主索賠職災補助2萬5千元,僱主反駁是蘇先生藉故遲遲未給身分證才無法投保,僱主拒絕給予職災補助,蘇先生怒告僱主向媒體誣賴他是「職災蟑螂」涉加重誹謗一案。

經新北地檢署調查後認定「職災蟑螂」是媒體自行使用的標題,並查出蘇先生任職其他公司時,亦有尚未投保就發生職災紀錄,僱主不想惹上官司,只好賠錢了事,因此僱主以不起訴處份。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,雇主要避免職災蟑螂,自保之道就是員工一報到上班當日,一律立刻投勞健保。另應熟知僱主為員工投保勞健保相關規定,5人以上公司在勞動契約成立時,應強制為員工投保勞健保;5人以下公司,僱主得為員工投保勞保,或由員工自行向職業工會投保。僱主若未替員工辦理勞保投保手續,依法會被追繳保費並處以2倍罰鍰;僱主未替員工或其眷屬辦理健保投保手續,依法會被追繳保費並處以2到4倍罰鍰。

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勞工職業傷害實務知識及案例:
勞工領取職災工資補償後終止契約仍在職災醫療期間應發給資遣費

事業單位僱用之勞工遭遇職業災害,勞工領取職災工資補償後終止契約,是否需發給資遣費或退休金,視下列情形而定:1.如遭遇職業災害經醫療屆滿二年仍未能痊癒,雇主得一次給付四十個月之平均工資後,免除此項工資補償責任,為勞動基準法第五十九條第二款所明定。
2.如勞工仍在職災醫療期間,雇主依職業災害勞工保護法第二十三條第一、三規定終止勞動契約時,仍應依同法第二十五條規定發給勞工資遣費。
3.如職災勞工經醫療終止後,經公立醫療機構認定心神喪失或身體殘廢不堪勝任工作,勞雇雙方因此終止勞動契約時,雇主應發給勞工退休金。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,工資應依勞動契約約定之金額、給付之日期定期給付,終止契約時應即結清工資給付勞工,至遲亦應於原約定之工資給付日給付,雇主不得以無端之理由拒付工資。


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勞工職業傷害 實務知識及案例
假日或輪休日下班後回家途中發生事故視為職業傷害
被保險人於假日或輪休日下班後,由公司直接返回自宅或由自宅直接返回公司途中發生事故,得否視為職業傷害疑義。

依行政院勞工委員會78年1月11日臺78勞保2字第00909號函釋,被保險人於假日或輪休日下班後,由公司直接返回自宅或由自宅直接返回公司途中發生事故,其非出於私人行為者,以執行職務論。 關於被保險勞工於國定例假日、例假日、特別休假日、輪休日下班後,由公司直接返回自宅或由自宅直接返回公司,如係在適當之時間內以適當之交通方法,在必經途中(現修正為應經途中)發生事故而致之傷害,其非出於私人行為者,以執行職務論,請查照辦理。
上下班時間應經途中遭第3人之加害視個案認定職業災害

上下班時間應經途中遭第3人之加害行為發生事故而致之傷害,得否視為職業傷害疑義。

依行政院勞工委員會85年1月13日臺85勞安3字第147416號函釋,查被保險人於工作中與他人發生爭執被毆而致之傷害,如確因執行職務且無故意犯罪行為而被毆所致者,自應屬職業災害。茲經行政院勞工委員會85、1、13臺85勞安3字第147416號函及85、2、10臺85勞保3字第105185號函復該局有案,請依前開函示辦理。行政院勞工委員會84、10、14臺84勞安3字第137443號函應即停止適用。至上下班時間應經途中遭第3人之加害行為發生事故而致之傷害,宜視個案認定是否視為職業災害。(行政院勞工委員會85年3月21日臺85勞保3字第106717號函) 按:行政院勞工委員會84年10月14日臺84勞安3字第137443號函示為:「本案勞工於工作時間內遭身分不明男子殺傷,其傷害乃肇因於加害個人之犯罪行為,尚難以職業災害論。」
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,勞工於上班時間執行職務中與同事發生爭執被毆而致之傷害,應屬職業災害。 另勞工於上班時間中與同事發生爭執被毆而致之傷害,該傷害如確因勞工執行職務,且無故意犯罪行為,而被毆所致者,應屬職業災害。

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勞工職業傷害 實務知識及案例
兼職勞工趕場車禍屬職業傷害給付範圍而雇主免責

兼職勞工在轉換工作途中發生意外時,如果在通勤「趕場」中,意外發生車禍,勞工保險條例中算職業災害,但不屬於勞動基準法中規定的職災。勞基法規範的職災補償,是有限定條件,必須是「工作結束後直接回家的必經途中」且「不能違反重大交通規則」 ,因此兼職勞工在通勤「趕場」中,發生車禍意外,就不屬於勞動基準法中規定的職災,雇主免擔責任,然勞基法中的職業災害補償,和勞保條例中的職業災害給付為不同制度,勞工保險是一種保險,因此情況仍屬於勞工保險條例中的職業傷害給付範圍中,趕場兼職勞工仍受其保障。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,勞工若在上班前或下班後,未直接自公司返家,而是先與朋友相約去看電影或唱KTV等活動結束後再回家途中發生交通事故,因從事無關日常生活必需之私人行為而中斷或脫離其上、下班應經途中發生事故,就不能認定是職業傷害!

上班前之私人行為不得視為職業傷害

勞工保險被保險人平日居住在就業場所,於工作開始前從日前居、住處所外出用餐,於往返應經途中發生事故得否視為職業傷害疑義。依行政院勞工委員會101 年8 月9 日勞保3 字第1010022956 號函釋,勞工保險被保險人因執行職務而致傷病審查準則第17 條立法意旨,係勞工出勤工作後,雇主如未提供餐食,勞工為維持接續工作上之體力,為必要之外出用餐,於外出用餐往返途中發生事故,未違反傷病審查準則第18 條各款情事,視為職業傷害。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,行政院勞工委員會88 年6 月21 日台88 勞保3 字第026264 號函釋,上班前前往早餐途中發生事故而致傷害,核屬上班前之私人行為,不得視為職業傷害。


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2018/10/19

開店創業加盟公平交易法薦證廣告行銷應知實務案例及法規(薦證廣告行銷未忠實反映薦證者真實意見違公平髮罰鍰60萬)-法律稅法

開店創業加盟公平交易法薦證廣告行銷應知實務案例及法規(薦證廣告行銷未忠實反映薦證者真實意見違公平髮罰鍰60萬)-法律稅法法務S.O.P教育訓練
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薦證廣告行銷未忠實反映薦證者真實意見違公平髮罰鍰60萬

公平會接獲民眾檢舉,全O公司將知名導演吳念真代言一款飲料商品之照片登載於全O福利中心第70期「全O生活誌」以及相關報紙廣告,其版面呈現方式使人誤認吳君係代言全O公司預計銷售的端午節粽子,而吳君亦於其臉書貼文反映此事,涉違反公平交易法規定之嫌。 

經公平會調查後發現,被檢舉之「全O生活誌」廣告主要以吳君相片、端午飲食標題、相關文案及特別顯著之數款粽子商品圖文等構成特別顯著之主要部分,其編排呈現方式使人產生吳君係代言相關粽子商品之錯誤認知。查案關版面編排原由全O公司與提案委託之供貨商共同定稿,然全O公司單方決定更改版面編排,且未告知供貨商、廣告代理業者及薦證者吳君;另案關報紙廣告之版面編排與「全O生活誌」廣告大致相同,然完全未出現吳君受委託代言之飲料商品。
 因此公平交易委員會於第1405次委員會議決議,全O實業股份有限公司使用薦證廣告行銷商品,未忠實反映薦證者之真實意見、信賴、發現或其親身體驗結果,對足以影響交易決定之商品品質為虛偽不實及引人錯誤之表示,違反公平交易法第21條第1項規定,處新臺幣60萬元罰鍰。 

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,為推銷其端午節商品,使用薦證廣告方式行銷,應反映薦證者之真實意見、信賴、發現或其親身體驗結果,差距若逾越一般大眾所能接受程度,或是足以引起一般大眾錯誤認知或決定,即有虛偽不實及引人錯誤表示之內容,以違反公平交易法 。
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以下 公平交易法薦證廣告行銷應知實務案例及法規
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公平交易法薦證廣告行銷相關法律條文
公平交易法第21條
事業不得在商品或其廣告上,或以其他使公眾得知之方法,對於商品之價格、數量、品質、內容、製造方法、製造日期、有效期限、使用方法、用途、原產地、製造者、製造地、加工者、加工地等,為虛偽不實或引人錯誤之表示或表徵。 事業對於載有前項虛偽不實或引人錯誤表示之商品,不得販賣、運送、輸出或輸入。 前二項規定於事業之服務準用之。 廣告代理業在明知或可得知情形下,仍製作或設計有引人錯誤之廣告,與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告媒體業在明知或可得知其所傳播或刊載之廣告有引人錯誤之虞,仍予傳播或刊載,亦與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告薦證者明知或可得而知其所從事之薦證有引人錯誤之虞,而仍為薦證者,與廣告主負連帶損害賠償責任。 前項所稱廣告薦證者,指廣告主以外,於廣告中反映其對商品或服務之意見、信賴、發現或親身體驗結果之人或機構。

公平交易法第41條

公平交易委員會對於違反本法規定之事業,得限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施,並得處新臺幣五萬元以上二千五百萬元以下罰鍰;逾期仍不停止、改正其行為或未採取必要更正措施者,得繼續限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施,並按次連續處新臺幣十萬元以上五千萬元以下罰鍰,至停止、改正其行為或採取必要更正措施為止。 事業違反第十條、第十四條,經中央主管機關認定有情節重大者,得處該事業上一會計年度銷售金額百分之十以下罰鍰,不受前項罰鍰金額限制。
前項事業上一會計年度銷售金額之計算、重大違法情節之認定、罰鍰計算之辦法,由中央主管機關定之。

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公平交易法薦證廣告行銷應知實務案例及法規廣告DM商品圖片誤植罰10萬 

全O實業股份有限公司,廣告DM商品圖片誤植,行政院公平交易委員會會除命全O公司自處分書送達之次日起,立即停止前述違法行為外,另處全O公司新臺幣10萬元罰鍰。
依公平交易法第21條規定事業不得在商品或其廣告上,或以其他使公眾得知之方法,對於商品之價格、數量、品質、內容、製造方法、製造日期、有效期限、使用方法、用途、原產地、製造者、製造地、加工者、加工地等,為虛偽不實或引人錯誤之表示或表徵。 
事業對於載有前項虛偽不實或引人錯誤表示之商品,不得販賣、運送、輸出或輸入。 前二項規定於事業之服務準用之。 

廣告代理業在明知或可得知情形下,仍製作或設計有引人錯誤之廣告,與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告媒體業在明知或可得知其所傳播或刊載之廣告有引人錯誤之虞,仍予傳播或刊載,亦與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告薦證者明知或可得而知其所從事之薦證有引人錯誤之虞,而仍為薦證者,與廣告主負連帶損害賠償責任。 

前項所稱廣告薦證者,指廣告主以外,於廣告中反映其對商品或服務之意見、信賴、發現或親身體驗結果之人或機構。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,寄發廣告DM予會員,若商品圖片誤植,且商品圖片內容有虛偽不實及引人錯誤之表示,開店商家行為已違反公平交易法第21條第1項規定。


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公平交易法薦證廣告行銷應知實務案例及法規
 

公平交易委員會對於薦證廣告之規範說明(名詞定義 )

本規範說明之用詞定義如下:

(一)薦證廣告:指廣告薦證者,於廣告或以其他使公眾得知之方法反映其對商品或服務之意見、信賴、發現或親身體驗結果,製播而成之廣告或對外發表之表示。

(二)廣告薦證者(以下簡稱薦證者):指廣告主以外,於薦證廣告中反映其對商品或服務之意見、信賴、發現或親身體驗結果之人或機構,其可為知名公眾人物、專業人士、機構及一般消費者。

(三)利益關係:指薦證者與廣告主間具有僱用、贈與、受有報酬或其他有償等關係。

範例一:
某遊樂園於廣告中引述某知名電視旅遊節目主持人對該遊樂園之評語,該廣告即屬一種薦證廣告,因為消費者會將廣告內容視為該主持人之意見,而非遊樂園老闆之意見。故如廣告引述之內容係將該主持人談話全文加以竄改或斷章取義,致無法忠實反映該主持人之意見時,即可能涉及違法。
範例二:
某運動廠商邀請一知名奧運網球金牌得主拍攝新款網球鞋之電視廣告,並於廣告中陳述該廠牌網球鞋之設計符合人體工學,不僅具舒適性,且可提升運動表現及成績。在此廣告中,即便該運動員僅在分享個人的感受及心得,消費者仍將認其係為運動廠商作薦證,原因在於消費者直覺認為奧運金牌得主所具有的運動專業能力,足以判斷其所陳述的意見必為真實可信且經得起驗證的,亦即,其於廣告中所言不僅代表廣告主的意見,同時也反映其個人之見解及觀點,故此情形亦符合薦證廣告之定義。
範例三:
某鍋具電視廣告播放一知名爆炸頭名廚使用該品牌快鍋等鍋具輕鬆料理一桌豐盛年菜的畫面,縱使廣告中未出現該名廚之聲音(或口頭陳述、意見),該廣告仍可視為其為該品牌鍋具所作之薦證廣告。
範例四:
某濃縮洗衣精電視廣告播放兩年輕少婦陪同稚齡女兒阿珠、阿花於公園嬉戲之畫面,阿珠及阿花穿著她們母親於去年大拍賣時購買之相同款式花色洋裝,阿珠的洋裝嚴重褪色,阿花的洋裝則鮮豔如新,阿花的媽咪馬上告訴阿珠的媽咪,她現在所使用的某品牌濃縮洗衣精,固色效果很神奇,可使衣服色彩常保如新,而阿珠的媽咪立刻表示她也要買來試試看。類似此種取材自真實生活,且明顯為虛構之廣告內容,非屬本規範說明所稱的薦證廣告。
範例五:
某通信業電視廣告中,出現一身著深色套裝、貌似專業秘書之不知名年輕女子,於鏡頭前娓娓道出其能提供全年無休、全天二十四小時服務,可協助老闆過濾電話、記錄留言……等工作,請消費者給她一個機會為大家服務云云。由於消費者會認為該陌生女子係代表廣告主陳述該公司通信服務內容,而非表達她個人之意見,故該廣告非屬薦證廣告。


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公平交易法薦證廣告行銷應知實務案例及法規:
公平交易委員會對於薦證廣告之規範說明(薦證廣告之真實原則 )
廣告主對於薦證廣告行為,應依下列原則處理,否則即有違反本法規定之虞:
(一)廣告內容須忠實反映薦證者之真實意見、信賴、發現或其親身體驗結果,不得有虛偽不實或引人錯誤之表示。

(二)以知名公眾人物或專業人士(機構)從事薦證者,薦證廣告商品或服務之內容或品質變更時,廣告主須有正當理由足以確信該薦證者於廣告刊播期間內,並未變更其於廣告中對所薦證商品或服務所表達之見解。

(三)以專業人士(機構)從事薦證廣告,或於薦證廣告中之內容明示或暗示薦證者係其所薦證商品或服務之專家時,該薦證者須確實具有該方面之專業知識或技術,且其薦證意見須與其他具有相同專業或技術之人所為之驗證結果一致。

(四)以消費者之親身體驗結果作為薦證者,須符合以下要件:
該消費者於薦證當時即須係其所薦證商品或服務之真實使用者;以非真實之使用者作為薦證時,在廣告中應明示該薦證者並非廣告商品或服務之真實使用者。 除薦證內容有科學學理或實驗依據外,廣告中應明示在廣告所設定之情況下,消費者所可能獲得之使用結果,或在某些條件下,消費者始可能達成該薦證廣告所揭示之效果 (五)薦證者與廣告主間具有非一般大眾可合理預期之利益關係者,應於廣告中充分揭露。

範例一:
一當紅名模在電視廣告中陳述某廠牌除濕劑具有良好之除濕效果,非常有助其保存名牌服飾、皮鞋、皮件等。在此情況下,該名模必須確實有使用該廠牌除濕劑,始可作此種薦證廣告,日後倘該除濕劑成分有所變更時(如添加更有效的防霉配方致氣味有所改變),廣告主必須先洽詢該名模,確認其有繼續使用該除濕劑,且仍同意其之前於廣告中所為之薦證內容,廣告主始可繼續播出上開廣告。
範例二:
某電視廣告播放一名水電師傅在整修房屋現場工作的畫面,並由主持人介紹說「阿祿師是個有三十多年水電裝修經驗的老師傅,現在我們就請他來試一試這七個看不出廠牌名稱的電燈泡,然後告訴我們哪一個燈泡的照明效果最佳」,廣告描述該水電師傅試裝後,挑出了廣告主所銷售的電燈泡,並隨即接受主持人訪問說明其選擇的理由。此種情形,即符合本規範說明所稱的專家薦證。
範例三:
某連鎖瘦身機構之廣告中出現一位被描述為「營養師」之薦證人,明示或暗示該薦證人受過專業訓練,並具相關經驗,足可幫助、指導他人有效地塑身、美容。倘該薦證人真實之身分非為「營養師」,該廣告即可能涉有不實。
範例四:
某專業人員公會於某保健儀器廠商廣告中推薦該公司產品,該廣告即可視為一種機構薦證廣告,因消費者極可能將該公會當成足以判斷保健儀器好壞的專家,故該公會所為的薦證,必須獲得業經該公會認可之專家(至少一名以上)進行評估分析所得結果之支持,或符合該公會先前為評鑑保健儀器所訂定的標準,萬不可援用為替廣告廠商背書而量身設計之臨時的、特定的標準。

範例五:
某知名電影明星於廣告中推薦某項特定商品,並提及該商品之品質與個人偏好。此一薦證廣告當然必須反映其真實之意見或經驗,但該電影明星因為代言薦證而獲有報償及其與廣告主間存有利益關係,則無需揭露,因此種報酬與利益關係是一般大眾可合理預期的。
範例六:
某大專學生為頗知名的視訊遊戲達人,在其所經營個人網誌或稱「部落格」上張貼有關遊戲經驗之文章。其部落格讀者經常閱讀其所發表有關視訊遊戲軟硬體之意見。某個新上市視訊遊戲系統之製造商依慣例免費寄給該學生一套新系統,並要求他在部落格上撰寫評論文章。他測試了新的遊戲系統,並撰寫有利的評論。因其評論是透過消費者自營媒體傳播,故其與廣告主之關係並不顯著,讀者不太可能可以合理預期他免費獲得視訊遊戲系統以交換他撰寫的產品評論文章,考量該視訊遊戲系統的價額,此一事實可能嚴重影響讀者對其薦證內容之可信度評價。因此,該部落格須清楚明確地揭露作者收到免費視訊遊戲系統之事實。製造商應在提供遊戲系統時,提醒並監督作者應揭露此一關係。
 
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公平交易委員會對於薦證廣告之規範說明(薦證廣告之真實原則 )
廣告主對於薦證廣告行為,應依下列原則處理,否則即有違反本法規定之虞:
(一)廣告內容須忠實反映薦證者之真實意見、信賴、發現或其親身體驗結果,不得有虛偽不實或引人錯誤之表示。

(二)以知名公眾人物或專業人士(機構)從事薦證者,薦證廣告商品或服務之內容或品質變更時,廣告主須有正當理由足以確信該薦證者於廣告刊播期間內,並未變更其於廣告中對所薦證商品或服務所表達之見解。

(三)以專業人士(機構)從事薦證廣告,或於薦證廣告中之內容明示或暗示薦證者係其所薦證商品或服務之專家時,該薦證者須確實具有該方面之專業知識或技術,且其薦證意見須與其他具有相同專業或技術之人所為之驗證結果一致。

(四)以消費者之親身體驗結果作為薦證者,須符合以下要件:
該消費者於薦證當時即須係其所薦證商品或服務之真實使用者;以非真實之使用者作為薦證時,在廣告中應明示該薦證者並非廣告商品或服務之真實使用者。 除薦證內容有科學學理或實驗依據外,廣告中應明示在廣告所設定之情況下,消費者所可能獲得之使用結果,或在某些條件下,消費者始可能達成該薦證廣告所揭示之效果 (五)薦證者與廣告主間具有非一般大眾可合理預期之利益關係者,應於廣告中充分揭露。

範例一:
一當紅名模在電視廣告中陳述某廠牌除濕劑具有良好之除濕效果,非常有助其保存名牌服飾、皮鞋、皮件等。在此情況下,該名模必須確實有使用該廠牌除濕劑,始可作此種薦證廣告,日後倘該除濕劑成分有所變更時(如添加更有效的防霉配方致氣味有所改變),廣告主必須先洽詢該名模,確認其有繼續使用該除濕劑,且仍同意其之前於廣告中所為之薦證內容,廣告主始可繼續播出上開廣告。

範例二:
某電視廣告播放一名水電師傅在整修房屋現場工作的畫面,並由主持人介紹說「阿祿師是個有三十多年水電裝修經驗的老師傅,現在我們就請他來試一試這七個看不出廠牌名稱的電燈泡,然後告訴我們哪一個燈泡的照明效果最佳」,廣告描述該水電師傅試裝後,挑出了廣告主所銷售的電燈泡,並隨即接受主持人訪問說明其選擇的理由。此種情形,即符合本規範說明所稱的專家薦證。

範例三:
某連鎖瘦身機構之廣告中出現一位被描述為「營養師」之薦證人,明示或暗示該薦證人受過專業訓練,並具相關經驗,足可幫助、指導他人有效地塑身、美容。倘該薦證人真實之身分非為「營養師」,該廣告即可能涉有不實。

範例四:
某專業人員公會於某保健儀器廠商廣告中推薦該公司產品,該廣告即可視為一種機構薦證廣告,因消費者極可能將該公會當成足以判斷保健儀器好壞的專家,故該公會所為的薦證,必須獲得業經該公會認可之專家(至少一名以上)進行評估分析所得結果之支持,或符合該公會先前為評鑑保健儀器所訂定的標準,萬不可援用為替廣告廠商背書而量身設計之臨時的、特定的標準。

範例五:
某知名電影明星於廣告中推薦某項特定商品,並提及該商品之品質與個人偏好。此一薦證廣告當然必須反映其真實之意見或經驗,但該電影明星因為代言薦證而獲有報償及其與廣告主間存有利益關係,則無需揭露,因此種報酬與利益關係是一般大眾可合理預期的。

範例六:
某大專學生為頗知名的視訊遊戲達人,在其所經營個人網誌或稱「部落格」上張貼有關遊戲經驗之文章。其部落格讀者經常閱讀其所發表有關視訊遊戲軟硬體之意見。某個新上市視訊遊戲系統之製造商依慣例免費寄給該學生一套新系統,並要求他在部落格上撰寫評論文章。他測試了新的遊戲系統,並撰寫有利的評論。因其評論是透過消費者自營媒體傳播,故其與廣告主之關係並不顯著,讀者不太可能可以合理預期他免費獲得視訊遊戲系統以交換他撰寫的產品評論文章,考量該視訊遊戲系統的價額,此一事實可能嚴重影響讀者對其薦證內容之可信度評價。因此,該部落格須清楚明確地揭露作者收到免費視訊遊戲系統之事實。製造商應在提供遊戲系統時,提醒並監督作者應揭露此一關係。

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2018/10/18

開店創業加盟老人長者銀髮族商機潛力無窮(老人長者銀髮族商機應如何經營及避免踩到地雷)-S.O.P教育訓練

開店創業加盟老人長者銀髮族商機潛力無窮(老人長者銀髮族商機應如何經營及避免踩到地雷)-S.O.P教育訓練
老人長者銀髮族商機潛力無窮(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-經營知識庫S.O.P教育訓練 
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老人長者銀髮族商機應如何經營及避免踩到地雷
人口老化是所有先進國家共同的趨勢,再加上長照法令實施,人民所得提高,老年醫療保健包含醫療、保健食品、健康器材、輔具、居家、電商網購以及長期照顧等,老人化這塊銀髮長者商機大餅年年都還在擴大中。想要搶占這塊銀髮商機大餅,就必須更加了解銀髮族群生活習性及隱藏地雷所在。
銀髮族商機遍及食衣住行育樂無所不在,然實務上老人長者銀髮族商機現經營不易,也是事實,探討其可能的主要因素有:

1.沒有人喜歡被貼上銀髮標籤 
有不少看好銀髮商機業者推出專門適合銀髮族的專用產品,然實務上卻因沒有人喜歡被貼上銀髮或老人標籤,而沒有大賣。 特別是戰後嬰兒潮的銀髮老人族,因為是在威權時代下,較講求自尊較難接受自己失能,因此也較自立自主,開發經營銀髮商機就要懂不同年齡層長者,心理需求也不同,如何適當給予銀髮老人族關懷溫暖又不損及尊嚴下就是一大勝出關鍵。 

2.商品服務針對65歲以上銀髮族群市場不夠大

因銀髮消費行為保守購買動機尚未完全被接受,所以目前市場不夠大,因此目前老人長者銀髮族商品服務在設計規劃上不能光是針對65歲以上族群設計規劃,而是要將消費族群擴張到其他族群如熟齡、弱勢族群等等,比較會有勝算。如國內有不少企業投入熟齡延伸商機,食的部分有熟齡膳食、銀髮餐外送;住的部分有樂齡修繕服務、空間改造諮詢服務;在行的部分有熟齡旅遊、銀髮、弱勢交通接送。另還有專做照護業者延伸客製化旅遊服務,讓行動不便老人可在家人陪同下四處遊玩。 

3.客製化老銀髮族服務應注重長者真正需求 

配送人員:「您好,餐點來了,放這邊嗎?」,如此服務就夠了嗎?
過去專做照護料理ㄧ經營者發現,銀髮市場的長者們需要的不僅是熱騰騰的餐點,真正需要是被關懷的感覺和溫暖的愛!

4.老人長者銀髮商產品服務不普及激發推廣不足 

老年醫療保健,如藥師的服務,至今仍然有許多慢性病患者不知道,有慢性病宅配藥局提供可免費送藥到家服務。 亦常可見銀髮族在手機、平板電腦上玩遊戲、看戲劇、聽音樂,使用通訊軟體外,也上網購物。另,會說話的銀髮玩具娃娃、失智專用GPS腕錶、照護機器人、陪伴電子寵物、智慧型手杖、適合的電腦遊戲及幫助閱讀的工具等。還有宛如真人一般可陪伴監護家人,還可幫人記憶物的機器人Romeo,雖然坊間各種運用智慧科技的銀髮商品及服務皆陸續出籠,不過現階段各銀髮商品服務普及率皆都還不高下,其中還隱藏著諸多潛在的推廣商機,等待你去開發經營。
 
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以下 老人長者銀髮族商機潛力無窮
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人口高齡化近年來已成為全球性重要議題
人口高齡化近年來已成為全球性的重要議題,行政院經濟建設委員會表示,我國在未來的10年約有290萬人達到退休年齡,雖然一方面將面臨社會與財政負擔增加等問題,但另一方面由於高齡人口增加而帶動的醫療照護產業、國內外旅遊等商機也將應運而生,台灣實應預先做好準備,把握高齡社會產業的龐大商機。
 
根據內政部的人口統計,至96年3月,我國55至59歲的人口約有125萬人,50至54歲的人口約165萬人,因此在未來10年將有約290萬人達到勞基法法定或強制的退休年齡。經建會表示,高齡人口對於居家的安全舒適、醫療照護、及旅遊等方面的需求較大,可望成為消費市場的新族群,潛在的商機非常可觀。 

經建會指出,以日本為例,在第1世代嬰兒潮出生的日本人,今年起陸續達到60歲強制退休年齡,估計此一世代
嬰兒潮約691萬人,占總人口的5.4%,就業者約539萬人,占總就業人口的8.6%。根據日本的研究顯示,由於嬰兒潮世代人口在養兒育女及房貸的花費上壓力相對較小,財富累積較快,再加上退休金給付,以致家戶財產豐厚,因此在消費行為上也較為積極,主要的消費需求為醫療照護、居家修繕、及旅遊。 

根據日本的調查,2002年醫療照護產業產值達56兆日圓,就業人數為551萬人,2010年產值成長至75兆日圓的規模,可提供750萬個就業機會。由於高齡人口對居家安全與舒適的需求較高,房屋修繕的支出也相對增加,55至59歲的族群每月修繕支出約1萬日圓,60至64歲1萬6,000日圓,65至69歲2萬2,000日圓,去年全日本房屋修繕的市場規模約7兆日圓,2010年可成長至8兆日圓。此外,60歲以上的長者對旅遊感到濃厚興趣的比率達7成,也可帶動旅遊相關產業的發展。 

經建會表示,為了促進銀髮產業發展,政府在考量高齡人口的需求後,提出多項因應計畫。為了使銀髮族獲得優質的照護與生活品質,政府在「產業發展套案」中將健康照護列為新興產業,積極推動發展銀髮族照顧服務、醫療器材、藥品、健康食品等,並在「產業人力套案」中特別強調醫療照顧服務業專業人才的培育。 


資料來源: 經濟部投資業務處

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老人長者銀髮族商機潛力無窮未來老人化市場大小來看銀髮商機,
因戰後嬰兒潮幾年後都將慢慢變成老人,
人口老化好像是所有先進國家共同的趨勢,
再加上人民所得提高,
老人化這塊銀髮大餅年年都還在擴大中,
台灣幾年後也將面臨高齡人口越來越多,
兩個年輕人就要養一老人的處境...
所以未來老人的養老生活,以後將會越來越受到重視。

美國社會習性雖然和台灣不盡相同,
但是其經營銀髮商機也有其可借鏡之處,
像其養老院、養老村、醫療、休閒娛樂、照護看顧、老人健康食品和銀髮族民生用品及設備,這些領域都是被看好的銀髮商機所在。
其實台灣這些有關銀髮商機事業已經有業者在做了,
只不過基於國人現在的觀念,
還不太能接受,
不過現在不能接受,必不代表未來也不接受,
說不定幾年後,局勢環境一變將會是一大商機所在。
 


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老人長者銀髮族商機潛力無窮
「M型社會」有錢人累積龐大的財富,為求更優質的生活品質將會帶動台灣的精品消費與精緻服務需求;具萬事達卡2007年發表「亞太區精品需求報告」,台灣精品消費金額將會成長1.82倍從2006年的45億美元,成長到2016年82億美元;其中,銀髮富裕族群(60歲以上,二次大戰嬰兒潮出生為主),銀髮富裕族群精品消費主要在休閒、旅遊、美食餐飲和娛樂。

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老人長者銀髮族商機潛力無窮
行政院消費者保護委員會老人福利機構查核結果報告

據統計,截至96年3月底,我國65歲以上老年人口達2百29萬8千餘人,占總人口數10.05%,其中失能老人佔老人人口數9.7%,推估約22萬2千餘人。行政院消費者保護委員會(以下簡稱行政院消保會)為瞭解老人福利機構的消費者保護情形,會同地方消保官、社政、營建、消防及衛生等機關,針對老人福利機構的組織管理、環境設施與安全維護、生活專業服務、權益保障等事項進行專案聯合查核,共查核163家老人福利機構(台北市、高雄市各10家、台北縣13家、桃園縣17家、新竹縣5家、台南縣9家、澎湖縣、金門縣、連江縣各1家、其他16縣市各6家)。
本次專案查核發現之主要缺失如下:
一、織組管理
(一)機構未立案部分
有11家老人福利機關未立案。包括台北市1家(未具名,台北市士林區忠誠路2段21巷68號1-2號)、台北縣2家(臺北縣泰山鄉中山路2段955號8樓私立建國老人養護中心※立案申請中;板橋市館前西路6號8樓迦樂老人養護中心※業已補立案)、宜蘭縣5家(宜蘭縣羅東鎮站前南路58號家康安養中心;宜蘭縣三星鄉大隱村大埔路71號光華老人養護中心;宜蘭縣員山鄉惠好村惠民路47巷7號惠好安養中心;宜蘭市新民路75號3樓如意老人養護中心※已歇業;未具名,宜蘭縣宜蘭市宜興路3段109號)、苗栗縣1家(苗栗縣頭份鎮信義路774號儂舍養護中心※立案申請中)、嘉義縣1家(嘉義縣番路鄉下坑村10鄰坑仔內5號達信老人養護中心)、屏東縣1家(屏東縣三地門鄉三地門村中正路77巷22號三地門老人養護中心)及台東縣1家(未具名,臺東市四維路3段23號11樓)。
(二)工作人員進用部分
30家老人福利機構之護理人員不合格。依相關設立標準之規定,機構應隨時保持至少一位護理人員值班,惟本次查核發現部分機構無護理人員、護理人員人數不足、護理人員不在班、假日或晚間未見護理人員、登錄之護理人員無出勤紀錄(掛人頭)。
(三)保證金部分
20家老人福利機構之法人基金或營運保證金不合格。為保障老人權益,依規定機構應具有履行營運之擔保能力,惟本次查核發現部分老人福利機構或無營運保證金、或保證金不足、或挪用營運保證金、或營運保證金未設專戶(存款人為私人),恐無法擔保機構之履行營運。
二、環境設施與安全維護
(一)環境設施部分
無障礙環境設施不足(扶手及門檻)10家、食物儲藏及冷凍設備不完善12家、二人以上床位無隔離視線的屏風或圍簾16家、寢室有難聞味道9家、寢室及浴廁未設有緊急呼叫設備、緊急按鈕或故障24家、飲用水未定期清洗13家、未定期清潔防治害蟲及定期消毒15家。其中無障礙設施欠缺及寢室、浴廁緊急按鈕欠缺或故障,影響就養老人安全最鉅。
(二)安全維護部分
在建管方面:4家老人福利機構之疏散路線或緊急出口不合格;2家之安全門、樓梯通道阻塞。在消防方面:7家未申報消防檢修或公安檢查簽證,9家未定期防災演練。
三、生活專業服務及權益保障
13家老人福利機構無每日定時翻身服務、定期身體清潔服務及晨間護理之記錄、9家無院民入院及安養護作業流程、15家無新進院民適應輔導措施記錄、14家個案資料等記錄不完整、13家無定期辦理院民活動記錄違規超收法定得收容對象22家、未訂定院民服務契約或服務契約內容不完備36家。
本次查核發現部分機構之生活服務事項純為應付行政機關之評鑑與檢查,例如預填全月之翻身服務、身體清潔服務紀錄,或者僅簽訂少數定型化契約;另部分老人福利機構違規收容插管病患的問題嚴重,尤其收容「氣切」病患嚴重損及該病患及其他收容老人的權益。

針對本次老人福利機構之查核結果,行政院消保會第147次委員會議決議,內政部應就下列事項進行改善:
一、督導地方政府徹底清查未立案之老人福利機構,加以輔導改善,並落實公權力之執行。
二、與地方政府共同檢討老人福利機構工作人力欠缺之問題。
三、督導地方政府加強查緝並落實老人福利機構擔保營運之規定。
四、督導地方政府協助老人福利機構改善環境設施及生活專業服務。
五、整合並發揮老人福利機構評鑑的功能。
六、與地方政府應重視並妥適處理老人福利機構違規收容插管病患問題。
七、督導地方政府加強老人福利機構之公共安全稽查,消防及建管單位並應積極配合辦理。

行政院消保會呼籲消費者,當家中有人需要被長期照護時,建議注意下列事項:
一、選擇合法立案的老人福利機構
消費者可接洽各直轄市、縣(市)社會局,選擇合法立案之老人福利機構(本次查核發現大部分未立案的老人福利機構,在各方面的表現較不理想),最好選擇離家近方便探視的合法機構。

二、參考政府機關的評鑑資料
消費者可以參考內政部及縣市政府對老人福利機的評鑑資料,為家人選擇經評鑑為優等或甲等(本次查核發現該等機構在各方面表現均較為理想)的機構就養。

三、前往機構進行實地訪視
消費者於決定家人進住前,應進行實地訪視(可以分別在日間及夜間訪視),在生活環境上,空間不應太擁擠(否則易交互感染)、採光充足、足夠的日常活動空間、沒有令人不愉快的味道(如尿騷味)、有穩私性(床簾、屏風)等;在生活安全上,避難指示明確、出入口及避難口通申暢、寢室及衛浴設備都裝設緊急呼叫鈴、浴廁有扶手、防滑等設施。

四、訂定合理的安養契約
消費者可以參考行政院消保會及內政部訂頒之安養定型化契約範本,就保證金、安養費、自費項目、緊急事故之處理及其他雙方權利義務事項,與企業經營者訂定合理安養契約,維護自身權益。

五、時常探視安養的家人
消費者應時常探視就養的家人,瞭解機構對家人之餐飲服務、病痛之護理及日常生照護情形等,檢視機構的每日定時翻身服務、定期身體清潔服務及晨間護理等記錄是否確實,並協助失能家人適應機構生活。

資料來源:行政院消費者保護委員會
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2018/10/16

開店創業加盟申報扣抵銷項稅額應知實務(營業人購買高級自用轎車或限量超跑不得扣抵銷項稅額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練

開店創業加盟申報扣抵銷項稅額應知實務(營業人購買高級自用轎車或限量超跑不得扣抵銷項稅額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練
申報扣抵銷項稅額稅法上應知-創業加盟開店應知法律實務知識及案例 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供

營業人購買高級自用轎車或限量超跑不得扣抵銷項稅額國稅局最近查獲多起,營業人因分期付款(或融資租賃)購車經車商遊說改以營業租賃形式租用高級轎車、跑車,租賃期間合計所支付之租金,與一般商用之營業租賃價格頗具差異,且待租期屆滿後,租賃公司隨即將車輛轉售登記予企業主之家人名下使用,若實質為融資租賃仍不得扣抵。
依財政部81年1月9日台財稅第800771706號函釋,營業人因業務需要而租用乘人小汽車,如非屬融資租賃,其支付之進項稅額應准予扣抵銷項稅額。但若所稱購買高級自用轎車,購置形式雖轉為營業租賃,惟如非因業務所需,取得之進項憑證仍不得扣抵銷項稅額。
營業人購買高級自用轎車或限量超跑,如係提供企業主或高層人士使用,應屬加值型及非加值型營業稅法第19條規定,非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務、酬勞員工個人之貨物或勞務及營業人自用乘人小汽車進項稅額,不得扣抵銷項稅額。營業人若將融資租賃(即資本租賃)之購車形式轉成營業租賃,以進項憑證提出扣抵,將涉及虛報進項,除補徵外並處以罰鍰。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人購置高級汽車或跑車,供自用或員工使用,購置形式轉為營業租賃,其進項憑證不得提出申報扣抵營業稅。營業人如申報之進項憑證有不得申報扣抵之情形,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,向所轄稽徵機關自動補報並補繳所漏稅款,凡在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,除加計利息外,可免處罰。


申報扣抵銷項稅額稅法上應知-創業加盟開店應知法律實務知識及案例 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供

以下 申報扣抵銷項稅額稅法上應知 應知實務知識及案例
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申報扣抵銷項稅額相關稅法律條文加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下
罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額
繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼
續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,
經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際
銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。
稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證,如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利
事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法處罰者,免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。稅捐稽徵法第41條
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。
加值型及非加值型營業稅法施行細則第18條
營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者,其銷售額應以換出或換入貨物之時價,從高認定。
加值型及非加值型營業稅法施行細則第52條
本法第五十一條第一項第五款所定虛報進項稅額,包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。
本法第五十一條第一項第一款至第六款之漏稅額,依下列規定認定之:
一、第一款至第四款及第六款,以經主管稽徵機關依查得之資料,包含已依本法第三十五條規定申報且非屬第十九條規定之進項稅額及依本法第十五條之一第二項規定計算之進項稅額,核定應補徵之應納稅額為漏稅額。
二、第五款,以經主管稽徵機關查獲因虛報進項稅額而實際逃漏之稅款為漏稅額。 
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申報扣抵銷項稅額稅法上應知 應知實務知識及案例
申報非屬自身之進項發票遭補徵營業稅及罰鍰2百多萬 

國稅局查獲某公司辦理營業稅申報時,誤將甲公司開立予其關係企業乙公司之4張統一發票,銷售額合計2千3百多萬元,充當進項憑證,並申報扣抵銷項稅額,經審理後仍認有虛報進項稅額1百多萬元,遭補徵營業稅及裁處罰鍰合計2百多萬元。

營業人當期銷項稅額,扣減進項稅額後之餘額,為當期應納或溢付營業稅額。所謂進項稅額,指營業人購買貨物或勞務時,依規定支付之營業稅額。營業人於提出扣抵時,應取得載明銷售人名稱、地址、統一編號及載有營業稅額之統一發票。如不慎誤將非屬自身之進項憑證申報扣抵,致有虛報進項稅額情事時,稽徵機關除補徵所漏稅款外,將以違反稅捐稽徵法第44條及按營業稅法第51條規定,擇一從重論處罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,應逐筆檢視申報之進項發票並妥善保存憑證,以免將非屬自身之進項發票,申報扣抵銷項稅額,致虛報進項稅額,遭補徵營業稅及罰鍰,得不償失。另營業人於每期營業稅申報後,如發現有未符合規定情形,在未經檢舉、稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,除按所漏稅額加計利息外,免予處罰。

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申報扣抵銷項稅額稅法上應知 應知實務知識及案例:
承租店面水電費抬頭為房東自107年7月起不能扣抵
承租房屋之營業人用戶,如取具統一發票買受人名義仍為出租人者(房東),請於107年6月30日前向公用事業完成變更,才可用來扣抵商號之銷項稅額。

依據加值型及非加值型營業稅法第33條規定,營業人應以載有其名稱、統一編號及營業稅額之統一發票申報扣抵銷項稅額;然財政部考量公用事業自105年1月轉換開立統一發票初期,承租房屋之營業人向公用事業申請統一發票買受人名義變更尚需時日,乃規定取得抬頭為107年6月以前之繳費通知單或已繳費憑證,得以出租人名義之統一發票申報扣抵銷項稅額;抬頭為107年7月以後者,應依規定取得抬頭為承租人之統一發票才能申報扣抵。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,承租房屋之營業人用戶,其繳納憑證抬頭為房東(出租人)的水電費,,請於107年6月30日前向公用事業完成變更,以保障自身權益。

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營業單位拿到不實發票抵稅須補稅還要受罰 

營業人在進貨或支付各項費用時,若未察看是否確為實際供應商所開立之統一發票,而使部分不肖供應商交付其他營業人之統一發票,該等不肖供應商已涉及逃漏營業稅及營利事業所得稅,除侵蝕國家稅收並觸犯稅捐稽徵法及刑法,連帶使取得不實統一發票之買受人,亦因違反稅法規定一併受罰。

營業人若取得非實際交易對象所開立之統一發票,充作進項憑證申報扣抵銷項稅額,就是虛報進項稅額之行為;依現行加值型及非加值型營業稅法第51條第2項暨稅捐稽徵法第44條第1項但書規定,,除經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,始免予處罰,否則仍須處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,進項稅額為營業人計算實際應納或溢付營業稅額應行扣減之項目,其是否真實存在,應由「主張扣抵之營業人」負舉證責任。營業人在購買貨物或勞務時,除應確認交易對象外,並注意取得之進項憑證,是否確為該銷貨之營業人所開立,如因一時不察取得非實際交易對象發票,並持以申報扣抵銷項稅額,應配合稽徵機關查核指出實際交易對象,如經查證符合前述免罰之要件者,可免予處罰。
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申報扣抵銷項稅額稅法上應知 應知實務知識及案例
無交易事實之發票申報扣抵營業稅及列報成本費用刑責處分

營業人銷貨應依規定開立發票予買受人,買方應取具實際交易對象開立之發票,切勿以無交易事實之發票申報扣抵營業稅及列報成本費用,以免因逃漏稅而被補稅處罰,甚至遭受刑責處分。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人銷貨若有涉及幫助他人逃漏稅,依稅捐稽徵法第43條規定追究刑責;而取得三聯式發票的買方若無進貨事實,以無交易事實之發票申報扣抵營業稅及列報成本費用,涉及逃漏營業稅及營利事業所得稅,除補稅外,並處以罰鍰外,另依稅捐稽徵法第41條規定追究刑責。業者如有上述情形,應儘速主動向轄區國稅局補報補繳所漏稅款,自動補報並加計利息補繳所漏稅款,就可免除處罰及刑事責任。

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2018/10/15

開店創業加盟小規模營業人免用發票「小店戶」稅務應知實務案例及法規(小規模營利事業給付租金應扣繳稅款及覈實填報扣繳憑單)-

 開店創業加盟小規模營業人免用發票「小店戶」稅務應知實務案例及法規(小規模營利事業給付租金應扣繳稅款及覈實填報扣繳憑單)-法律稅法法務S.O.P教育訓練   
小規模營業人免用發票「小店戶」稅法 
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 小規模營利事業給付租金應扣繳稅款及覈實填報扣繳憑單有一小規模營利事業之扣繳義務人,該商號年度給付租金444,000元,未依規定扣繳稅款44,400元,經該局處罰鍰8,800元。甲君不服,主張其承租1樓房屋作為餐飲店面,不知相關稅法規定,請免予處罰云云,申請復查。國稅局以甲君雖已於限期內補繳應扣未扣稅款及按實補報扣繳憑單,惟仍有未善盡扣繳義務人應依規定扣繳稅款義務之情事,駁回其復查之申請,並經臺北高等行政法院裁定駁回甲君之上訴確定。
小規模營利事業給付租金時,應依所得稅法第88條、第92條規定扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單,另依所得稅法第114條第1項規定,扣繳義務人未依同法第88條規定扣繳稅款者,除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰。
阿甘創業加盟網提醒小規模營利事業創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,給付租金時,應依所得稅法規定扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單,以避免遭罰。另財政部107年1月12日訂定發布「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」,財政部稅務入口網站(https://www.etax.nat.gov.tw/)及各地區國稅局網站均已建置「小規模營業人導入行動支付專區」,相關規定及申請書表可至該專區下載使用,符合資格之營業人,儘早提出申請,即可儘早適用上開優惠。


小規模營業人免用發票「小店戶」稅法 
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以下 小規模營業人免用發票「小店戶」稅法
實務知識及案例

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小規模營業人免用發票「小店戶」稅法相關法律條文
 相關法律條文

 加值型及非加值型營業稅法第19條 

營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。 營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。
 
統一發票使用辦法第14條 
營業人發行禮券者,應依左列規定開立統一發票:
一、商品禮券:禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者,應於出售禮券時開立統一發票。
二、現金禮券:禮券上僅載明金額,由持有人按禮券上所載金額,憑以兌購貨物者,應於兌付貨物時開立統一發票。
前項第二款現金禮券,訂明與其他特定之營業人約定憑券兌換貨物者,由承兌之營業人於兌付貨物時開立統一發票。

營利事業所得稅查核準則第80條 
中華民國103年9月30日修正 交際費:
一、營利事業列支之交際費,經依規定取有憑證,並經查明與業務有關者,應予認定,但其全年支付總額,以不超過左列最高標準為限:
(一)進貨部分:全年進貨淨額在新台幣三仟萬元以下者,以不超過全年進貨淨額千分之一點五為限;使用藍色申報書者,以不超過全年進貨淨額千分之二為限。全年進貨淨額超過新台幣三仟萬元至一億五仟萬元者,超過部分,以不超過千分之一為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之一點五為限。全年進貨淨額超過新台幣一億五仟萬元至六億元者,超過部分以不超過千分之零點五為 限;使用藍色申報書者,以不超過千分之一為限。全年進貨淨額超過新台幣六億元者,超過部分以不超過千分之零點二五為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之零點五為限。
(二)銷貨部分:全年銷貨淨額在新台幣三千萬元以下者,以不超過全年銷貨淨額千分之四點五為限;使用藍色申報書者,以不超過全年銷貨淨額千分之六為限。全年銷貨淨額超過新台幣三千萬元至一億五千萬元者,超過部分以不超過千分之三為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之四為限。全年銷貨淨額超過新台幣一億五千萬元至六億元者,超過部份以不超過千分之二為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之三為限。全年銷貨淨額超過新台幣六億元者,超過部分以不超過千分之一為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之一點五為限。
(三)以運輸客貨為業者:全年運費收入淨額在新台幣三千萬元以下者,以不超過全年運費收入淨額千分之六為限;使用藍色申報書者,以不超過全年運費收入淨額千分之七為限。全年運費收入淨額,超過新台幣三千萬元至一億五千萬元者,超過部分,以不超過千分之五為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之六為限。全年運費收入淨額超過新台幣一億五千萬元者,超過部分以不超過 千分之四為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之五為限。
(四)供給勞務或信用為業者,包括旅館、租賃業:全年營業收益淨額在新台幣九百萬元以下者,以不超過全年營業收益淨額千分之十為限;使用藍色申報書者,以不超過全年營業收益淨額千分之十二為限。全年營業收益淨額超過新台幣九百萬元至四千五百萬元者,超過部分,以不超過千分之六為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之八為限,全年營業收益淨額超過新台幣四千五百萬元者,超過部分以不超過千分之四為限;使用藍色申報書者,以 不超過千分之六為限。
(五)保險業者依第四款之規定辦理,其收益額之計算如左:1.產物保險部門,應以全年保費、分保費收入,及其他收益,減除分保費支出後之餘額為準。 2.人壽保險部門,應以全年保費收入,及其他收益,減除責任準備金後之餘額為準。
(六)放映電影業者,以全年票價總收入為銷貨額,以價購影片成本及支付片商之租金(即分成部分)為進貨額,分別依第一、二目之規定辦理。
(七)營利事業經營外銷業務,取得外匯收入者,除依前項各目規定列支交際應酬費用外,並得在不超過當年度外銷收入百分之二範圍內,列支特別交際應酬費。其屬預收外匯款者,應於該項預收外匯沖轉營業收入年度列報。 二、委託會計師或其他合法代理人簽證申報者,適用前款有關藍色申報書之規定。 三、屬於交際性質之餽贈支出,仍以交際費認定。
 四、交際費之原始憑證如下:
(一)在外宴客及招待費用,應以統一發票為憑,其為核准免用統一發 票之小規模營利事業者應取得普通收據。
(二)自備飯食宴客者,應有經手人註明購買菜餚名目及價格之清單為憑。
(三)購入物品作為交際性質之餽贈者,應以統一發票或普通收據為憑,其係以本身產品或商品餽贈者,應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。

小規模營業人免用發票「小店戶」稅法 
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小規模營業人免用發票「小店戶」稅法 實務知識及案例

查定課徵之營業人小店戶營利所得應計入個人綜合所得稅一併申報 

有一小吃店收到營利所得補稅稅單?但此小吃店老闆很疑惑,他每3個月都有收到國稅局寄來的營業稅稅單,亦皆按期繳納稅款,為何還收到營利所得補稅稅單?

稽徵機關查定銷售額及稅額之小規模營業人,無論查定銷售額是否達到營業稅起徵點,獨資資本主或合夥組織合夥人皆應於申報年度個人綜合所得稅時,自行計算營利所得併同其他各類所得一併申報,如漏未申報,將於申報期過後由系統加計按營業稅查定銷售額設算之營利所得,視所得課稅級距及適用稅率核算補徵稅額。
稽徵機關查定銷售額之獨資資本主或合夥組織合夥人可依每3個月查定課徵核定稅額繳款書之「備註欄銷售額」及所得年度登記行業代號之營利事業擴大書面審核「純益率」計算營利所得。

國稅局舉例說明如何計算營利所得,陳老闆獨資經營小吃店,每3個月(即1季)之營業稅繳款書備註欄銷售額為240,000元,故該年度總銷售額為960,000元(=240,000元×4季),又小吃店106年度行業代號之營利事業擴大書審純益率為6%,經計算全年營利所得為57,600元(=960,000元×6%)。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,小規模營業人資本主或合夥人於5月份辦理年度個人綜合所得稅結算申報時,請記得依規定計算營利所得併同申報,以免事後被國稅局補稅。
 

小規模營業人免用發票「小店戶」稅法 
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小規模營業人免用發票「小店戶」稅法 實務知識及案例

小規模營利事業所得稅是如何計算出來的?

小規模營利事業如未設帳及記載並未自行依規定辦理結算申報者,國稅局將依據稅捐稽徵處查定的營業額,並依財政部頒訂的擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點中的純益率標準核算所得額,然後按營利事業所得稅稅率求出應繳的稅額。

舉例來說,一西藥房全年繳了營業稅本稅22,260元(係指尚未扣抵進項稅額的百分之十以前的應納營業稅),則換算出應納的營利事業所得稅為23,390元,計算的過程如下:全年營業稅本稅 ÷ 營業稅稅率=全年營業收入
22,260元 ÷ 1% = 2,226,000元
全年營業收入 × 純益率 = 所得額
2,226,000元 × 6% = 133,560元
所得額 × 所得稅稅率 - 累進差額 = 營利事業所得稅
133,560元 × 25% - 10,000元 = 23.390元
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小規模營業人免用發票「小店戶」稅法 實務知識及案例
小規模查定課徵營業人導入行動支付適用租稅優惠措施
 

查定課徵營業人未依規定辦理營業項目變更登記而經營登記項目以外之其他業務被查獲,其增加之其他業務銷售額,按其業別或規模適用營業稅法第10條至第13條規定之稅率補稅並處罰。

依營業稅法第30條規定,營業人依28條及28條之1申請稅籍登記之事項有變更,或營業人合併、轉讓、解散或廢止時,均應於事實發生之日起十五日內填具申請書,向主管稽徵機關申請變更或註銷稅籍登記。小規模營業人擅自擴大營業項目,未依規定辦理變更登記,除應依營業稅法第46條第1款規定處以未依規定申請營業項目變更登記之行為罰外,有關該項被查獲金額未包括於原查定銷售額內之其他業務銷售額,應另按同法第51條規定補稅送罰。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,小規模查定課徵營業人經稽徵機關查定之每月銷售額,係以登記之營業項目為核定依據,如有增加或變更營業項目情形,應主動向稽徵機關辦理變更登記,以免遭查獲補稅受罰。

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小規模營業人營業稅太高應如何處理


小規模營利事業稽徵機關會視營業人營業項目、營業場所或營業狀況,核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。日後稽徵機關會視營業人是否有變更營業項目、擴大營業場所或營業狀況、商譽、季節性及其他必須調整銷售額之情形,得隨時重行調整銷售額,亦得視營業人之營業性質與能力,核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,小規模營業人如覺營業稅太高,可自行加總最近6個月的所有交易資料,計算出平均月銷售額。再將資料送至所轄的國稅局,要求更正查定銷售額,營業稅服務區人員重新實地查核更正。或是利用查定課徵的減免(營業人購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額的憑證(統一發票,並依規定於1、4、7、10月之5日前申報,即可將進項稅額10%,在查定稅額內扣減,前項稅額10%超過查定稅額者,次期得繼續扣減)。虛報之進項金額,經進、銷項稅額相抵後,已發生逃漏稅捐之結果,除補徵營業稅額外亦要負擔巨額之罰鍰,另外倘涉及刑責實在得不償失。
 
小規模營業人導入行動支付享適用1%營業稅稅率及免用統一發票之租稅優惠
許多小規模營業人對於財政部於107年1月12日發布「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」提供之租稅優惠感到很有興趣,但對於行動支付及相關申請流程不了解,使得營業人遲遲未提出申請。
營業人申請適用租稅優惠可分為下列三步驟:
一、擇定適合之行動支付方式,並向該行動支付業者提出申請。

二、導入行動支付後,委託行動支付業者向所在地主管稽徵機關(總局)提出租稅優惠之申請,並同意行動支付業者按季提供銷售額資料與主管稽徵機關。

三、收到稽徵機關核准函後,即可自核准之當季適用租稅優惠。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,本次租稅優惠申請日期自107年1月12日至109年12月31日,可適用至109年12月31日止,現行常見之行動支付方式分為NFC感應支付及掃碼支付兩種,舉例來說,Apple Pay、Google Pay(Android Pay)、Samsung Pay等屬於NFC感應支付,街口支付、歐付寶等屬於掃碼支付,目前亦有兩種支付方式皆支援之行動支付業者,如台灣Pay;由於各行動支付方式所需之設備及各行動支付業者收取之手續費皆不相同,營業人可自行了解後,向行動支付業者提出申請。 欲申請之小規模營業人務必儘早提出,越早申請,導入行動支付之小規模營業人申請經核准後,於核准當季即享有使用1%營業稅稅率查定稅額及免用統一發票之優惠!
「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」
一、目的 為鼓勵小規模營業人於實體商店銷售貨物或勞務接受消費者使用行動支付,特訂定本作業規範。
二、依據 加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱本法)第十三條、第二十三條、第三十二條第一項但書及本法施行細則第十條第四款。
三、名詞定義
 (一) 行動支付:指消費者使用智慧型行動載具,透過密碼或生物特徵等身分驗證、掃碼及近距離無線通訊(Near-field communication,NFC)感應或結合物聯網相關先進應用等驗證及傳輸技術,於實體商店結帳付款,取得商品或使用服務之實質交易支付方式。
 (二) 行動支付業者:指電子支付機構、第三方支付業者、金融機構及其他提供行動支付介面完成款項收付業者。
四、申請期間 一百零七年一月十二日至一百零九年十二月三十一日。
五、租稅優惠 符合第六點規定營業人依本作業規範申請核准者,自核准之當季至一百零九年十二月三十一日止,屬本法第三十二條第一項但書及本法施行細則第十條第四款規定營業性質特殊之營業人,主管稽徵機關查定其每月銷售額,得不受使用統一發票標準限制。
六、適用對象及條件 依本法第十三條第一項規定按查定課徵營業稅之小規模營業人,符合下列各款情形者,得申請適用本租稅優惠:
 (一) 於實體商店銷售貨物或勞務接受消費者使用智慧型行動載具(如智慧型行動電話、平板電腦、智慧手錶或智慧手環等)付款。
 (二) 應委託行動支付業者申請適用本租稅優惠,營業人接受二家以上行動支付業者金流服務者,應分別且全部委託。
 (三) 同意受委託之行動支付業者依第七點第三款規定,提供銷售額資料與主管稽徵機關查定銷售額及營業稅額。
七、作業方式
(一) 符合第六點規定營業人應出具申請書,委託行動支付業者向營業人所在地主管稽徵機關之總局申請適用本租稅優惠。
(二) 主管稽徵機關受理前款申請書後,應以書面作成准駁處分,並將適用本租稅優惠營業人名單公告於機關網站專區。
(三) 受委託之行動支付業者應於每年一月、四月、七月及十月之五日前,將核准適用本租稅優惠營業人前一季使用其金流服務之各月銷售額資料(含行動支付業者統一編號、營業人統一編號、營業人稅籍編號、所屬年期別及各月銷售額),依規定格式匯入財政部財政資訊中心系統。
(四) 主管稽徵機關應於每季營業稅查定開徵作業前,就前款銷售額資料與原每月查定銷售額比較從高認定,按季依百分之一稅率查定課徵營業稅。
八、經核准適用本租稅優惠營業人,有下列情形之一者,主管稽徵機關得停止其租稅優惠,一年內不得再行申請適用:
 (一) 營業人申請停止適用本租稅優惠。
 (二) 營業人不符合第六點規定。
九、受委託之行動支付業者未依第七點第三款規定提供資料,經行動支付業者所在地主管稽徵機關通知限期提供,屆期仍未提供或提供資料不實者,不得受託申請適用本租稅優惠,並由該稽徵機關通報其他地區國稅局(總局)。

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2018/10/14

開店創業加盟僱主老闆提繳勞工退休金應知實務及法規(勞工領退休金後重新投入職場雇主仍應按月提撥6%薪資)-法律稅法法務S.

開店創業加盟僱主老闆提繳勞工退休金應知實務及法規(勞工領退休金後重新投入職場雇主仍應按月提撥6%薪資)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
僱主老闆提繳勞工退休金
應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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勞工領退休金後重新投入職場雇主仍應按月提撥6%薪資
領勞保老年給付,或領公教人員保險養老給付、軍人保險退伍給付、老年農民福利津貼或國民年金保險老年年金給付的退休族重新投入職場,這樣的員工,雖不能再參加勞保的普通事故保險,但雇主 仍可申請勞保職業災害險,如不幸發生職業災害,就可從勞工個人勞保取得的職災保險給付中,去抵勞基法第59條規定的雇主職災補償責任,以減輕雇主的職業災害風險負擔。

另外,依勞工退休金條例(勞退新制),規定雇主提撥退休金適用對象為適用勞基法勞工,並未限制是否有投勞保或是年齡有上限,勞工有無參加勞保,年齡多大,只要有受雇事實 ,且適用勞基法,雇主就應按月提撥勞工6%的薪資到勞工退休金條例(勞退新制)新制的帳戶。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,領了勞工退休金條例的退休金,退休後重新投入職場繼續工作的勞工,適用勞基法的雇主 即應按月提撥6%的薪資到勞工退休金帳戶中。

僱主老闆提繳勞工退休金
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僱主老闆提繳勞工退休金相關法律條文
勞工退休金條例第7條
本條例之適用對象為適用勞動基準法之下列人員,但依私立學校法之規定提撥退休準備金者,不適用之:
一、本國籍勞工。
二、與在中華民國境內設有戶籍之國民結婚,且獲准居留而在臺灣地區工作之外國人、大陸地區人民、香港或澳門居民。
三、前款之外國人、大陸地區人民、香港或澳門居民,與其配偶離婚或其配偶死亡,而依法規規定得在臺灣地區繼續居留工作者。
本國籍人員、前項第二款及第三款規定之人員具下列身分之一,得自願依本條例規定提繳及請領退休金:
一、實際從事勞動之雇主。
二、自營作業者。
三、受委任工作者。
四、不適用勞動基準法之勞工。

勞工退休金條例第14條
雇主應為第七條第一項規定之勞工負擔提繳之退休金,不得低於勞工每月工資百分之六。
雇主得為第七條第二項第三款或第四款規定之人員,於每月工資百分之六範圍內提繳退休金。
勞工得在其每月工資百分之六範圍內,自願提繳退休金,其自願提繳部分,得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。
前項規定,於依第七條第二項規定自願提繳退休金者,準用之。
前四項所定每月工資,由中央主管機關擬訂月提繳工資分級表,報請行政院核定之。
勞工退休金條例第30條
雇主應為勞工提繳之金額,不得因勞工離職,扣留勞工工資作為賠償或要 求勞工繳回。約定離職時應賠償或繳回者,其約定無效。
勞工退休金條例第15條
於同一雇主或依第七條第二項、前條第三項自願提繳者,一年內調整勞工退休金之提繳率,以二次為限。調整時,雇主應於調整當月底前,填具提繳率調整表通知勞保局,並自通知之次月一日起生效;其提繳率計算至百分率小數點第一位為限。
勞工之工資如在當年二月至七月調整時,其雇主應於當年八月底前,將調整後之月提繳工資通知勞保局;如在當年八月至次年一月調整時,應於次年二月底前通知勞保局,其調整均自通知之次月一日起生效。
雇主為第七條第一項所定勞工申報月提繳工資不實或未依前項規定調整月提繳工資者,勞保局查證後得逕行更正或調整之,並通知雇主,且溯自提繳日或應調整之次月一日起生效。 
勞工退休金條例第51條
雇主違反第三十條或第三十九條規定,扣留勞工工資者,處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。

勞工退休金條例第52條
雇主違反第十五條第二項、第二十一條第一項或第三十九條申報、通知規
定者,處新臺幣五千元以上二萬五千元以下罰鍰。

勞工退休金條例第53條
雇主違反第十四條第一項、第十九條第一項或第二十條第二項規定,未按時提繳或繳足退休金者,自期限屆滿之次日起至完繳前一日止,每逾一日加徵其應提繳金額百分之三之滯納金至應提繳金額之一倍為止。
前項雇主欠繳之退休金,經限期命令其繳納,逾期不繳納者依法移送強制執行。雇主如有不服,得依法提起行政救濟。
雇主違反第三十六條及第三十九條規定,未按時繳納或繳足保險費者,處其應負擔金額同額之罰鍰,並按月處罰至改正為止。
第一項及第二項之規定,溯自中華民國九十四年七月一日生效。

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僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規
公司改名勞工年資中斷老闆拒付退休金法院判決案例

一潘姓婦人在同一補習班地點工作多年,在這工作期間該補習班名稱曾4度更名,補習班以新舊雇主不同,指她79年至88年期間為重聘,年資中斷,此不符合勞基法退休要件,拒發合併計算後的退休金給她,潘姓婦人不服,以年資應要合併計算,向法院提起公司應依規定給付退休金之訴。

法院審理後裁定認為,事業單位改組或轉讓時,新舊雇主商定留用的員工,工作年資應由新雇主繼續承認,補習班雖然4度更名,但主要商標並未更改,新舊公司所在地幾近相同,新舊雇主是同一經營團隊,年資應合併計算,且潘姓婦人工作25年以上,符合勞基法申請退休的規定,判補習班須依法給付退休金120多萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,依勞基法規定,事業單位改組或轉讓時,新舊雇主商定留用的勞工,工作年資應由新雇主繼續承認,因此不論是變更公司負責人還是公司名稱,只要員工是非自願離職 ,雇主資方就應給付遣散費 ,舊制--年資*(離職前6個月平均工資) ,新制--年資*(離職前6個月平均工資/2),因此新舊雇主轉換處理留用員工在新舊公司的年資問題,業界處理新舊雇主轉換的兩種做法: 一是新公司承認員工年資或是舊公司結清年資給付員工。
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僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規
營利事業補足提撥退休金得全數於提撥年度以費用列支

一公司為適用勞動基準法之營利事業,104年度終了前,其舊制退休準備金專戶餘額為300萬元,105年度適用勞退舊制員工有3位符合自請退休及強制退休條件,估算舊制退休金給付金額為400萬元,因與年底勞工退休準備金專戶餘額短差100萬元,依規定應於105年3月底前補足差額。
如公司於105年3月30日提撥補足該項差額100萬元,則此提撥之金額得全數於提撥年度(105年度)以費用列支,不受金額限制。另外,公司105年度已付薪資總額1,000萬元,當年度繼續提撥90萬元勞工退休準備金(勞退舊制)及提繳70萬元勞工退休金(勞退新制),合計160萬元,因逾已付薪資總額15%之限額150萬元,依所得稅法規定,只能列支費用150萬元,故公司105年度可認列退休金費用共計250萬元(即100萬元+150萬元)。
營利事業依勞動基準法第56條第2項規定,雇主應於每年年度終了前,估算勞工退休準備金專戶餘額,該餘額不足給付次一年度符合法定退休(同法第53條自請退休及第54條第1項第1款強制退休)條件勞工的退休金數額,應於次年度3月底前,將其差額提撥至設於臺灣銀行之事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶。前揭符合舊制法定退休條件勞工退休金補提差額部分,得全數於提撥年度以費用列支,不受金額限制。但營利事業就適用勞退舊制及新制員工分別依勞動基準法及勞工退休金條例規定,按月提撥勞工退休準備金及勞工退休金或年金保險費,仍應依所得稅法規定,每年度提撥退休金在不超過當年度已付薪資總額15%限度內,以費用列支。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業依勞動基準法第56條第2項補足提撥退休金,得全數於提撥年度以費用列支;另應注意營利事業日後勞工退休或資遣時,依規定發給退休金或資遣費,應先由勞工退休準備金項下支付,不足時,始得以當年度費用列支。

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僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規
勞動部明確定義勞退足額採計方式勞動部明確定義勞退足額採計方式,「勞工人數」是指當年度終了時適用舊制勞退的在職勞工,且下一年度符合退休資格者,「工作年資」採計到下一年度,「平均工資」則是當年度終了時的月平均工資。

舉例說明,企業有員工一千人,原已有一百人符合退休資格,明年會再新增廿人符合退休資格;假設這一百廿位老員工月平均工資5萬元,每人都可拿到最高的四十五個月舊制勞退金,共須2億7千萬,企業明年三月底前就得足額提撥2億7千萬元。
勞工六十五歲為強制退休年齡;此外,六十歲、工作十年;工作廿五年以上;或工作十五年以上且滿五十五歲都可自請退休。以工作卅年為例,退休金為退休前六個月平均薪資四十五個基數(月),若月薪資五萬元,可拿二二五萬退休金。
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僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規

 工資低於11,100元的部分工時人員如何提繳退休金

部分工時人員實際上整月均屬在職狀態,所以應申報整月提繳勞工退休金,而月提繳工資應按其整月工資總和依「勞工退休金月提繳工資分級表」的等級金額申報,目前月提繳工資分級表等級金額低於11,100元以下者,分為1,500元、3,000元、4,500元、6,000元、7,500元、8,700元、9,900元及11,100元共等8個等級,單位為月工資總額在11,100元以下(含)的部分工時或微量工時勞工申報提繳勞工退休金時,應整月提繳,並於申報表上註明「部分工時人員」字樣。
按勞工每月實際工資總額依「勞工退休金月提繳工資分級表」等級金額填寫於月投保薪資欄位,不必侷限在勞保最高(45,800元)及最低(11,100元)投保薪資級數填寫,或依勞工實際工資總額填寫,勞保局會依勞保、勞退適當等級自動歸級。
沒加勞保就不必提勞工退休金這是錯誤觀念
有些老闆認為公司只有3個員工,沒有強制加勞保,所以就不必提勞工退休金,這觀念是不對的。

依法只要是適用勞基法的勞工(含本國籍、外籍配偶、陸港澳地區配偶),就是勞退新制的強制提繳對象,無論是否在公司投保勞保,老闆都應為員工提繳勞工退休金。
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2018/10/11

創業加盟開店應知寵物買賣、寄養、食品等法律知識及實務-業者你換證了嗎?特定寵物業管理法上路倒數

創業加盟開店應知寵物買賣、寄養、食品等法律知識及實務-業者你換證了嗎?特定寵物業管理法上路倒數
寵物買賣、寄養、食品等法律上應知知識及實務案例-創業加盟開店應知法律實務知識及案例 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供

業者你換證了嗎?特定寵物業管理法上路倒數

農委會2017年發布修正特定寵物業管理辦法,以往只有狗算是特定寵物,現將貓列入特定寵物,業者須於2018年10月17日前完成換證,各地動保處將於10月18日啟動稽查。經營貓繁殖、買賣與寄養的業者依法營業,須在2018年10月17日完成換證;除了將貓列入特定寵物,新修訂的特定寵物業管理辦法也規定特定寵物業者須接受主管機關辦理的專業訓練課程,訓練時數須超過200小時並領有結業證書,此外,特定寵物業者皆需有配合的特約獸醫師,買賣業者也須與寵物登記站完成簽約。
修正特定寵物業管理辦法第八條
前條第二項第一款至第四款之許可證記載事項有變更時,應於變更之日起 一個月內檢附有關證明文件,向所在地直轄市或縣(市)主管機關辦理變 更登記。但負責人、營業場所之地址或面積變更,應依第五條第一項規定 重新申請許可。 特定寵物業之特約人員、登記機構有變更者,應於變更之日起一個月內,檢附相關證明文件,報直轄市或縣(市)主管機關備查。經營特定寵物業,應具備之條件依修正特定寵物業管理辦法第十條如下:
經營特定寵物業,應具備之條件如下:
一、由專任人員每日照實記錄特定寵物之飼養管理與照護情形,並保留二 年備查;直轄市或縣(市)主管機關辦理稽查及評鑑時,專任人員應在場配合。
二、以特約載明由特約人員辦理第三款所定事項。但負責人或專任人員領 有獸醫師證書或畜牧技師證書,向直轄市或縣(市)主管機關切結,並由其辦理第三款所定事項者,不在此限。
三、由特約人員辦理特定寵物飼養、照護之專業諮詢、技術協助、檢視特定寵物及將違反本法或本辦法之情事,主動通報所在地直轄市或縣(市)主管機關。
四、繁殖業及買賣業辦理寵物登記及植入晶片,應向所在地直轄市或縣(市)主管機關申請提供寵物晶片後,向直轄市、縣(市)主管機關或第五條第一項第七款之登記機構為之,並照實填寫寵物晶片使用情形 表。
五、將許可證懸掛於營業場所內明顯處。
六、繁殖業應照實記錄供繁殖用特定寵物之配種、繁殖情形,並保存三年 。
七、買賣業應將記載特定寵物類別、品種、性別、出生日期、晶片號碼、 外觀顏色、特徵、絕育情形、來源特定寵物業名稱及許可證字號之文件懸掛於特定寵物展示籠外供閱覽。
八、買賣業應照實填寫買賣紀錄表,並保存三年。
九、繁殖業及買賣業應於每年一月、四月、七月及十月底前,將上一季寵物晶片使用情形表,彙報所在地直轄市或縣(市)主管機關。
十、第七條第二項第一款至第四款之許可證記載事項有變更者,應依第八條第一項規定辦理。
十一、停業、歇業或復業者,應依前條規定辦理。
十二、因停業、歇業或其他事由無法繼續飼養者,應依第五條第一項第六 款之規劃書妥善處置特定寵物。 依前項第四款規定應辦理寵物登記及植入晶片之特定寵物為貓者,準用寵 物登記管理辦法之規定。
阿甘創業加盟網提醒犬貓繁殖、買賣與寄養之創業者特別是加盟連鎖業者,除了應注意新修正特定寵物業管理辦法規範外,業者們還須注意各地動保機關是否有營業或申請許可證之相關規範,例如新北市於2017年5月公告「新北寵物業5新計畫」,業者須先通過資格考試才能申請營業許可證。


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以下 寵物買賣、寄養、食品等法律上應知知識及實務案例 應知實務知識及案例
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相關法律條文

動物保護法第22-5條
寵物食品應以中文及通用符號,顯著標示下列事項於容器、包裝或說明書
之上:
一、品名。
二、淨重、容量、數量或度量等;其淨重、容量或度量應標示法定度量衡
單位,必要時,得加註其他單位。
三、所使用主要原料、添加物名稱。
四、營養成分及含量。
五、製造、加工業者名稱、地址及電話。輸入者並應加註輸入業者及國內
負責廠商名稱、地址、電話及原產地。
六、有效日期或製造日期。
七、保存期限、保存方法及條件。
八、適用寵物種類、方法及其他應注意事項。
九、其他經中央主管機關公告指定標示之事項。
對於寵物食品所為之標示、宣傳或廣告,不得有不實、誇張或易生誤解之
情形。
寵物食品容器、包裝有下列情形之一者,不得製造、販賣、輸入、輸出或
使用:
一、有毒。
二、易生不良化學作用。
三、其他足以危害健康。

 
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寵物買賣、寄養、食品等法律上應知知識及實務案例 應知實務知識及案例
 
動保處不定期至寵物食品販賣店家稽查寵物食品商品標示及產品申報工作 106年度動保處完成稽查96件產品(含乾飼料49件,罐頭29件、奶粉6件及零嘴12件),檢測項目包括黄麴毒素 (49件)、三聚氰胺(19件)、致病性大腸桿菌(41件)及沙門氏桿菌(41件)及重金屬類(鉛、鎘、汞、砷)(各49件共196件),結果均符合寵物食品病原微生物與有害健康物質種類及安全容許量標準。

另動保處今年度稽查符合動物保護法規定應標示事項及依法申報完整者為44件,比例為46%,標示不符或未依法申報為52件,占54%,已要求業者限期45天內改正,並已全面改正。如有寵物食品標示不完整及未依法申報者,可依動保法第29條與第31條規定通知業者限期改善,屆期不改善者,標示部份可處新臺幣3萬元以上15萬元以下罰鍰,未依法申報處新臺幣3千元以上1萬5千元以下罰鍰。

寵物食品非動物藥品,若產品宣稱具有特定保健功效者,應提出相關科學數據佐證,惟仍不得宣稱療效。於網路廣告刊登涉及有文字誇張、易讓人產生誤解等商品,倘違反規定,可依動物用藥品管理法處新臺幣20萬元以上100萬元以下罰鍰,相關標示用語可參考下列行政院農業委員會公布之「寵物食品用字參考表」。

阿甘創業加盟網提醒寵物食品創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,動保處不定期至寵物食品販賣店家稽查寵物食品商品標示及產品申報工作。且臺北市動物保護處(動保處)每年均委託經衛生福利部或財團法人全國認證基金會認證之食品實驗室進行市售寵物食品內容物抽驗檢測。


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分裝市售寵物食品標示不符違規重可罰15萬

新北市動保處接獲民眾檢舉林口區竹林路上的強尼寵物店疑似以分裝的方式販售寵物食品,於本年 8 月底展開稽查,現場共查獲 35 件不符合動物保護法第 22-5 條寵物食品標示規定,已勒令其限期改善,違者最重可罰 15 萬元。

新北市動保處接獲民眾檢舉,展開市售寵物食品抽查,發現位於本市林口區竹林路的強尼寵物店,以分裝的方式販售寵物食品,店內飼料堆積如山,現場查獲標示不明飼料琳瑯滿目,並有分裝機器、飼料包裝袋及自製標籤等,分裝手法專業,業者辯稱是合法分裝商,標籤上印有分裝商永利昌有限公司字樣,分裝進口寵物食品以美國、法國進口為主,疑可能混充不明飼料來源,且現場很多小包裝飼料未依動物 保護法規定標示,查出 35 件違規商品,有的僅標示品名、有效日期,有的甚至什麼標示都沒有,違規態樣以「品名」、「製造、加工業者名稱、地址及電話」、「有效日期或製造日期」、「保存方法及條件」、「適用寵物種類、方法及其他應注意事項」等,均未依規定標示、標示不明或標示不全居多,皆已要求業者限期改善,新北市動保處表示「即使是大包裝分成小包裝販售,還是要完整標示」,如果期限內仍未改善,依動物保護 法第 29 條規定,違者最重可罰 15 萬元。

阿甘創業加盟網提醒寵物創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者,農委會明訂「 寵物食品病原微生物與有害健康物質種類及安全容許量標準 」,規定黃麴毒素、三聚氰胺、砷、鎘、鉛、汞等重金屬及有害物質殘留標準。另依據動物保護法第 22-5 條規定,寵物食品應以中文及通用符號,完整標示「品名」、「淨重、容量、數量或度量」、「主要原料、添加物名稱」、「營養成分及含量」、「有效日期或製造日期」、「保存期限或製造日期」、「適用寵物種類、方法及其他應注意事項」等,並查核寵物食品之標示、宣傳或廣告,不得有不實、誇張或易生誤解之情形。寵物食品非屬現行飼料管理法規範之範疇,其檢驗及標示規定不受該法規限制,如涉及產品標示規定,再依「商品標示法」規定辦理。

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寵物買賣、寄養、食品等法律上應知知識及實務案例 應知實務知識及案例
限制下游經銷商銷售寵物飼料轉售價格公平會罰15萬
古O寵物食品公司及四O腳公司有限制下游經銷商銷售寵物飼料商品之轉售價格,違反公平交易法之嫌。
 
經公平會調查古O公司係經銷四O腳公司獨家代理進口之寵物飼料品牌,除將上開品牌交由古O公司經銷外,亦自行經銷紐西蘭巔峰ZiwiPeak、紐西蘭K9生食餐、美國Nature's Variety等品牌之寵物飼料商品。古O公司及四O腳公司分別與其下游經銷商簽訂經銷合約書,於合約書中約定為維持市場合理價位並保障經銷商之利潤,經銷商必須按照古O公司及四O腳公司所提出之建議售價銷售,所有促銷、特價之活動,需經古O公司及四O腳公司同意,倘經銷商未依建議售價銷售,古O公司及四O腳公司依契約得取消進貨折扣及終止合約等約款,已明顯限制經銷商決定轉售價格之自由,導致經銷商無法依據其各自所面臨之競爭狀況及成本結構訂定售價,因此公平交易委員會於第1201次委員會議通過,古O寵物食品有限公司及四O腳有限公司限制下游經銷商銷售紐西蘭ZiwiPeak等寵物飼料商品之轉售價格,違反公平交易法第18條規定,依同法第41條第1項前段規定,處2家業者各新臺幣15萬元罰鍰,總計新臺幣30萬元罰鍰。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者, 按公平交易法第18條規定 事業對於其交易相對人,就供給商品轉售與第三人或第三人再轉售時,應容許依據其所面臨競爭狀況、營運策略訂定產品自由決定價格;有相反之約定者,其約定無效;不得有限制經銷商從事抑制價格的競爭,以免違反公平交易法。
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動保處查核寵物食品標示六成不符合規定


臺北市政府法務局及動物保護處對市售寵物食品之內容物抽驗檢測;今年起至105年10月31日止完成59件商品查核,另為配合動物保護法已於104年增訂有關寵物食品應標示事項之規定,抽查寵物食品店家販賣之寵物食品標示,並於105年11月17日召開記者會,公布查核結果。

臺北市動保處不定期至販賣寵物食品店家進行寵物食品標示稽查,今年起至105年10月31日止完成59件商品查核,其中符合動保法規定應標示事項者計23件,標示不完整者或未標示者計36件,不合格率高達61%,不合格商品中計7件未以中文標示,其餘主要違規類型為保存期限方法及條件、適用寵物種類及方法等標示不完整。抽查市售寵物食品內容物,其中乾飼料34件、罐頭22件及鮮食或餐包22件,檢測項目包括?麴毒素、三聚氰胺、致病性大腸桿菌、沙門氏桿菌及重金屬鉛、鎘、汞及砷等,檢驗結果均符合寵物食品病原微生物與有害健康物質種類及安全容許量標準。

依據動保法規定,凡國內所有製造、加工或輸入之寵物食品均須向行政院農業委員會辦理申報;另依動保法第22條之5規定對於寵物食品應標示事項有明確規範,因此寵物食品容器、包裝或說明書應以中文及通用符號顯著標示「品名」、「淨重、容量、數量或度量等」、「所使用主要原料、添加物名稱」、「營養成分及含量」、「製造、加工業者名稱、地址及電話」。輸入者並應加註「輸入業者及國內負責廠商名稱、地址、電話及原產地。」、「有效日期或製造日期」、「保存期限、保存方法及條件」、「適用寵物種類、方法及其他應注意事項」等,就本年度查核寵物食品標示不符合規定者,已依動保法第29條第8款規定通知業者限期改善,如屆期仍未改善者,將處新臺幣3 萬元以上15 萬元以下罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒寵物創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者,寵物食品販售業者應善盡自主品質控管,商品標示方法、內容應遵守動保法及相關規定。
寵物食品應有之標示
1 品名
2
淨重、容量、數量或度量等
3
所使用主要原料、添加物名稱
4
營養成分及含量
5
製造、加工業者名稱、地址及電話。輸入者並應加註輸入業者及國內負責廠商名稱、地址、電話及原產地
6
有效日期或製造日期
7
保存期限、保存方法及條件
8
適用寵物種類、方法及其他應注意事項
 
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2018/10/08

開店創業加盟僱主老闆提繳勞工退休金應知實務及法規(公司改名勞工年資中斷老闆拒付退休金法院判決案例)-法律稅法法務S.O.

開店創業加盟僱主老闆提繳勞工退休金應知實務及法規(公司改名勞工年資中斷老闆拒付退休金法院判決案例)-法律稅法法務S.O.P教育訓練
僱主老闆提繳勞工退休金
應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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公司改名勞工年資中斷老闆拒付退休金法院判決案例
一潘姓婦人在同一補習班地點工作多年,在這工作期間該補習班名稱曾4度更名,補習班以新舊雇主不同,指她79年至88年期間為重聘,年資中斷,此不符合勞基法退休要件,拒發合併計算後的退休金給她,潘姓婦人不服,以年資應要合併計算,向法院提起公司應依規定給付退休金之訴。
法院審理後裁定認為,事業單位改組或轉讓時,新舊雇主商定留用的員工,工作年資應由新雇主繼續承認,補習班雖然4度更名,但主要商標並未更改,新舊公司所在地幾近相同,新舊雇主是同一經營團隊,年資應合併計算,且潘姓婦人工作25年以上,符合勞基法申請退休的規定,判補習班須依法給付退休金120多萬元。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,依勞基法規定,事業單位改組或轉讓時,新舊雇主商定留用的勞工,工作年資應由新雇主繼續承認,因此不論是變更公司負責人還是公司名稱,只要員工是非自願離職 ,雇主資方就應給付遣散費 ,舊制--年資*(離職前6個月平均工資) ,新制--年資*(離職前6個月平均工資/2),因此新舊雇主轉換處理留用員工在新舊公司的年資問題,業界處理新舊雇主轉換的兩種做法: 一是新公司承認員工年資或是舊公司結清年資給付員工。
僱主老闆提繳勞工退休金
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以下 僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規
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僱主老闆提繳勞工退休金相關法律條文
勞工退休金條例第7條
本條例之適用對象為適用勞動基準法之下列人員,但依私立學校法之規定提撥退休準備金者,不適用之:
一、本國籍勞工。
二、與在中華民國境內設有戶籍之國民結婚,且獲准居留而在臺灣地區工作之外國人、大陸地區人民、香港或澳門居民。
三、前款之外國人、大陸地區人民、香港或澳門居民,與其配偶離婚或其配偶死亡,而依法規規定得在臺灣地區繼續居留工作者。
本國籍人員、前項第二款及第三款規定之人員具下列身分之一,得自願依本條例規定提繳及請領退休金:
一、實際從事勞動之雇主。
二、自營作業者。
三、受委任工作者。
四、不適用勞動基準法之勞工。

勞工退休金條例第14條
雇主應為第七條第一項規定之勞工負擔提繳之退休金,不得低於勞工每月工資百分之六。
雇主得為第七條第二項第三款或第四款規定之人員,於每月工資百分之六範圍內提繳退休金。
勞工得在其每月工資百分之六範圍內,自願提繳退休金,其自願提繳部分,得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。
前項規定,於依第七條第二項規定自願提繳退休金者,準用之。
前四項所定每月工資,由中央主管機關擬訂月提繳工資分級表,報請行政院核定之。
勞工退休金條例第30條
雇主應為勞工提繳之金額,不得因勞工離職,扣留勞工工資作為賠償或要 求勞工繳回。約定離職時應賠償或繳回者,其約定無效。
勞工退休金條例第15條
於同一雇主或依第七條第二項、前條第三項自願提繳者,一年內調整勞工退休金之提繳率,以二次為限。調整時,雇主應於調整當月底前,填具提繳率調整表通知勞保局,並自通知之次月一日起生效;其提繳率計算至百分率小數點第一位為限。
勞工之工資如在當年二月至七月調整時,其雇主應於當年八月底前,將調整後之月提繳工資通知勞保局;如在當年八月至次年一月調整時,應於次年二月底前通知勞保局,其調整均自通知之次月一日起生效。
雇主為第七條第一項所定勞工申報月提繳工資不實或未依前項規定調整月提繳工資者,勞保局查證後得逕行更正或調整之,並通知雇主,且溯自提繳日或應調整之次月一日起生效。 
勞工退休金條例第51條
雇主違反第三十條或第三十九條規定,扣留勞工工資者,處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。

勞工退休金條例第52條
雇主違反第十五條第二項、第二十一條第一項或第三十九條申報、通知規
定者,處新臺幣五千元以上二萬五千元以下罰鍰。

勞工退休金條例第53條
雇主違反第十四條第一項、第十九條第一項或第二十條第二項規定,未按時提繳或繳足退休金者,自期限屆滿之次日起至完繳前一日止,每逾一日加徵其應提繳金額百分之三之滯納金至應提繳金額之一倍為止。
前項雇主欠繳之退休金,經限期命令其繳納,逾期不繳納者依法移送強制執行。雇主如有不服,得依法提起行政救濟。
雇主違反第三十六條及第三十九條規定,未按時繳納或繳足保險費者,處其應負擔金額同額之罰鍰,並按月處罰至改正為止。
第一項及第二項之規定,溯自中華民國九十四年七月一日生效。

  僱主老闆提繳勞工退休金
應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規營利事業補足提撥退休金得全數於提撥年度以費用列支

一公司為適用勞動基準法之營利事業,104年度終了前,其舊制退休準備金專戶餘額為300萬元,105年度適用勞退舊制員工有3位符合自請退休及強制退休條件,估算舊制退休金給付金額為400萬元,因與年底勞工退休準備金專戶餘額短差100萬元,依規定應於105年3月底前補足差額。
如公司於105年3月30日提撥補足該項差額100萬元,則此提撥之金額得全數於提撥年度(105年度)以費用列支,不受金額限制。另外,公司105年度已付薪資總額1,000萬元,當年度繼續提撥90萬元勞工退休準備金(勞退舊制)及提繳70萬元勞工退休金(勞退新制),合計160萬元,因逾已付薪資總額15%之限額150萬元,依所得稅法規定,只能列支費用150萬元,故公司105年度可認列退休金費用共計250萬元(即100萬元+150萬元)。
營利事業依勞動基準法第56條第2項規定,雇主應於每年年度終了前,估算勞工退休準備金專戶餘額,該餘額不足給付次一年度符合法定退休(同法第53條自請退休及第54條第1項第1款強制退休)條件勞工的退休金數額,應於次年度3月底前,將其差額提撥至設於臺灣銀行之事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶。前揭符合舊制法定退休條件勞工退休金補提差額部分,得全數於提撥年度以費用列支,不受金額限制。但營利事業就適用勞退舊制及新制員工分別依勞動基準法及勞工退休金條例規定,按月提撥勞工退休準備金及勞工退休金或年金保險費,仍應依所得稅法規定,每年度提撥退休金在不超過當年度已付薪資總額15%限度內,以費用列支。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業依勞動基準法第56條第2項補足提撥退休金,得全數於提撥年度以費用列支;另應注意營利事業日後勞工退休或資遣時,依規定發給退休金或資遣費,應先由勞工退休準備金項下支付,不足時,始得以當年度費用列支。
 


僱主老闆提繳勞工退休金
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僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規
營利事業補足提撥退休金得全數於提撥年度以費用列支

一公司為適用勞動基準法之營利事業,104年度終了前,其舊制退休準備金專戶餘額為300萬元,105年度適用勞退舊制員工有3位符合自請退休及強制退休條件,估算舊制退休金給付金額為400萬元,因與年底勞工退休準備金專戶餘額短差100萬元,依規定應於105年3月底前補足差額。
如公司於105年3月30日提撥補足該項差額100萬元,則此提撥之金額得全數於提撥年度(105年度)以費用列支,不受金額限制。另外,公司105年度已付薪資總額1,000萬元,當年度繼續提撥90萬元勞工退休準備金(勞退舊制)及提繳70萬元勞工退休金(勞退新制),合計160萬元,因逾已付薪資總額15%之限額150萬元,依所得稅法規定,只能列支費用150萬元,故公司105年度可認列退休金費用共計250萬元(即100萬元+150萬元)。
營利事業依勞動基準法第56條第2項規定,雇主應於每年年度終了前,估算勞工退休準備金專戶餘額,該餘額不足給付次一年度符合法定退休(同法第53條自請退休及第54條第1項第1款強制退休)條件勞工的退休金數額,應於次年度3月底前,將其差額提撥至設於臺灣銀行之事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶。前揭符合舊制法定退休條件勞工退休金補提差額部分,得全數於提撥年度以費用列支,不受金額限制。但營利事業就適用勞退舊制及新制員工分別依勞動基準法及勞工退休金條例規定,按月提撥勞工退休準備金及勞工退休金或年金保險費,仍應依所得稅法規定,每年度提撥退休金在不超過當年度已付薪資總額15%限度內,以費用列支。

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僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規
勞動部明確定義勞退足額採計方式勞動部明確定義勞退足額採計方式,「勞工人數」是指當年度終了時適用舊制勞退的在職勞工,且下一年度符合退休資格者,「工作年資」採計到下一年度,「平均工資」則是當年度終了時的月平均工資。

舉例說明,企業有員工一千人,原已有一百人符合退休資格,明年會再新增廿人符合退休資格;假設這一百廿位老員工月平均工資5萬元,每人都可拿到最高的四十五個月舊制勞退金,共須2億7千萬,企業明年三月底前就得足額提撥2億7千萬元。
勞工六十五歲為強制退休年齡;此外,六十歲、工作十年;工作廿五年以上;或工作十五年以上且滿五十五歲都可自請退休。以工作卅年為例,退休金為退休前六個月平均薪資四十五個基數(月),若月薪資五萬元,可拿二二五萬退休金。
僱主老闆提繳勞工退休金
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僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規

 
工資低於11,100元的部分工時人員如何提繳退休金
部分工時人員實際上整月均屬在職狀態,所以應申報整月提繳勞工退休金,而月提繳工資應按其整月工資總和依「勞工退休金月提繳工資分級表」的等級金額申報,目前月提繳工資分級表等級金額低於11,100元以下者,分為1,500元、3,000元、4,500元、6,000元、7,500元、8,700元、9,900元及11,100元共等8個等級,單位為月工資總額在11,100元以下(含)的部分工時或微量工時勞工申報提繳勞工退休金時,應整月提繳,並於申報表上註明「部分工時人員」字樣。
按勞工每月實際工資總額依「勞工退休金月提繳工資分級表」等級金額填寫於月投保薪資欄位,不必侷限在勞保最高(45,800元)及最低(11,100元)投保薪資級數填寫,或依勞工實際工資總額填寫,勞保局會依勞保、勞退適當等級自動歸級。
沒加勞保就不必提勞工退休金這是錯誤觀念
有些老闆認為公司只有3個員工,沒有強制加勞保,所以就不必提勞工退休金,這觀念是不對的。

依法只要是適用勞基法的勞工(含本國籍、外籍配偶、陸港澳地區配偶),就是勞退新制的強制提繳對象,無論是否在公司投保勞保,老闆都應為員工提繳勞工退休金。
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2018/10/05

開店創業加盟營所稅投資虧損列報投資損失(營利事業申報外銷損失應分別提示各項文件證明 )-開放加盟創建總部法律稅法法務S.

開店創業加盟營所稅投資虧損列報投資損失(營利事業申報外銷損失應分別提示各項文件證明 )-開放加盟創建總部法律稅法法務S.O.P教育訓練
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營利事業申報外銷損失應分別提示各項文件證明一公司年度營利事業所得稅結算申報案列報外銷損失900餘萬元,該公司僅提示買賣合約書及匯款資料,惟無法提供國外進口商索賠有關文件及國外公證機構或檢驗機構所出具之證明文件,遭國稅局予以剔除,並補徵稅額。
依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定,外銷損失之認定,營利事業除應檢附載有購貨條件及損失歸屬規定的買賣契約書、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件外,並應視其賠償方式分別提示下列各項文件:
一、以給付外匯方式賠償者,其經銀行結匯者,應提出結匯證明文件;未辦理結匯者,應有銀行匯付或轉付之證明文件。
二、補運或調換出口貨品時,應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。
三、在臺以新臺幣支付方式賠償者,應取得國外進口商出具之收據。
四、以減收外匯方式賠償者,應檢具證明文件。 該所進一步說明,基於簡政便民,外銷損失金額每筆在新臺幣90萬元以下者,得免附國外公證或檢驗機構出具之證明文件。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業經營外銷業務,因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入、或因違約而給付之賠償、或因不可抗力而遭受之意外損失、或因運輸途中所發生之損失,要有具體證明,才能列為外銷損失。

營利事業列報兌換損益應以已實現者為限
營利事業向國外進貨或銷貨以外幣收付貨款,因匯率變動所產生兌換損益,在列報時,應以已實現者為限。

依據營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定,兌換損益以已實現者才能列報為當年度損益,如果只是因匯率變動而產生之帳面差額,不得列報。營利事業向國外出口或進口貨物時,依交易當日匯率換算為新臺幣金額記帳,若實際收、付外幣時,結匯日的匯率已變動,因帳款入帳匯率與實際收、付款時結匯匯率不同,即已實際發生兌換損益,可分別列報為損失或收益,免再調整進貨成本或外銷收入金額。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,兌換盈虧方式之計算可以採先進先出法或移動平均法之方式處理,如以外幣收付,因匯率變動產生之兌換虧損或兌換盈益,並以實現者始可列報,且應有明細計算表以資核對,營利事業始得列報,避免因不符規定而遭剔除補稅。

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以下 營利事業投資虧損列報投資損失稅法上應知法規及實務案例
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相關法律條文
營利事業所得稅查核準則第99條
投資損失:
一、投資損失應以實現者為限;其被投資之事業發生虧損,而原出資額並未折減者,不予認定。
二、投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。但被投資事業在國外且無實質營運活動者,應以其轉投資具有實質營運之事業,因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件,並應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之驗證或證明;在大陸地區者,應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。
三、因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失,其需經主管機關核准者,以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準;其無需經主管機關核准者,以股東會決議減資之基準日為準。因被投資公司經法院裁定重整並辦理減資者,以法院裁定之重整計畫所訂減資基準日為準。
四、因被投資事業合併而發生投資損失,以合併基準日為準。
五、因被投資事業破產而發生投資損失,以法院破產終結裁定日為準。
六、因被投資事業清算而發生投資損失,以清算人依法辦理清算完結,結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。
七、公司依廢止前促進產業升級條例第十二條規定提列之國外投資損失準備,自提列年度起五年內若無實際投資損失發生時,應將提列之準備
轉作第五年度之收益課稅。
八、營利事業因解散、撤銷、廢止或轉讓,依所得稅法規定計算清算所得時,其國外投資損失準備餘額有累積餘額,應轉作當年度之收益課稅。
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營利事業投資虧損列報投資損失稅法上應知法規及實務案例
營利事業列報子公司投資損失應認證營業虧損證明文件供查核 

營利事業為降低生產成本或提高產品銷售通路,往往會於租稅天堂設立子公司,再由子公司轉投資國外事業從事實生產或銷售活動,然當該無實質營運活動之子公司因轉投資外國事業經營不善而發生投資損失時,營利事業應更進一步提出其投資於實質營運活動之公司已確實發生損失之證明文件供國稅局查核認定。

當子公司轉投資之國外事業虧損而產生投資損失時,若營利事業僅提出其投資於無實質營運活動之子公司損失證明文件,是不足以佐證其投資損失已確實發生。因依營利事業所得稅查核準則第99條第2款規定,國內母公司應準備該實質營運國外事業因營業上虧損致子公司發生損失之證明文件供核,且該文件應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之驗證或證明;若該實質營運事業是在大陸地區,應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。

國稅局舉例說明,台灣有一公司所得稅結算申報列報無實質營運活動海外子公司(A公司)之投資損失,而該損失係肇因於A公司轉投資之大陸地區具實質營運B公司因營業虧損所發生的損失,此時Y公司除應提示A公司之損失證明外,亦應提示大陸B公司經財團法人海峽交流基金會認證之營業虧損證明文件供國稅局查核認定。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,認列國外投資損失,應依營利事業所得稅查核準則第99條規定備妥被投資事業因彌補虧損或解散清算等折減原出資金額之相關證明文件,以憑核實認定,以免日後遭稽徵機關查核剔除補稅。
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營利事業投資虧損列報投資損失稅法上應知法規及實務案例:
匯率兌換虧損或兌換盈益必須以已實現者始得列報 

一公司年度營利事業所得稅結算申報案,期末帳列應付外幣帳款歐元300餘萬元,因匯率變動,該公司乃計算兌換虧損新臺幣(以下同)100餘萬元,並列報為非營業損失,經國稅局查核,該公司截至104年底尚未支付該筆貨款,兌換虧損因尚未實現而予以剔除,核定甲公司補繳稅款17餘萬元。

依據營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定,兌換損益應以實現者才能列報為當年度損益,如果只是因匯率變動而產生之帳面差額,則不得列報為當年度損益。另外,向國外進貨或銷貨時,入帳匯率與結匯匯率不同所產生的損益,應列報為當年度兌換損益,不再調整進貨成本或外銷收入金額。 營利事業出口或進口貨物時,係以交易當日匯率換算為新臺幣金額記帳,若實際收、付外幣時,結匯日的匯率已變動,此時即已實際發生兌換損益,如產生兌換虧損,可列報為損失,反之,如有兌換利益,應列報為收入。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,兌換盈虧方式之計算可以採先進先出法或移動平均法之方式處理,如以外幣收付,因匯率變動產生之兌換虧損或兌換盈益,並以實現者始可列報,且應有明細計算表以資核對,營利事業始得列報。

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營利事業投資虧損列報投資損失稅法上應知法規及實務案例:
投資虧損減資企業如果是投資現金非股票不能列報投資損失

企業若是辦理虧損減資,營利事業如果投資這家減資企業股票,將可認列投資損失,如果是投資現金減資企業,就不能列報投資損失。

公司辦理減資有兩種:
一是虧損減資,當公司連年虧損,採用減資彌補虧損,以藉由註銷股本,消除累積虧損,提升每股淨值,遇此情形,投資公司只要提出被投資公司的減資證明文件,就可認列投資損失;另外,投資公司還可將之前所獲配減資公司之股票股利,以面額計入實際投資成本中,乘以減資比例後,一併計算列報投資損失。
二是現金減資,公司會採用現金減資,通常係因在營運一段期間後,評估資金充裕,已超過其所需範圍,為免資金閒置浪費,辦理減資發還現金給股東;因此,現金減資對股東而言,僅是出資額之返還,並未發生投資損失,故投資公司不能列報投資損失,而是應將所退回股款視為投資成本之收回,註記股數減少,並重新計算每股成本。
國稅局舉例說明,甲公司於99年間以新臺幣3,000,000元投資乙公司,又於100年間獲配乙公司盈餘轉增資配發之股票股利金額200,000元(即20,000股×面額10元),後續乙公司因獲利能力欠佳,連年虧損,經股東會決議105年5月1日為減資基準日並報經主管機關核准減資彌補虧損,減資比例60%。
甲公司因乙公司減資,可於辦理105年度營利事業所得稅結算申報時認列投資損失,其損失金額係按實際投資乙公司成本3,200,000元(即原始投資成本3,000,000元+股票股利金額200,000元),乘以乙公司減資比率60%後,得出投資損失金額為1,920,000元。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,企業若是辦理虧損減資,營利事業如果投資這家減資企業股票,將可認列投資損失,如果是投資現金減資企業,就不能列報投資損失。營利事業確有不當藉被投資事業增資、減資或清算等方式認列投資損失,以規避或減少其在中華民國境內之納稅義務之情事者,應就個案情形,依實質課稅原則核認其投資損失。
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營利事業投資虧損列報投資損失稅法上應知法規及實務案例
列報投資損失應注意下列各項
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,依據營利事業所得稅查核準則第99條列報投資損失應注意下列各項:
1.投資損失應以實現者為限,其所投資之事業發生虧損,而原出資額並未折減者,不得列為損失。
2.投資損失應有所投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。但被投資事業在國外且無實質營運活動者,應以其轉投資具有實質營運之事業,因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件,並應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之證明;在大陸地區者,應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。
3.因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失,其需經主管機關核准者,以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準,其無需經主管機關核准者,以股東會決議減資之基準日為準。因被投資公司經法院裁定重整並辦理減資者,以法院裁定之重整計畫所訂減資基準日為準。
4.因被投資事業合併而發生投資損失,以合併基準日為準。
5.因被投資事業破產而發生投資損失,以法院破產終結裁定日為準。
6.因被投資事業清算而發生投資損失,以清算人依法辦理清算完結,結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。
7.公司提列之國外投資損失準備,在提列5年內若無實際投資損失發生時,應將提列之準備轉作第5年度之收益課稅。
8.營利事業因解散、撤銷、廢止或轉讓,依所得稅法規定計算清算所得時,其國外投資損失準備餘額有累積餘額,應轉作當年度之收益課稅。

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2018/10/03

開店創業加盟勞基法勞工出勤表保存及出勤記載方式實務經驗(用社群通訊軟體LINE交辦公務已讀不回遭記過處分)-法律稅法法務

開店創業加盟勞基法勞工出勤表保存及出勤記載方式實務經驗(用社群通訊軟體LINE交辦公務已讀不回遭記過處分)-法律稅法法務S.O.P教育訓練
勞基法強制要求紀錄勞工出勤表及出勤記載方式 
-創業加盟開店經營管理法律法務及稅法稅務實務知識及案例知識庫 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供用社群通訊軟體LINE交辦公務已讀不回遭記過處分

有一員工在周末收到總經理用社群通訊軟體LINE傳的訊息,但該員工當日僅讀取而沒回覆,遭到公司已違反內規記2支警告處分。 懲處的主旨寫著「總經理室助理○○○副處長懲處案」,原因是這位副處長讀取後沒有立即回覆,直到隔二日上班時,才以預約總經理方式當面回報,公司認為不符內部所要求「已讀訊息,即要回應」原則,給予記2支警告處分,以示警惕。
依據勞動部解釋勞工在雇主指揮監督下提供勞務,或受令等待提供勞務,都屬勞基法的工時,因此公司「休假或休息時間用LINE交辦事項均屬加班」,勞工可申請加班費。 另勞動基準法所規定之出勤紀錄記載方式,早已不再僅以傳統之簽到簿或刷卡機為限,可輔以電腦資訊或電子通信設備協助記載,訂定「勞工在事業場所外工作時間指導原則」,參照該指引二、(六)列舉行車紀錄器、GPS 紀錄器、電話、手機打卡、網路回報、客戶簽單、通訊軟體(如工時APP),或其他可供稽核出勤紀錄之工具。故凡可資核實記載勞工出勤時間工具所為之紀錄,均得作為勞工之出勤紀錄。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,公司行號若有訂定工作時間及管理規則且其加班條款中有規定,規定主管下班後或假日對勞工以社群通訊軟體如傳 LINE 詢問工作進度或交辦公務事項,勞工一定要立即回覆,且參與討論,且事後還要馬上處理,公司行號應在工作時間及管理規則上工作規則、出缺勤管理辦法和面試時清楚說明有此加班規定,以減少勞僱爭議。

勞基法強制要求紀錄勞工出勤表及出勤記載方式 
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以下 勞基法強制要求紀錄勞工出勤表及出勤記載方式法律實務知識及案例
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勞基法強制要求紀錄勞工出勤表及出勤記載方式相關法律條文

勞動基準法第30條
勞工正常工作時間,每日不得超過八小時,每週不得超過四十小時。 前項正常工作時間,雇主經工會同意,如事業單位無工會者,經勞資會議同意後,得將其二週內二日之正常工作時數,分配於其他工作日。其分配於其他工作日之時數,每日不得超過二小時。但每週工作總時數不得超過四十八小時。 第一項正常工作時間,雇主經工會同意,如事業單位無工會者,經勞資會議同意後,得將八週內之正常工作時數加以分配。但每日正常工作時間不得超過八小時,每週工作總時數不得超過四十八小時。 前二項規定,僅適用於經中央主管機關指定之行業。

雇主應置備勞工出勤紀錄,並保存五年。 前項出勤紀錄,應逐日記載勞工出勤情形至分鐘為止。勞工向雇主申請其出勤紀錄副本或影本時,雇主不得拒絕。

雇主不得以第一項正常工作時間之修正,作為減少勞工工資之事由。 第一項至第三項及第三十條之一之正常工作時間,雇主得視勞工照顧家庭成員需要,允許勞工於不變更每日正常工作時數下,在一小時範圍內,彈性調整工作開始及終止之時間。
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勞基法強制要求紀錄勞工出勤表及出勤記載方式法律實務知識及案例
雇主可否於工作規則規定上下班不打卡 

不少公司目前採免刷不打卡,以簽到簿、門禁刷卡、電腦出勤記錄系統或其他可資覈實記載出勤時間工具所為之記錄,取代打卡出勤記錄,在勞檢時是沒問題。出勤記錄的備置,依目前勞動基準法規定,事業單位於工作規則中規定上下班不打卡,如以呈報方式處理加班,雖無不可,但依勞動基準法第30條第5項及第6項規定,仍應由雇主置備勞工出勤紀錄,並應逐日記載勞工出勤情形。

業務性或者外勤工作的出勤記錄,可參考勞動部發布的「勞工在事業場所外工作時間指導原則」,將業務人員出勤紀錄記載相關規定訂入勞動契約工作規則內規範,例如約定由業務外勤人員自主記載工作日誌內填載拜訪客戶名稱與起迄時間並簽名,加班部份,則再勞動契約工作規則內規範除經主管事先同意外,應填寫加班單取得主管核准後始得加班。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,門禁刷卡紀錄或其他可資覈實記載出勤時間工具所為之記錄,如果可完整呈現到達及離開工作場所之確切時間點,依規定是可作為出勤紀錄。然而應注意的是到達及離開工作場所之時間未必是實際開始工作時間,工作規則內缺勤管理辦法應加以補註詳細規範說明清楚。

小吃店員工出勤資料未依法保存處9萬元以上罰鍰

臺北市政府勞動局日前查獲某小吃店未保存員工出勤資料,依勞動基準法第79條規定,處小吃店負責人罰鍰。小吃店老闆不服,提起訴願,經臺北市政府訴願審議委員會審理後,駁回其訴願。
本案訴願人雖主張其經營小吃店乃小本經營,員工多屬短期聘僱,出勤紀錄於薪資結算完後即丟棄,不知必須保存。然小吃店亦屬勞動基準法規範之範圍,仍須遵守勞動基準法相關規定,員工出勤資料應當保存5年,且出勤紀錄應逐日記載員工出勤情形至分鐘為止。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,勞動基準法適用於一切勞雇關係,請雇主特別注意,以免違法,依勞動基準法第30條第5項、第79條第2項及第80條之1等規定,雇主應置備勞工出勤紀錄,並保存5年;如有違反,處新臺幣9萬元以上45萬元以下罰鍰,並公布其事業單位或事業主之名稱、負責人姓名,並限期令其改善;屆期未改善者,應按次處罰。  
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出勤紀錄非只以打卡為限得由勞雇間約定最適宜之方式記載

 
勞動基準法強制要求出勤表,課予雇主置備出勤紀錄之義務,出勤紀錄之記載方式,非以「打卡」為限,任何能覈實記載勞工出勤時間工具所為之紀錄,均得作為勞工出勤紀錄之。

勞動基準法所規定之出勤紀錄記載方式,早已不再僅以傳統之簽到簿或刷卡機為限,可輔以電腦資訊或電子通信設備協助記載,訂定「勞工在事業場所外工作時間指導原則」,參照該指引二、(六)列舉行車紀錄器、GPS 紀錄器、電話、手機打卡、網路回報、客戶簽單、通訊軟體(如工時APP),或其他可供稽核出勤紀錄之工具。故凡可資核實記載勞工出勤時間工具所為之紀錄,均得作為勞工之出勤紀錄。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,雇主一定要依勞動基準法第30條第5項規定雇主應置備勞工簽到簿或出勤卡,逐日記載勞工出勤紀錄。出勤紀錄為勞工工資、工時查核以及職業災害認定之重要依據,覈實記載勞工出勤情形,可明確勞資間權利義務關係;勞工出勤紀錄得由勞雇間約定最適宜雙方之記載方式,且非以「打卡」為限,凡可覈實記載勞工出勤時間工具所為之紀錄,均得作為勞工出勤紀錄之。


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勞工局專案勞檢補習班工讀生5業者違法

勞工局特別針對補教業者進行專案檢查,本次檢查20家事業單位中,發現 5家有違法情事,本次檢查違法態樣以「未依法置備勞工出勤紀錄」最嚴重,計有3家違規;其次為「連續出勤,未給予例假休息」以及「加班費未依法給付」,各計1家違規。 勞工局除依違反勞動基準法裁處業者外,未來仍將不定期派員實施複查。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,凡適用勞動基準法之事業單位,應於工讀生到職當日為其辦理勞工保險及勞工退休金且各項勞動條件如工資、工時、請假、休假等,都應依勞基法規定辦理,務因勞工身分是工讀生或非正職人員而未辦理。
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下班用LINE交辦工作仲裁案判斷應給加班費 
通訊軟體 LINE 在台灣普及率超高,勞工局 104 年首度受理雇主下班後以通訊軟體交辦工作,要求勞工在家提供勞務的仲裁申請,經仲裁委員會作成新北府勞仲字第 2 號仲裁判斷書,雇主在下班後或假日,以通訊軟體、電話等要求勞工工作,算加班,認定資方應給付加班費。

根據仲裁判斷書內容,本案資方雖主張勞工只需在家以 LINE 通知其他員工取消加班,每月只花 30 至 40 分鐘,並補助電話費 200 元,但仲裁委員根據勞方提供完整的通訊紀錄資料,依 LINE 的對話頻率、次數、內容、前後密接程度及實際通話時間進行綜合判斷,認定確有工作場域外提供勞務的事實,必須按分鐘為單位計算加班費。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,訂定工作時間及管理規則應依勞動基準法相關規定及本指導原則與勞工約定最適合勞雇雙方之工時處理及認定方式。許多雇主或主管在上班時間會用通訊軟體 LINE 來指派工作,甚至下班後或假日對勞工傳 LINE 詢問工作進度或交辦工作,今北府勞仲字第 2 號仲裁判斷書,勞工在雇主指揮監督下提供勞務或受令等待提供勞務,即屬勞動基準法所稱的工作時間。認定資方應給付加班費,且仲裁判斷與法院判決具有同一效力,僱主們千萬別再下班亂用通訊軟體 LINE盯工作進度或交辦工作了!
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2018/10/03

開店創業加盟營利事業所得稅結算申報應知實務案例及法規(列報扣抵大陸地區或境外所得勿以收入總額計算可扣抵稅額上限)-法律稅

開店創業加盟營利事業所得稅結算申報應知實務案例及法規(列報扣抵大陸地區或境外所得勿以收入總額計算可扣抵稅額上限)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 加盟特色優勢及加盟應注意那些事項 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供

 
列報扣抵大陸地區或境外所得勿以收入總額計算可扣抵稅額上限
企業取得大陸地區或境外所得時,常已依所得來源國的稅法規定繳納所得稅,惟於列報大陸地區或境外所得已繳納之可扣抵稅額時,常誤以「收入總額」計算可扣抵稅額上限,導致列報扣抵所得來源國已納所得稅時發生錯誤,遭國稅局補稅。
國稅局舉例說明,國內一公司年度國內所得200萬元,於大陸地區取得人力支援收入50萬元,已繳納大陸地區所得稅5萬元,該人力支援相關支出如薪資、保險費、差旅費等費用30萬元,則應以該筆大陸地區來源「所得淨額」20萬元(50萬-30萬)計算可扣抵稅額上限為34,000元,惟公司常誤以收入總額50萬元計算上限為85,000元,申報扣抵稅額50,000元,導致需再補繳稅額16,000元。

按臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條及所得稅法第3條規定,營利事業列報大陸地區或境外所得已繳納之所得稅抵減稅額時,應以該來源之「所得額」計算可扣抵稅額上限,以正確計算應繳納之稅額。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,於辦理年度營利事業所得稅結算申報時,應確實注意檢視有無上述營利事業所得稅結算申報常見錯誤或疏漏態樣,以免遭國稅局補稅。


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相關法律條文

所得稅法第14條 
納稅義務人未依規定期限辦理結算申報者,稽徵機關應即填具滯報通知書,送達納稅義務人,限於接到滯報通知書之日起十五日內補辦結算申報;其屆期仍未辦理結算申報者,稽徵機關應依查得之資料或同業利潤標準,核定其所得額及應納稅額,並填具核定稅額通知書,連同繳款書,送達納稅義務人依限繳納;嗣後如經調查另行發現課稅資料,仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。
其屬獨資、合夥組織之營利事業者,稽徵機關應於核定其所得額後,將其營利事業所得額直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。 綜合所得稅納稅義務人及小規模營利事業,不適用前項催報之規定;其屆期未申報者,稽徵機關應即依查得之資料核定其所得額及應納稅額,通知依限繳納;嗣後如經稽徵機關調查另行發現課稅資料,仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。
所得稅法第39條 
以往年度營業之虧損,不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業,會 計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書 或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前十年 內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課。 本法中華民國九十八年一月六日修正之條文施行前,符合前項但書規定之 公司組織營利事業,經稽徵機關核定之以前年度虧損,尚未依法扣除完畢 者,於修正施行後,適用修正後之規定。
所得稅法第71條 
納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止,填具結算申報書,向該管稽徵機關,申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額,以及有關減免、扣除之事實,並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款,及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額,不得減除。
前項納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,以其全年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納;其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者,無須辦理結算申報,其營利事業所得額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者,得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者,仍應辦理結算申報。 第一項及前項所稱可扣抵稅額,指股利憑單所載之可扣抵稅額。 第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,分別依第一項及第二項之規定倍數處罰,不適用前項規定。
所得稅法第102-2條 
營利事業應於其各該所得年度辦理結算申報之次年五月一日起至五月三十一日止,就第六十六條之九第二項規定計算之未分配盈餘填具申報書,向該管稽徵機關申報,並計算應加徵之稅額,於申報前自行繳納。其經計算之未分配盈餘為零或負數者,仍應辦理申報。
營利事業於依前項規定辦理申報前經解散或合併者,應於解散或合併日起四十五日內,填具申報書,就截至解散日或合併日止尚未加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘,向該管稽徵機關申報,並計算應加徵之稅額,於申報前自行繳納。營利事業未依規定期限申報者,稽徵機關應即依查得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額,通知營利事業繳納。
營利事業於報經該管稽徵機關核准,變更其會計年度者,應就變更前尚未申報加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘,併入變更後會計年度之未分配盈餘內計算,並依第一項規定辦理。 營利事業依第一項及第二項辦理申報時,應檢附自繳稅款繳款書收據及其他有關證明文件、單據。
所得稅法第108-1條
營利事業違反第一百零二條之二規定,未依限辦理未分配盈餘申報,而已依第一百零二條之三第二項規定補辦申報,經稽徵機關據以調查核定其未分配盈餘及應加徵之稅額者,應按核定應加徵之稅額另徵百分之十滯報金。但最高不得超過三萬元,最低不得少於一千五百元。
營利事業逾第一百零二條之三第二項規定之補報期限,仍未辦理申報,經稽徵機關依查得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額者,應按核定應加徵之稅額另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元,最低不得少於四千五百元。
營利事業所得稅查核準則第99條
投資損失:
一、投資損失應以實現者為限;其被投資之事業發生虧損,而原出資額並 未折減者,不予認定。
二、投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。被投資事業在國外者,應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機 關之驗證或證明;在大陸地區者,應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。
三、因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失,其需經主管機關核准者,以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準;其無需經主管機關核准者,以股東會決議減資之基準日為準。
四、因被投資事業合併而發生投資損失,以合併基準日為準。
五、因被投資事業破產而發生投資損失,以法院破產終結裁定日為準。
六、因被投資事業清算而發生投資損失,以清算人依法辦理清算完結,結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。
七、公司依廢止前促進產業升級條例第十二條規定提列之國外投資損失準備,自提列年度起五年內若無實際投資損失發生時,應將提列之準備轉作第五年度之收益課稅。
八、營利事業因解散、撤銷、廢止或轉讓,依所得稅法規定計算清算所得時,其國外投資損失準備餘額有累積餘額,應轉作當年度之收益課稅 。

 
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營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例
非小規模營利事業104年度起營利事業所得稅申報應繳納全年應納稅額半數

非屬小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式,自104年度起依103年6月4日修正公布之「所得稅法」第71條、第75條規定,將由原本「須申報、不須繳納」變更為「須申報、須繳納」。

非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時,要以全年應納稅額的半數,減除尚未抵繳的扣繳稅額來計算應繳稅額,於申報前自行繳納;並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得,申報個人綜合所得稅。因此以往作為個人綜合所得稅抵繳之「扣繳稅額」,已移往營利事業所得稅全年應納稅額半數中抵繳,無可抵繳之扣繳稅額,不可再重複扣抵。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,非屬小規模營利事業應注意上述修正規定,另若是小規模營利事業(每月銷售額未達使用統一發票標準,目前為平均每月新臺幣200,000元,按查定課徵營業稅之營業人),維持原本制度課徵綜合所得稅,仍無須辦理營利事業所得稅結(決)、清算申報。
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營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例:
獨資合夥組織非小規模營利事業申報繳稅方式改變了

獨資合夥企業的獨資資本主或合夥組織合夥人要注意了,因103年6月4日公布「所得稅法」部分條文修正案,修正所得稅法第71條、第75條規定,有關非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式,並自104年度起施行,自辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時,要以全年應納稅額的半數,減除尚未抵繳的扣繳稅額,計算應繳的結算稅額於申報前自行繳納;並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅。

小規模營利事業,無須辦理結(決)、清算申報,但其營利事業所得額,仍維持現行課稅制度,由獨資資本主或合夥人列為個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,國稅局對於營利事業承租繁榮地段店面,其申報之租賃所得與當地行情顯不相當,涉及短漏報扣繳租賃所得者,列為重點查核對象。 阿甘創業加盟網建議創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,應按實扣取稅款及填報憑單,如有未依規定辦理扣繳或憑單申報情事,在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前,自動向轄區國稅局補繳稅款並補報,依法可減輕處罰。
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營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例
國稅局103年修正營利事業所得稅結算申報部分法規


國稅局103年營利事業所得稅結算申報部分法規作了新修正,新修正內容與開店商家有關資訊如下:
依行政院1010927院臺財字第1010058943號令,

1.營利事業基本稅額之徵收率由10%修正為12%。扣除額由200萬元修正為50萬元(所得基本稅額條例第8條規定),並自102年度生效。

2.使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年落日,改由使用電子發票之營利事業繼續適用(財政部1010927台財稅字第 10104609090號令)。

3.公司組織之營利事業如依公司法第241條第1項規定將資本公積一部或全部,按股東原有股份之比例發給新股或現金,發給新股部分請填入「資本公積配股金額(10)欄位」;發給現金部分,請依股東取得之現金是否具有出資額性質,分別填入「資本公積發給現金」項下之「不具出資額性質(股利)(17)」及「具出資額性質(非股利)(18)」欄位。有關資本公積之認定,以股東會決議為準,股東會決議未載明時,以公司會計帳冊簿據紀錄為準。 

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,應注意在規定期限內103年5月1日至103年6月3日(103年5月31日適逢假日順延至103年6月3日)辦理結算申報營利事業所得稅,以免因逾期以致多繳納自動補報利息、滯納金、滯報金、怠報金等。
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營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例
獨資、合夥組織營利事業短漏報所得額營利事業裁罰基準計算公式出爐


獨資、合夥組織之營利事業開店商家短漏報所得額營利事業裁罰基準之計算公式,自98年度營利事業所得稅結算申報案件適用之。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業所得稅查核準則於101年1月4日修正公布,第112條第2項增訂獨資、合夥組織之營利事業依所得稅法第110條第4項規定應處罰鍰之申報案件,應先就申報部分核定所得額(負數以零計算),並依公式計算之金額按規定倍數處罰。

非免稅、停徵或不計入所得額課稅之所得不得自營所稅課稅所得額減除

國稅局查核營利事業所得稅時,發現有一公司辦理年度營利事業所得稅結算申報,將租賃收入900萬元及其他收入400萬元合計1,300萬元列報為收入,惟誤認屬不計入所得額課稅之所得,於計算課稅所得額時,自行於申報書損益及稅額計算表第58欄項下調整減除,經核定短漏報課稅所得額,除補徵營利事業所得稅外,並依所得稅法第110條第1項規定,按所漏稅額處以2倍以下罰鍰。
營利事業倘自行檢視發現於辦理所得稅申報時列報錯誤,致短漏報課稅所得額,於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請儘速自動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款,以避免遭稽徵機關查獲補稅及處罰。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業辦理所得稅結算申報時,須注意非免稅、停徵或不計入所得額課稅之所得,不得自課稅所得額減除,以免因短漏報課稅所得額遭補稅處罰。 

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2018/10/01

開店創業加盟營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規(自動補報補繳免罰應注意事項)-法律稅法法務S.O.P教育

開店創業加盟營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規(自動補報補繳免罰應注意事項)-法律稅法法務S.O.P教育訓練
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自動補報補繳免罰應注意事項
國稅局查核某營利事業於辦理年度營利事業所得稅結算申報時,因疏忽漏報所得,該營利事業雖已於發現時自動補報,惟並未補繳稅款,核與稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳免罰要件不合,致仍應就短漏報之所得額依所得稅法第110條規定予以處罰。

依據稅捐稽徵法第48條之1規定,納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰一律免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑:
一、稅捐稽徵法第41條至第45條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
前項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之1年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,應依規定誠實申報,若發現短漏報情事,應於未經檢舉、未經稽徵機關進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅款,以免受罰。另營利事業於年度中如有補申報所得額,應注意併入申報之所得額是否已補繳稅款,以免因短漏報所得而受罰。
營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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以下 營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規
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營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款相關稅法條文
加值型及非加值型營業稅法第3條
將貨物之所有權移轉與他人,以取得代價者,為銷售貨物。
提供勞務予他人,或提供貨物與他人使用、收益,以取得代價者,為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務,不包括在內。
有左列情形之一者,視為銷售貨物:
一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物,轉供營業人自用;或以其產製、進口、購買之貨物,無償移轉他人所有者。
二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。
三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。
四、營業人委託他人代銷貨物者。
五、營業人銷售代銷貨物者。
前項規定於勞務準用之。

加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。
稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰一律免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑:
一、第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
營利事業應保存憑證而未保存,如已給與或取得憑證且帳簿記載明確,不涉及逃漏稅捐,於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前,提出原始憑證或取得與原應保存憑證相當之證明者,免依第四十四條規定處罰;其涉
及刑事責任者,並得免除其刑。
第一項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收。
稅捐稽徵法第48-2條
依本法或稅法規定應處罰鍰之行為,其情節輕微,或漏稅在一定金額以下者,得減輕或免予處罰。
前項情節輕微、金額及減免標準,由財政部擬訂,報請行政院核定後發布之。
 
稅捐稽徵法第48-3條
納稅義務人違反本法或稅法之規定,適用裁處時之法律。但裁處前之法律有利於納稅義務人者,適用最有利於納稅義務人之法律。

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營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規涉嫌漏稅案件是以稽徵機關最先作為之日為調查基準日

稅捐稽徵法第48條之1規定,納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,依稅捐稽徵法第41條至第45條之處罰及各稅法所定關於逃漏稅之處罰一律免除。其營利事業所得稅屬「未列選之查帳案件及擴大書面審核案件」者,始適用「以函查日(即發文日)為調查基準日」;若屬「其他涉嫌漏稅案件」,應以「進行調查之作為有數個時,以最先作為之日為調查基準日」,則本件該局以營業稅經辦人員最先進行函查之日,作為公司營利事業所得稅之調查基準日。
國稅局舉例說明,有一公司於100年間出售其地上權及房屋予第三人,該公司將應稅「地上權」之銷售額開立成免稅「土地」之統一發票,除經該局核算漏報應稅銷售額補徵營業稅額外,因公司100年度營利事業所得稅結算申報亦漏報出售資產增益,惟係經國稅局進行調查後,始自動補報補繳,則無免罰之適用,乃遭該局處罰。該公司不服,主張該局之調查函係針對營業稅違章事實所為,與稅捐稽徵法第48條之1認定原則所訂之「營所稅調查基準日」不符,其已於調查前自動補報補繳應予免罰等語,申經復查及提起訴願均遭駁回,遂提起行政訴訟,全案經最高行政法院判決駁回確定在案。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,稅捐稽徵法第48條之1規定所稱之「補報並補繳所漏稅款」,凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,調查基準日前向主管稽徵機關申報並繳納,才得適用,納稅義務人不得不知,以免遭罰。
 


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營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規
借用負責人或員工銀行帳戶隱匿銷貨收入罰鍰294萬
查獲從事金屬裁剪及金屬線製品製造商公司,將銷貨款項存入負責人甲君及員工銀行帳戶,漏未申報營業收入3,742萬餘元,經補徵營業稅及營利事業所得稅合計467萬餘元,並裁處罰鍰294萬餘元。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,應注意稅法相關規定,有公司將銷貨款項暫存入負責人甲君及員工銀行帳戶,被稅捐機關查獲有漏報銷售額,依營業稅法第51條除補徵營業稅及營利事業所得稅467萬餘元外,還要按漏稅額裁處罰鍰294萬餘元。


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營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規
開店商家漏開發票營業額已併入所得稅申報者免罰

有一甲公司被國稅局查獲於102年1月至6月銷售額計3,227,513元,未依法開立統一發票且於申報當期銷售額時亦未列入申報,逃漏營業稅部分,雖經補稅處罰,惟按所得稅法第110條第1項規定,納稅義務人漏報或短報所得額之處罰,係以結算申報為要件,甲公司於法定申報期限內辦理102年度營利事業所得稅結算申報時,如已將該項逃漏之營業額,併入申報,則所得稅部分,可免依所得稅法第110條規定處罰。102年度營利事業所得稅即將自103年5月1日起至6月3日止辦理結算申報,營業人如經稽徵機關查獲涉嫌漏開統一發票,該項涉嫌逃漏之營業額,尚未經稽徵機關核定,惟於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,仍應就實際營業額依法申報納稅,否則,嗣後經調查發現有漏報或短報所得額時,仍將依法處罰。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,應就實際營業額依法申報納稅,營業人若有漏開統一發票,不論是否已被稽徵機關查獲或在調查中,該項逃漏之營業額,於辦理該年度營利事業所得稅結算申報時,併入申報就可免依所得稅法第110條規定處罰。
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營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規

虛報營業成本致短漏報課稅所得及未分配盈餘應分別處罰


有一公司100年度營利事業所得稅結算申報,經國稅局查獲該公司無進貨事實取具乙公司等營業人開立之不實統一發票銷售額1,200餘萬元作為進項憑證,虛列營業成本,除補繳稅款200餘萬元外,按所漏稅額處以罰鍰;另100年度未分配盈餘經國稅局核定該年度未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅70餘萬元外,並按所漏稅額處以罰鍰;該公司不服主張二者處罰目的相同,應擇一從重處罰即可,申請復查,未獲變更,循序提起訴願、行政訴訟,經最高行政法院判決公司方敗訴。最高行政法院判決指出,營利事業所得稅與未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅分屬不同之稅目與稅率,辦理結算申報暨漏稅處罰所適用之法條亦有不同。營利事業虛報營業成本,致短漏報課稅所得及未分配盈餘,應分別按所得稅法第110條及第110條之2規定處罰,無重複處罰之問題。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,應依規定誠實申報,若發現短漏報情事,應於未經檢舉、未經稽徵機關進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅款,以免受罰。
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2018/09/28

開店創業加盟營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規(為關係企業提供背書保證應認列手續費收入)-法律稅法法務S

開店創業加盟營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規(為關係企業提供背書保證應認列手續費收入)-法律稅法法務S.O.P教育訓練
營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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為關係企業提供背書保證應認列手續費收入
企業在海外設立子公司為降低製造成本或拓展外銷,而當子公司有資金需求時,往往由母公司提供背書保證,以取得金融機構貸款, 然依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定,母公司為關係企業提供背書保證,於申報營利事業所得稅時,應按營業常規交易方法申報手續費收入。
依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定,資金使用包括借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排等,其中所稱「擔保」包含為關係人提供背書保證,也就是以背書方式保證被背書人不履行債務時,由保證人代負履行債務責任。在營業常規交易,即一般商業行為下,保證人因背書而承擔被背書人無法償還債務的信用風險,自會向被背書人收取相對報酬,因此,營利事業與其關係人間如有此類交易,營利事業亦應認列相關報酬始符常規。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,為關係企業提供背書保證,為關係人提供背書保證,應參考金融機構承作保證業務手續費率或其他可比較資料,按營業常規申報手續費收入,以免遭調整補稅。若關係人交易符合揭露標準者即應於營利事業所得稅結算申報書B4及B5揭露資金使用資訊,並依實際動用之加權平均金額, 得參考金融機構承作保證費率或其他可比較資料計算手續費收入。
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以下 營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規
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為關係人提供背書保證相關法律條文

營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條

適用本準則之交易類型如下:
一、有形資產之移轉,包括買賣、交換、贈與或其他安排。
二、有形資產之使用,包括租賃、設定權利、提供他人持有、使用或占有
,或其他安排。
三、無形資產之移轉,包括買賣、交換、贈與或其他安排。
四、無形資產之使用,包括授權、再授權、提供他人使用或其他安排。
五、服務之提供,包括行銷、管理、行政、技術、人事、研究與發展、資
訊處理、法律、會計或其他服務。
六、資金之使用,包括資金借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其
他安排。
七、其他經財政部核定之交易類型。

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營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規
 為關係人背書保證企業應列報手續費收入

國稅局查得甲公司為國外關係企業提供銀行借款背書保證金額十億餘元,該公司雖於營利事業所得稅結算申報書揭露資金使用資訊,卻未依移轉訂價查核準則規定認列手續費收入,該局遂依實際動用之加權平均金額,參考金融機構承作費率調增手續費收入1千餘萬元。
依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條規定,資金之使用包括資金借貸、 預付款、暫付款、 擔保、 延期收款或其他安排等,其中所稱「擔保」包含為關係人提供背書保證,也就是以背書方式保證被背書人不履行債務時,由保證人代負履行債務責任,即保證人應承擔被背書人無法償還債務的信用風險。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,為關係人提供背書保證,應參考金融機構承作保證業務手續費率或其他可比較資料,按營業常規申報手續費收入,以免遭調整補稅。


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營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規
常見列報手續費收入申報錯誤或疏漏態樣
營利事業為關係企業提供背書保證屬受控交易,雖未向關係企業收取任何手續費,惟於辦理年度結算申報時,應依據營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定,按常規交易原則帳外調整手續費收入。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,為關係人提供借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排等,其中所稱「擔保」包含為關係人提供背書保證,應參考金融機構承作費率或其他可比較資料,按營業常規申報手續費收入,資金使用也就是以背書方式保證被背書人不履行債務時,由保證人代負履行債務責任,即保證人應承擔被背書人無法償還債務的信用風險。


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營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規

為關係人提供背書保證屬移轉訂價資金使用交易類型
營利事業為關係人提供背書保證服務,屬於移轉訂價資金使用交易類型,應依營業常規認列手續費收入。

國稅局表示,營利事業對關係人提供背書保證服務,實務上多未收取任何手續費。惟依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條第6款規定,資金之使用包括資金借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排等。其中,「擔保」包含為關係人提供背書保證,也就是保證人應承擔被背書人無法償還債務的信用風險。目前融資背書保證實務上,若由金融機構承作,多會依保證金額的一定比例向被保證人收取手續費;由中小企業信用保證基金承保者,也會對各信用保證項目酌收手續費。
國稅局進一步說明,轄內某公司雖已於營利事業所得稅結算申報書中揭露有關資金使用交易類型之關係人背書保證相關資訊,卻未依營業常規認列手續費收入,也未在移轉訂價報告中評估背書保證之受控交易結果是否符合常規,本局遂依實際動用之加權平均金額按金融機構承作保證費率設算手續費收入補稅。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業若為關係人提供背書保證,應參照可比較資料,依營業常規如金融機構承作費率、中小企業信保基金手續費率,向關係人收取保證手續費並認列其他收入。
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營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規

為關係人提供背書保證乃屬關係人交易應依營業常規認列手續費收入


國稅局查獲某公司為其國外子公司提供銀行借款背書保證最高金額3億餘元,雖已於營利事業所得稅結算申報書中揭露資金使用交易相關資訊,卻未依營業常規認列手續費收入,也未於移轉訂價報告將背書保證列為常規交易受測項目,以目前融資背書保證之實務,若由金融機構承作,將依保證金額一定比例向被保證人收取手續費,另現行經濟部中小企業信用保證基金亦針對各信用保證項目收取手續費,因此,營利事業若為關係人提供背書保證,應參照可比較資料依營業常規(如:金融機構承作費率、經濟部中小企業信用保證基金手續費費率)向關係人收取手續費並認列其他收入,該局遂依實際動用之加權平均金額按金融機構承作保證費率設算手續費收入1佰餘萬元補稅。
 
為關係人提供背書保證乃屬關係人交易,應依營業常規認列手續費收入,營利事業實務上雖多未向關係人收取任何手續費,惟配合我國移轉訂價查核制度之實施,應改變現行作法,參考金融機構承作費率或其他可比較資料,按營業常規申報手續費收入,以免被設算收入補稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,為關係人提供背書保證乃屬關係人交易,應依營業常規認列手續費收入,營利事業實務上雖多未向關係人收取任何手續費,惟配合我國移轉訂價查核制度之實施,應改變現行作法,參考金融機構承作費率或其他可比較資料,按營業常規申報手續費收入,以免被設算收入補稅。
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2018/09/26

開店創業加盟營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規(前年度帳載有累計虧損不得捐贈「政治獻金」)-法律稅法法務S.O

開店創業加盟營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規(前年度帳載有累計虧損不得捐贈「政治獻金」)-法律稅法法務S.O.P教育訓練
營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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營利事業前年度帳載有累計虧損不得捐贈「政治獻金」
國稅局查核年度財務報表時,發現有某一營業單位尚未彌補的累積虧損100萬元,次年雖預計有稅後盈餘200萬元,次年度仍不可列報對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈費用。
政治獻金法已明定政黨、政治團體及擬參選人不得收受有累積虧損尚未依規定彌補之營利事業所捐贈之政治獻金;有關累積虧損之認定,以營利事業前一年度之財務報表為準,故營利事業前一年度財務報表載有尚未彌補之累積虧損,本年度就不得捐贈政治獻金。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業於捐贈時,應注意所得稅法及相關法令規定,營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,依政治獻金法規定,於申報所得稅時,得列為當年度費用或損失,其可減除金額以不超過所得額10%為限,其總額並不得超過新臺幣50萬元。但如營利事業前一年度帳載有累計虧損者,不得再對政黨、候選人捐贈「政治獻金」 以免日後遭稽徵機關調整補稅。
 
營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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以下 營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規
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營利事業認列報廢損失相關稅法條文
加值型及非加值型營業稅法施行細則第35條
營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品有盤損或災害損失情事,經報請主管稽徵機關核准有案者,准予認定。
所得稅法第57條
固定資產於使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄時,其廢料售價收入不足預留之殘價者,不足之額得列為當年度之損失,其超過預留之殘價者,超過之額應列為當年度之收益。
固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者,得提出確實證明文據,以其未折減餘額列為該年度之損失,但有廢料之售價收入者,應將售價作為收益。
營利事業查核準則第95條第10款
固定資產因特定事故未達固定資產耐用年數表規定耐用年數而毀滅或廢棄者,營利事業除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外,應於事前報請稽徵機關核備,以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料售價之收入者,應將售價作為收益。
營利事業所得稅查核準則第101條
商品報廢:
一、商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者,除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失者外,應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定。
二、生鮮農、魚類商品或原料、物料、在製品,因產品特性或相關衛生法令規定,於過期或變質後無法久存者,可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定報廢損失。
三、依前二款規定報廢之商品或原料、物料、在製品等,如有廢品出售收入,應列為其他收入或商品報廢損失之減項。
  營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規
 現金或實物捐贈如何正確列舉扣除額


納稅義務人對合於公益社團及財團的法人組織或依其他關係法令,經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈,及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託之財產,可於每年的綜合所得稅申報捐贈列舉扣除額,申報時納稅義務人應檢附捐贈收據正本以憑核認。

對國防、勞軍的捐贈、對政府的捐獻、依文化資產保存法規定出資贊助辦理古蹟、歷史建築、古蹟保存區內建築物、遺址、聚落、文化景觀之修復、再利用或管理維護者之贊助款及依文化藝術獎助條例規定,以具有文化資產價值之文物、古蹟捐贈政府者,不受金額的限制;然對上述教育、文化、公益、慈善機構或團體捐贈列舉扣除的金額不能超過綜合所得總額的20%。若係實物捐贈,還要注意取得下列證明文件以供稽徵機關查核:
 
一、以購入的土地或符合殯葬管理條例設置的骨灰(骸)存放設施捐贈者,應檢附受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件及購入該捐贈土地或骨灰(骸)存放設施的買賣契約書及付款證明或其他足資證明文件。

二、以未上市(櫃)公司股票捐贈者,應取具受贈單位載有股票出售價金的收據或證明文件。

三、依文化藝術獎助條例規定,以具有文化資產價值之文物、古蹟捐贈政府者,應檢附由目的事業主管機關認定並出具該文物、古蹟之價值的證明文件。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,捐贈現金或實物請注意,會因捐款單位管道不同,列報捐贈費用的額度也會大大不一樣。另有部分商家愛心自行發起募款,然依公益勸募條例規定,公司行號、開店商家和個人是不能發起募款。
 


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營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規
天災事件現金或實物捐贈如何正確列報捐贈費用


天災事件造成民眾嚴重傷亡及財產損失,經營業者捐款管道不同,列報費用的額度會有高低不同。

開店商家對於各級政府機關設立之賑災專戶之現金捐贈,屬於對政府捐贈,可以載明捐贈事由之匯款收據、憑條存根聯或轉帳通知書等,作為捐贈之收據或憑證,這些現金捐贈沒有上限可全數列報為當年度費用;如果捐款受贈對象是符合所得稅法第11條第4項規定之公益、慈善團體,再由該團體轉供救災之用,依所得稅法第36條第2款規定,以不超過所得額10%為限列報費用。

開店商家如以實物捐贈者,除取得受贈單位出具之受領捐贈收據或證明,其捐贈金額應依下列規定認定:
一、購入供作捐贈之物品應取得統一發票,其屬向核准免用統一發票之小規模營利事業購入者,應取得普通收據,作為捐贈之原始憑證;並以購入成本認定捐贈金額。 二、營利事業以本事業之產品或商品損贈者,應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額;並以產品或商品之帳載成本認定捐贈金額。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,部分商家愛心自行發起募款,然依公益勸募條例規定,公司行號、開店商家和個人是不能發起募款。另捐贈現金或實物請注意,會因捐款單位管道不同,列報捐贈費用的額度也會大大不一樣。


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不實捐贈列報捐贈扣除額補稅還送法辦


開店商家及執行業務者如補教業補習班、安親班、托兒所、養護院所、診所、個人事務所和納稅義務人,為減輕稅捐負擔, 進行捐贈規,採用不實捐贈列報捐贈扣除額,或是以低價買進不實捐贈收據,列報捐贈列舉扣除額以藉以逃漏稅捐。
 
目前國稅局已將捐贈列舉扣除額案件列為加強查核重點,對於捐贈收據內容有問題或與實際捐贈金額不符者,除進一步深入調查外,若發現受贈之機關、團體未依規定入帳,將 通報各捐贈者戶籍所在地稽徵機關剔除該不實之現金捐贈扣除額,除補稅外並將相關資料移送檢調單位進行偵辦。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,一旦經稽徵機關或檢調單位查獲,除剔除浮報捐贈金額及補稅外,另外捐贈者還會受到刑事罰或行政罰處分,納稅義務人千萬勿心存僥倖而以不正當方法或不實之捐贈扣除額列報。
營利事業現金或實物捐贈稅務應知實務案例及法規(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 
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連鎖咖啡店利用愛心發票捐贈箱逃漏稅漏5.5億元


在店內設置愛心發票捐贈箱,讓民眾消費後隨手捐贈的愛心發票,現已成為開店商家業者逃漏稅的工具箱!財政部南區國稅局根據連鎖西點咖啡店的員工向國稅局檢舉查出,某連鎖西點咖啡店在每天打烊後,要求工讀生在下班後,從愛心發票捐贈箱裡挑出消費金額較高的發票,再將這些發票作廢,逃漏營業稅。 某全國知名連鎖西點咖啡店,在連鎖店內設置愛心發票捐贈箱,讓民眾隨手捐贈愛心發票,但事後卻未將消費者捐贈的發票轉送弱勢團體或慈善機關對獎,而是轉當作廢發票漏報銷售額,以藉此降低銷售額,逃漏營業稅額及營利事業所得稅。
稅捐機關若發現店家每期申報二聯式收銀機統一發票作廢數量有異常現象,將會列為選案查核對象,將派員前往消費查證(將消費所取得的統一發票拍照存證記下號碼後,投入愛心發票捐贈箱內並,2個月後若發現店家作廢該張發票,即可查獲有不法逃漏稅行為。)。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,若有上述違法行為,應儘速自動補報補繳所漏稅款,不然除了補稅外,還將處以1至10倍罰鍰,而且還涉及刑責(負責人還得面臨5年以上、7年以下的刑責),現該案逃漏稅部分營業人經臺灣臺南地方法院檢察署以認罪協商方式緩起訴在案。
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2018/09/25

開店創業加盟營利事業維護財物權益法務及稅務應知實務案例及法規(欠錢不還如何合法討債及其步驟 )-法律稅法法務S.O.P教

開店創業加盟營利事業維護財物權益法務及稅務應知實務案例及法規(欠錢不還如何合法討債及其步驟 )-法律稅法法務S.O.P教育訓練
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 欠錢不還如何合法討債及其步驟
 合法討債第一步驟:寄請款信函
首先是通知對方並告知付款時間將要到或已經到,請對方準時付款的《請款函》。
以下是阿甘創業加盟網請款信函的範例:

催款信函範本
XXX(對方公司名稱):
感謝貴司選擇蔽司產品,
根據雙方所簽署的合約,貴公司現付款期x年x月x日將至(或付款期已過),請貴司本著友好、誠信、互惠互利之原則儘快安排付款,蔽公司帳戶(戶名:××××;開戶銀行:××××;帳號:××××)。
祝:商祺!
XXXXXX公司
年 月 日
 合法討債第二步驟:寄催款信函
若欠款方未能按時付款或已長時間拖延付款,語氣比較強烈有警告意思的《催款函》,
以下是阿甘創業加盟網催款函的範例:

催款信函範本
XXX(對方公司名稱):
貴公司自 年 月 日至 年 月 日止尚欠蔽公司貨款共 元,根據雙方所簽署的合約,貴公司應在 年 月 日付清該款。
現貴公司已逾期 天仍未支付,請貴公司收到此通知書後 天內將上述逾期未付貨款匯付蔽公司帳戶(戶名:××××;開戶銀行:××××;帳號:××××),如有特殊情況,請即與蔽公司xxx 聯繫。否則,本公司將循法律途徑解決,屆時可能有損貴公司誠信形象。
故特此通知。
祝:商祺!
XXXXXX公司
年 月 日
 合法討債第三步驟:寄存證信函
當我方發出請求對方支付款項的請催款信函,對方不認帳或置之不理時,或當初借錢給別人時,阿甘創業加盟網建議債權人此時可寄發存證信函催告債務人還錢,將來若告上法庭即可做為呈堂重要證據之一。
存證信函的內容務必要明確表達債務人係何時向您借款多少金額,因催討未果,限其文到幾日內出面協商解決,否則訴請究辦之意思。

         以下是阿甘創業加盟網存證信函的範例:
債權人請求返還借款之催告
敬啟者:
台端於民國 年 月 日向本公司借款新臺幣 元,並有借據為憑,依約定應於民國 年 月 日完成還款,雙方立有借據一紙為憑,惟迄今台端屆期並未償還,屢催不遂,特函限台端於於函到後七日內完成還款行為,若逾期不為處理,則將自催告還款期限期滿之日起依民法第203條規定加計年利率百分之五之法定利息,並依法起訴求償,不再寬貸,希勿自誤為禱!
廠商支票退票之催討
敬啟者:
台端於民國年 月 日向本公司訂貨購買原物料,價金(含稅)合計為新台幣 元整,並受領由台端簽發票載發票日年月日,票額新台幣 元整,銀行分行付款,票號 號之支票乙紙,用以支付購買費用。茲已如期交付原物料。惟該票屆期係以存款不足遭退,經本公司數次交涉還款,台端刻意迴避處處推諉,毫無支付誠意,台端蓄意退票避付價金,此種行徑,為法所不允。請台端務必於函到後七日內支付或商議付款方式,如逾期限未獲回應,本公司將訴請法院以詐欺之嫌追究刑責,並請求強制執行,望台端自重以免訟累。
  合法討債第四步驟:調解委員會或是法院調解聲請
如果對方拒收存證信函或置之不理,下一步則是考慮到該地的調解委員會或是法院提出調解聲請,如果對方有出席調解,建議要將調解會調解全程錄音下來,因為錄音的內容是自己與對方的談話,若能錄到對方承認有積欠債務的相關內容,那麼就算調解不成,將來若告上法庭即可做為呈堂重要證據之一。
  合法討債第五步驟:法院財產訴訟
調解委員會或是法院提出調解聲請調解一旦失敗,法院財產訴訟是最後解決途經,這時依民事訴訟法第436條之8(第1項),財產權之訴訟債權額度在新台幣10萬元以下的,到法院訴訟輔導科櫃台指明購買小額訴訟狀,走小額訴訟程序即可 ,財產權之訴訟10萬元以上,50萬元以下的,依民事訴訟法第427條(第1項)走簡易訴訟程序,這時可購買一般制式狀紙 ,那裡會有專業人員教您如何撰寫財產權之訴訟狀紙內容。
案件進入訴訟程序後,一般而言,法官會先問原告:有何證據證明被告有欠錢的事實?
法律是要講證據的,舉證之所在,敗訴之所在 。
若您無法拿出欠條借據或是其他足以證明被告有向您借錢的憑證,法官是不會主動積極向被告詢問有無借錢的事實或是要被告舉證的,就很有可能以原告之訴無理由而判決駁回。

若您這時拿出欠條借據或是其他足以證明被告有向您借錢的憑證,法官才會接著詢問被告為何不還錢?
此時若被告債務人答辯說錢已經還了,那麼法官會要求被告債務人舉證已經還錢的事實憑證。

若被告不能舉證,原告就很可能就此贏了這場官司;反之被告債務人若拿得出原告所簽發的還錢收據或其他足以證明有還錢的事證,法官就會再問原告究竟是怎麼一回事?
若之前在調解會調解程序中有錄音或是私下與對方電話或協商過程中,有錄到對方承認積欠債務的相關事實,就可將錄音內容事先翻成譯文,以書面方式檢附在在訴狀之後,連同先前曾寄發的存證信函一併交給法院,才是上上之策。
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以下 加盟連鎖企業及門市分店應知做生意如何維護財物權益法務知識及實務範例
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 營業人匯入款項若係「借貸」須負舉證責任
國稅局查獲某商行係獨資經營非屬乙資源回收社社員,銀行帳戶卻有該社社員頻繁匯入之款項,經通知其說明資金來源及補具相關事證供核,惟未能提示,該局乃依查得資料,以其未依規定開立統一發票並漏報銷售額,核定補徵營業稅並處罰鍰。
該商行不服,主張帳戶匯入款項純屬借貸之清償款項,並非貨款,惟未提示相關事證,申經復查及提起訴願均遭駁回,遂提起行政訴訟,全案經高等行政法院判決駁回確定在案。
按財產關係變動為當事人間之私經濟活動,其原因關係之證據資料主要掌握在當事人間,外人難以得知,故稽徵機關依稅捐稽徵法第30條規定行使調查權時,當事人自得提出相關事證,俾稽徵機關對當事人有利不利情事加以審酌。該商行雖主張純屬借貸清償款項並非貨款,惟依一般民間商業常情,借貸往來應存有相關借據或收付利息等證明,其未提供相關原始資金貸與證明、借據或收付利息等證明,且查其存款往來明細表,亦無相對應匯出之款項,其未能證明所主張之借貸關係為真,依改制前行政法院36年判字第16號判例「當事人主張事實須負舉證責任。倘其所提出之證據不足為主張事實之證明,自不能認其主張之事實為真實。」意旨,該局認定系爭匯入款項應為經營資源回收業務之銷售額,非屬借款。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,對主張之事實應負舉證責任及協力義務,因此營業人帳戶有經常性之匯款,應保留有利於己之事證,提示足資證明確實為借貸之證明文件以免因未能舉證證明,而遭補稅及處罰。
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加盟連鎖企業及門市分店應知做生意如何維護財物權益法務知識及實務範例: 
 有人要借款或欠款這樣做才會有保障
若有人要借款或欠款,借據欠條一定要簽,否則一旦對方翻臉不認債,可是很麻煩第一件事,債權人是可運用法律所保障您的各種途徑去請求,但實務上走法院還不一定會勝訴收場。所以務必請先蒐集好對自己有利的借款證據,且借據欠條裡頭還需具備有下列要件:要載明貸與人、借款人及借款人簽名、借款金額、借款日、利息計算方式和還款方式,如有保證人當然最好;另最好還要約定返還期限,對你日後追討債權才會有保障。
阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,若沒有約定返還期限,在法律觀點而言那就是不定期限的借貸,借用人可隨時返還借款金額,而貸與人得定一個月以上之催告返還期限。
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加盟連鎖企業及門市分店應知做生意如何維護財物權益法務知識及實務範例:
欠費客戶施壓還錢應注意以下技巧
要對欠費客戶施壓,應注意以下技巧:
1、應保持與客戶的聯繫和溝通,適時地表達收款的要求。
對不同的拖欠時間和不同金額客戶的欠款,應採取不同的收帳方法和策略,一般來說是循序漸進的,即信函、電話聯繫、上門面談、寄存證信函、協商、訴諸法律仲裁。
對已形成欠款的客戶進行分類,可以按照客戶重要性來分;也可以按欠款金額大小來分,分為重要客戶、一般客戶和零星客戶,以便採取不同的收帳方法和策略。
對過期稍長金額較少的客戶,可以婉轉地電話催款,不要過多的打擾,以免引起客戶的反感;對過期較短的客戶金額較多的客戶,可以連續電話催款或者上門催款;對過期很長金額又多的客戶除了不斷電話催款或者上門催款外,必要時可寄存證信函或提起訴訟。

2、若預定時間欠款不能收回,務必要給欠費客戶壓力,不能再給其繼續拖欠的藉口和期望,必須再約定付款日期,如果不加緊催收,客戶欠款會要不回來,會因拖欠時間太久而成壞帳,可寄存證信函或提起訴訟。
阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,經商實務上,大多數金額較高的欠款,發生原因都是內部控管不佳所致,一是讓前帳未清即在答應新帳款,另一就是沒有對欠費客戶施以足夠收款壓力。


 
經商做生意應知維護財物權益法務知識及實務範例(3) 
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(此照片與內文無關)
經商做生意應知維護財物權益法務知識及實務範例(4)
法律是講究證據的,舉證之所在,勝敗之所在 。如果你又不能證明債務人有欠錢的事實,只要對方矢口否認不認帳的話,打起官司你輸面還是很大。建議在決定讓人欠錢前,務必要請對方寫張欠條,阿甘創業加盟網在此提供「欠條」範例供各位參考:
 
欠條(1)
本人 ______(身份證號:____________             )
茲因 __________ (寫欠款理由),截止  年  月  日,本人尚欠借款人 ______  現金 ______ 元新台幣(大寫: 元整),經雙方協商約定為 年 月 日前全部還清。
特立此據!
 
欠條(2)
茲 欠借款人 ______ 新台幣 ______ 元(大寫: ____________   元整)。
雙方約定按照年利息 ___ %計算利息。還款期限為   年  月  日前全部還清。
若逾還款日期不還,將按借款的 ______  %賠償,並且將永久享有追討權及向法院訴訟追討的權利。
此據!
欠款人: (身份證號: )
保證人: (身份證號: )
中  華  民  國  年  月    日
 


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 小本經營生意要明確表示出無法接受的態度
小本經營的生意,如果賒欠太多,必將影響餐資金的周轉,甚至使經營陷入困境。在欠帳即將發生時,就應立即對欠帳因由,進行判斷,分析其拖欠的真實原因和意圖是善意還是惡意。

對於善意拖欠,可通過及時溝通協調,在能越早收回欠款的前提下,又能同時維護良好關係找到一賓主盡歡的解決辦法,然對於惡意拖延欠款或前帳未清者,由於拖欠的時間越長,收回欠款的難度就越大,所以阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,業主必須非常明確表示出無法接受的態度(最常用的店家說法是小本經營,恕不賒欠),預防新的欠帳發生外,並且帶出先前帳務未清,順便追討前帳。
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2018/09/21

開店創業加盟營利事業列報交際費稅務應知實務案例及法規(招待客戶之餐費或禮品支出應列報交際費並注意限額-法律稅法法務S.O

開店創業加盟營利事業列報交際費稅務應知實務案例及法規(招待客戶之餐費或禮品支出應列報交際費並注意限額-法律稅法法務S.O.P教育訓練 加盟特色優勢及加盟應注意那些事項 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供
 
營利事業招待客戶之餐費或禮品支出應列報交際費並注意限額

國稅局查核年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現一公司列報其他費用中有餐費、禮品饋贈等支出計350萬元,該公司說明係與往來客戶間之餐敘及饋贈客戶的年節禮品等支出,經國稅局以該等支出性質係為拓展業務對客戶之招待費用或交際費之饋贈,核定為交際費,並將原列報其他費用予以轉正,惟其交際費已超過依上開所得稅法及營利事業所得稅查核準則規定計算限額,乃全數剔除補稅,並依所得稅法第100條之2規定加計利息。
營利事業如有與客戶聚餐或饋贈送禮等方面的支出,應以交際費列報,並依所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則第80條規定計算限額,不得列報其他費用。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,招待客戶餐費、禮品餽贈等支出,應依規定列報交際費,且不得列報其他費用,超過法定限額部分須於結算申報時自行調整減列,以避免因不符合規定遭剔除補稅並加計利息。
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以下 營利事業列報交際費稅法上應知實務知識及案例
--由阿甘創業加盟網(創業市集&加盟網&頂讓網)相關經營經驗及知識 提供 
營利事業列報交際費稅法上相關稅法條文
所得稅法第37條(交際應酬費用之提列)
業務上直接支付之交際應酬費用,其經取得確實單據者,得分別依左列之限度,列為費用或損失:
一、以進貨為目的,於進貨時所直接支付之交際應酬費用:全年進貨貨價在三千萬元以下者,以不超過全年進貨貨價千分之一點五為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過全年進貨貨價千分之二為限。全年進貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之一為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之一點五為限。全年進貨貨價超過一億五千萬元至六億元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之零點五為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之一為限。全年進貨貨價超過六億元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之零點二五為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之零點五為限。
二、以銷貨為目的,於銷貨時直接所支付之交際應酬費用:全年銷貨貨價在三千萬元以下者,以不超過全年銷貨貨價千分之四點五為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過全年銷貨貨價千分之六為限。全年銷貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之三為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之四為限。全年銷貨貨價超過一億五千萬元至六億元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之二為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之三為限。全年銷貨貨價超過六億元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之一為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之一點五為限。
三、以運輸貨物為目的,於運輸時直接所支付之交際應酬費用:全年貨運運價在三千萬元以下者,以不超過全年貨運運價千分之六為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過全年貨運運價千分之七為限。全年貨運運價超過三千萬元至一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之五為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之六為限。全年貨運運價超過一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之四為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之五為限。
四、以供給勞務或信用為業者,以成立交易為目的,於成立交易時直接所支付之交際應酬費用:全年營業收益額在九百萬元以下者,以不超過全年營業收益額千分之十為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過全年營業收益額千分之十二為限。全年營業收益額超過九百萬元至四千五百萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之六為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之八為限。全年營業收益額超過四千五百萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之四為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之六為限。
公營事業各項交際應酬費用支付之限度,由主管機關分別核定,列入預算。營利事業經營外銷業務,取得外匯收入者,除依前項各款規定列支之交際應酬費外,並得在不超過當年度外銷結匯收入總額百分之二範圍內,列支特別交際應酬費。
 
營利事業所得稅查核準則第80條
中華民國103年9月30日修正
交際費:
一、營利事業列支之交際費,經依規定取有憑證,並經查明與業務有關者,應予認定,但其全年支付總額,以不超過左列最高標準為限:
(一)進貨部分:全年進貨淨額在新台幣三仟萬元以下者,以不超過全年進貨淨額千分之一點五為限;使用藍色申報書者,以不超過全年進貨淨額千分之二為限。全年進貨淨額超過新台幣三仟萬元至一億五仟萬元者,超過部分,以不超過千分之一為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之一點五為限。全年進貨淨額超過新台幣一億五仟萬元至六億元者,超過部分以不超過千分之零點五為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之一為限。全年進貨淨額超過新台幣六億元者,超過部分以不超過千分之零點二五為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之零點五為限。
(二)銷貨部分:全年銷貨淨額在新台幣三千萬元以下者,以不超過全年銷貨淨額千分之四點五為限;使用藍色申報書者,以不超過全年銷貨淨額千分之六為限。全年銷貨淨額超過新台幣三千萬元至一億五千萬元者,超過部分以不超過千分之三為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之四為限。全年銷貨淨額超過新台幣一億五千萬元至六億元者,超過部份以不超過千分之二為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之三為限。全年銷貨淨額超過新台幣六億元者,超過部分以不超過千分之一為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之一點五為限。
(三)以運輸客貨為業者:全年運費收入淨額在新台幣三千萬元以下者,以不超過全年運費收入淨額千分之六為限;使用藍色申報書者,以不超過全年運費收入淨額千分之七為限。全年運費收入淨額,超過新台幣三千萬元至一億五千萬元者,超過部分,以不超過千分之五為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之六為限。全年運費收入淨額超過新台幣一億五千萬元者,超過部分以不超過千分之四為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之五為限。
(四)供給勞務或信用為業者,包括旅館、租賃業:全年營業收益淨額在新台幣九百萬元以下者,以不超過全年營業收益淨額千分之十為限;使用藍色申報書者,以不超過全年營業收益淨額千分之十二為限。全年營業收益淨額超過新台幣九百萬元至四千五百萬元者,超過部分,以不超過千分之六為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之八為限,全年營業收益淨額超過新台幣四千五百萬元者,超過部分以不超過千分之四為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之六為限。
(五)保險業者依第四款之規定辦理,其收益額之計算如左:
1.產物保險部門,應以全年保費、分保費收入,及其他收益,減除分保費支出後之餘額為準。
2.人壽保險部門,應以全年保費收入,及其他收益,減除責任準備金後之餘額為準。
(六)放映電影業者,以全年票價總收入為銷貨額,以價購影片成本及支付片商之租金(即分成部分)為進貨額,分別依第一、二目之規定辦理。
(七)營利事業經營外銷業務,取得外匯收入者,除依前項各目規定列支交際應酬費用外,並得在不超過當年度外銷收入百分之二範圍內,列支特別交際應酬費。其屬預收外匯款者,應於該項預收外匯沖轉營業收入年度列報。
二、委託會計師或其他合法代理人簽證申報者,適用前款有關藍色申報書之規定。
三、屬於交際性質之餽贈支出,仍以交際費認定。
四、交際費之原始憑證如下:
(一)在外宴客及招待費用,應以統一發票為憑,其為核准免用統一發
票之小規模營利事業者應取得普通收據。
(二)自備飯食宴客者,應有經手人註明購買菜餚名目及價格之清單為憑。
(三)購入物品作為交際性質之餽贈者,應以統一發票或普通收據為憑,其係以本身產品或商品餽贈者,應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。

加值型及非加值型營業稅法第19條

營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。
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營利事業列報交際費稅法上應知實務知識及案例
 
 
列報交際費與廣告費如何區分 

國稅局查核營利事業所得稅時發現,一公司經營藥品批發為業,年度營利事業所得稅結算申報,列報廣告費700萬元,其中600萬元為贊助醫師參與國外研討會之相關費用,係為招攬業務,對特定醫生之招待,核屬交際費性質,予以轉正交際費,惟超過交際費之列支限額,乃予剔除。

國稅局說明,為避免公關等交際應酬之支出浮濫,所得稅法規定列報交際費有金額之限制,廣告費則無限制。交際費與廣告費均是營利事業為推展業務所支付之費用,其區別在於交際費係指營利事業為塑造或改進營利事業之周邊獲利環境,以建立企業良好公共關係,對特定人 所支出之費用;至於廣告費係營利事業為建立自身及商品形象,對不特定人所支出之費用。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,勿將交際費誤列報為廣告費,應依支出之性質列報交際費與廣告費,以免遭稽徵機關轉正交際費,致超過限額規定而剔除補稅。



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營利事業列報交際費稅法上應知實務知識及案例:
營利事業列報交際費應注意原始憑證的取得 

營利事業招待經銷商或與業務有關所支付之費用,應檢具受招待之顧客、經銷商有關費用憑證,依所得稅法第37條規定限額內認列交際費,但營利事業與經銷商或客戶約定,以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者,該旅遊費用,非屬「交際費」範疇,應按「其他費用」列支,並應依所得稅法第89條第3項規定列單向國稅局申報及填發免扣繳憑單予接受旅遊招待之經銷商或客戶。
交際費之原始憑證如下:
一、在外宴客及招待費用,應以統一發票為憑,其為核准免用統一發票之小規模營利事業者,應取得普通收據。
二、自備飯食宴客者,應有經手人註明購買菜餚名目及價格之清單為憑。
三、購入物品作為交際性質之餽贈者,應以統一發票或普通收據為憑,其係以本身產品或商品餽贈者,應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,所得稅法及營利事業所得稅查核準則訂有交際費列支之相關規定。列報交際費應依規定取有憑證,切勿將與業務無關的消費物品費用列報為公司交際費支出,應與支出與業務有關,但全年支付總額,以不超過所得稅法第37條規定最高標準為限,以免因不符合規定而遭剔除補稅,損及自身權益。

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營利事業列報交際費稅法上應知實務知識及案例
營利事業申報營利事業所得稅有關交際費及廣告費用應依其性質正確列報

國稅局查核某公司年度營利事業所得稅結算申報案時,發現列報廣告費500餘萬元,經查係支付特定醫師參加醫學研討會等相關費用,屬交際費性質,應轉列交際費,惟交際費已超過限額,不予認定,遭剔除補稅。
有關交際費及廣告費之性質,說明如下:

交際費:係指業務上直接支付之交際應酬費用;所謂業務上直接支付,係指該具交際性質之支出與業務有關, 而且由該與業務相關者直接受領之意。交際費係為建立企業良好公共關係,對特定人所支出之費用, 其支出形式並不限於餽贈物品、設宴款待或招待旅 遊,可界定為營利事業在從事營利活動之過程中,為塑造或改進營利事業之週邊獲利環境,以建立企業良好公共關係所支出之費用,主要即為對客戶之招待,其與營業收入之獲致,並無必然之因果關係。

廣告費:係為建立企業及商品良好形象,以激發消費者對產 品或勞務的購買慾望,達到促銷目的,對不特定人所支付之費用。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業所得稅之申報,有關費用之性質應依稅法相關規定列報,正確區分交際費或廣告費之性質,依法列報營利事業所得稅,以免徒增事後認定的爭議。
 
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營利事業列報交際費稅法上應知實務知識及案例
多樣化之促銷活動所支付費用,係屬「交際費」或「廣告費」性質之區分

多樣化之促銷活動所支付費用,究屬「交際費」或「廣告費」性質,常滋生困擾。

國稅局查核某公司年度營利事業所得稅結算申報案時,列報廣告費2百多萬元,經查係委託乙公司規劃辦理畫展活動,活動來賓憑邀請卡入場,因係屬針對特定人士之招待,應轉列交際費,惟交際費已超過限額,爰不予認定遭剔除補稅。

按「交際費」之性質,係指業務上直接支付之交際應酬費用。所稱「業務上」,依營利事業所得稅查核準則第80條規定,係指與業務有關者,衡酌其特性可界定為營利事業在從事營利活動之過程中,為塑造或改進營利事業之周邊獲利環境,以建立企業良好公共關係所支出之費用,對象為「特定人」;「廣告費」則著重於為了提升廠商自身的形象、知名度或拓展商品的銷售,而從事各種活動及宣傳的支出,對象則為「不特定人」。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業應依支出之性質實際列報,勿將屬交際費性質誤列報為廣告費,嗣遭稽徵機關予以轉正科目而以超過交際費限額規定剔除補稅。更多更詳細 營利事業列報交際費稅法上應知實務知識及案例
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